羅少康

大數(shù)據(jù)企業(yè)審計(jì)研究是新經(jīng)濟(jì)時(shí)期企業(yè)審計(jì)研究事業(yè)快速發(fā)展的重要戰(zhàn)略研究方向，可視化的分析方法是當(dāng)前大數(shù)據(jù)企業(yè)審計(jì)的重要研究方法。大數(shù)據(jù)應(yīng)用可視化的分析方法在傳統(tǒng)可視化分析技術(shù)的研究基礎(chǔ)上，有機(jī)地充分融合了當(dāng)前人類強(qiáng)大的視覺感知力和認(rèn)知分析能力與現(xiàn)代計(jì)算機(jī)的自動(dòng)分析處理計(jì)算數(shù)據(jù)能力兩大優(yōu)勢。面對如此海量的國際電子審計(jì)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的信息驗(yàn)證型數(shù)據(jù)審計(jì)工作方式在驗(yàn)證審計(jì)數(shù)據(jù)寬度、審計(jì)處理深度等多方面都可能面臨較大技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，可視數(shù)據(jù)分析審計(jì)技術(shù)無疑是加快實(shí)現(xiàn)驗(yàn)證審計(jì)工作向數(shù)據(jù)發(fā)掘型驗(yàn)證審計(jì)工作方式快速轉(zhuǎn)變的可行性和途徑。本文從應(yīng)用大數(shù)據(jù)企業(yè)審計(jì)的應(yīng)用可視質(zhì)量分析審計(jì)需求、實(shí)踐背景出發(fā)，探討了應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)可視質(zhì)量分析的審計(jì)方法、流程及審計(jì)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)建。

一、引言

傳統(tǒng)的在手工操作環(huán)境下，審計(jì)工作人員常用的環(huán)境審計(jì)計(jì)算方法主要包括環(huán)境檢查法、觀察法、重新審查計(jì)算法、外部環(huán)境調(diào)查論證法、分析法、鑒定論證法等。隨著現(xiàn)代信息管理技術(shù)的飛速發(fā)展，被稱為審計(jì)管理單位的正常運(yùn)行越來越多地依賴于一個(gè)信息化管理環(huán)境。信息化技術(shù)環(huán)境下財(cái)務(wù)審計(jì)工作已經(jīng)發(fā)生了巨大的技術(shù)變化，以財(cái)務(wù)查賬審核為主要工作手段的財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)工作遇到了許多來自各種信息化新技術(shù)的巨大挑戰(zhàn)，利用各種信息化新技術(shù)手段開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作已經(jīng)成為必然這種新的情況下，審計(jì)工作的業(yè)務(wù)內(nèi)容和操作方法已經(jīng)發(fā)生了巨大變化，電子會計(jì)數(shù)據(jù)庫的審計(jì)問題成為近年來我國審計(jì)行業(yè)信息化技術(shù)領(lǐng)域的一個(gè)熱點(diǎn)問題。審計(jì)工作人員本身若不熟練掌握企業(yè)電子審計(jì)數(shù)據(jù)庫的審計(jì)應(yīng)用技術(shù)，將來會面臨無法真正勝任企業(yè)審計(jì)工作的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺的理論分析

大數(shù)據(jù)信息審計(jì)服務(wù)平臺的整體構(gòu)建必須遵循審計(jì)系統(tǒng)論、結(jié)構(gòu)化理論、協(xié)同論與風(fēng)險(xiǎn)控制論等審計(jì)思想。大數(shù)據(jù)全方位視角直觀呈現(xiàn)我國大數(shù)據(jù)處理審計(jì)技術(shù)綜合服務(wù)平臺的規(guī)劃設(shè)計(jì)實(shí)施過程本文特別提出選取上述五項(xiàng)關(guān)鍵技術(shù)進(jìn)行分類分析作為主要理論依據(jù)將我國大數(shù)據(jù)處理審計(jì)綜合平臺建設(shè)分拆為數(shù)據(jù)采集、預(yù)處理存儲分析與數(shù)據(jù)可視化分析四個(gè)子系統(tǒng)平臺的并作以分析研究其中采集存儲技術(shù)的并納入了人一個(gè)預(yù)處理分析平臺之中。確立子審計(jì)平臺時(shí)，必須基于審計(jì)細(xì)節(jié)深入多層次、系統(tǒng)性有效地分析發(fā)現(xiàn)特定領(lǐng)域?qū)徲?jì)行業(yè)大數(shù)據(jù)應(yīng)用對象的內(nèi)在作用本質(zhì)與審計(jì)邏輯生成規(guī)律等并熟悉其審計(jì)任務(wù)完成需求。只有這樣，才能有效做好各個(gè)相關(guān)子企業(yè)平臺的服務(wù)流程結(jié)構(gòu)分解與平臺功能結(jié)構(gòu)分解，才能通過科學(xué)合理確立子服務(wù)平臺下的"主題技術(shù)庫"，有效準(zhǔn)確選定各個(gè)相關(guān)子服務(wù)平臺的"過程建模群"，進(jìn)而基于國家戰(zhàn)略布局層面高效率地提升中國大數(shù)據(jù)應(yīng)用審計(jì)服務(wù)總體分析平臺項(xiàng)目建設(shè)的技術(shù)質(zhì)量與服務(wù)水平。

