企業(yè)會計內(nèi)部控制中的問題分析

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)有了許多的發(fā)展機會，同樣的也會面臨著許多的挑戰(zhàn)。財務(wù)會計方面的工作在企業(yè)的運營過程中是非常重要的一部分，在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展進程中，會計的內(nèi)部控制有著很重要的地位，這也是企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的一個重要的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況來完善會計的內(nèi)部控制，這不但可以增強企業(yè)的管理水平、獲取更多的經(jīng)濟利益，還可以幫助企業(yè)解決一些以往的內(nèi)部控制問題。企業(yè)結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標來對會計內(nèi)部控制進行完善，可以進一步地讓企業(yè)的內(nèi)部控制成效與能力有所提高，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會計內(nèi)部控制;問題與對策

引言：在現(xiàn)如今市場經(jīng)濟發(fā)展迅猛的大環(huán)境之下，企業(yè)如果想要在這個激烈的市場中占據(jù)重要的地位，就要對企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理的關(guān)注度與實施力度有所增強，保證企業(yè)能滿足現(xiàn)如今社會發(fā)展的需要。但結(jié)合現(xiàn)如今企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作的實施來看，實際的實施過程中會存在著許多的問題，這些問題會限制企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)沒有辦法增強核心競爭力。所以，企業(yè)要深刻地認識到自身會計內(nèi)部控制的重要性，以及分析其中存在的問題，并結(jié)合自身的實際情況來采用科學的、合理的、有效的完善方法，幫助企業(yè)減少風險，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

一、會計內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性

企業(yè)的內(nèi)部控制在日常的實施過程當中要增強會計資料的真實性和可靠性，讓企業(yè)資產(chǎn)的完全性與完整性得到一定的保障，增強運營的成效，有助于每一個管理策略都可以在實際的經(jīng)營中體現(xiàn)出該有的價值與成效，并且還應(yīng)當融合企業(yè)目前的發(fā)展目標與戰(zhàn)略發(fā)展方向來對組織活動進行科學的、有效的完善，使其更加符合企業(yè)目前的發(fā)展情況和發(fā)展目標。內(nèi)部控制的目標是指內(nèi)部控制要達到的目的和效果。內(nèi)部控制的目標分為資產(chǎn)安全目標、戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、合法合規(guī)目標和報告目標。這五個目標相互作用，缺一不可，共同構(gòu)成了內(nèi)部控制的目標框架體系。戰(zhàn)略目標是這一目標體系中的最難實現(xiàn)的，經(jīng)營目標是它的短期化，其余幾個目標相互作用促進它的實現(xiàn)。涉及的五個具體內(nèi)容及關(guān)系圖如下圖1所示：

實施會計內(nèi)部控制就是為了要預防在財務(wù)工作中出現(xiàn)更多的問題，保障企業(yè)的合法經(jīng)營，也能再一定的程度上促進企業(yè)持續(xù)的、穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)的會計內(nèi)部控制的主體歸屬于管理機構(gòu)與企業(yè)中的財務(wù)相關(guān)部門，在現(xiàn)實的工作當中要把財務(wù)信息和