本文以不同交叉學(xué)科審計(jì)理論的相互比較融合為主要研究重點(diǎn)視角，通過上述四個(gè)子業(yè)務(wù)平臺的綜合分拆可以強(qiáng)化大數(shù)據(jù)分析的綜合應(yīng)用性和嘗試以及相應(yīng)審計(jì)技術(shù)在子業(yè)務(wù)平臺符合實(shí)際應(yīng)用需求下的綜合運(yùn)用，力求以"應(yīng)用技術(shù)群"理論為研究軸心，豐富不同類型建模審計(jì)技術(shù)之間的相互比較綜合分析，有效率地推進(jìn)我國大數(shù)據(jù)分析審計(jì)相關(guān)實(shí)務(wù)的理論流程化、抽象化與實(shí)務(wù)智能化。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)概述及現(xiàn)狀難題

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)的概述

信息化審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)工作人員一般需要根據(jù)完成審計(jì)工作任務(wù)的實(shí)際需要，到被指定審計(jì)人的單位現(xiàn)場實(shí)時(shí)采集重要電子會計(jì)數(shù)據(jù)，然后對這些重要電子會計(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場預(yù)處理并及時(shí)完成數(shù)據(jù)分析，獲得到達(dá)審計(jì)目的證據(jù)，這種現(xiàn)場開展針對電子會計(jì)數(shù)據(jù)現(xiàn)場審計(jì)的表現(xiàn)方式又也可以被稱之為現(xiàn)場針對電子會計(jì)數(shù)據(jù)現(xiàn)場審計(jì)，這些也是目前開展電子會計(jì)數(shù)據(jù)現(xiàn)場審計(jì)的主要表現(xiàn)方式。

目前，被電子審計(jì)受理單位企業(yè)信息化覆蓋程度高，信息處理系統(tǒng)復(fù)雜，需要及時(shí)采集的數(shù)據(jù)類型也比較多，不僅僅僅只是企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的一些結(jié)構(gòu)化企業(yè)電子審計(jì)數(shù)據(jù)，還包括一些辦公會議記錄、會議工作決議、辦公會議的通知、辦公會議文件，以及一些企業(yè)政策、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理手冊、各個(gè)系統(tǒng)軟件使用手冊等非企業(yè)結(jié)構(gòu)性文化化電子數(shù)據(jù)。因此要做審計(jì)工作與利用大數(shù)據(jù)之間已經(jīng)密不可分。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)現(xiàn)狀難題分析

大數(shù)據(jù)應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求中面臨的第一個(gè)主要問題是那就是對大數(shù)據(jù)的及時(shí)獲得。首先，要明確審計(jì)數(shù)據(jù)可以獲得的范圍廣度，不僅僅是要獲得包括被企業(yè)審計(jì)管理單位需要提供的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方面以及財(cái)務(wù)管理方面的大量信息還甚至?xí){入非企業(yè)結(jié)構(gòu)化審計(jì)文檔、互聯(lián)網(wǎng)的大數(shù)據(jù)、以及通過物聯(lián)網(wǎng)為財(cái)務(wù)審計(jì)管理方面信息提供的大量技術(shù)信息。雖然大量的一些審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)采集會大大增加一些審計(jì)相關(guān)證據(jù)的信息充分性，但是不能僅僅是去考慮其信息充分性，還要盡量滿足其信息相關(guān)性，所以不一定能夠?qū)⑺心壳澳軌蚣皶r(shí)收集獲取到的審計(jì)信息全部放棄采集，對于一些信息相關(guān)性還比較低的但質(zhì)量又不高的審計(jì)數(shù)據(jù)，可以暫時(shí)選擇全部放棄，避免由此造成審計(jì)存儲數(shù)據(jù)空間過度和超負(fù)荷的嚴(yán)重問題。所以說，如何真正做到能夠有高度針對性、有實(shí)際效果性的對大數(shù)據(jù)分析獲取這也是首要深入探討的一個(gè)問題。

數(shù)據(jù)采集處理面臨的第二個(gè)主要問題是那就是怎樣能夠使采集數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集處理方式更加多樣。如今各行各業(yè)在當(dāng)前大數(shù)據(jù)和新環(huán)境的雙重影響下，都普遍采用了各種電子云計(jì)算辦公的管理方式那么如何有效利用電子云計(jì)算信息技術(shù)直接從電子政務(wù)云中系統(tǒng)獲取有效的辦公數(shù)據(jù)資源也是一個(gè)非常值得我們探討的重要問題。

同時(shí)第三個(gè)主要問題也就是處理數(shù)據(jù)庫的存儲質(zhì)量使用安全風(fēng)險(xiǎn)：在處理數(shù)據(jù)的質(zhì)量存儲安全使用風(fēng)險(xiǎn)方面，首先一定要把目前全國各地的行政審計(jì)管理機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)存儲的以及審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)的存儲安全性使用放在首要考慮位置。盡管嚴(yán)格的個(gè)人數(shù)據(jù)信息權(quán)限保護(hù)管理一定會對我國相關(guān)工作人員的實(shí)際操作過程造成一定的不便，但是為了考慮進(jìn)入到這些國家個(gè)人信息的安全，一定需要先去充分考慮個(gè)人數(shù)據(jù)的信息安全性。

四、大數(shù)據(jù)審計(jì)的策略分析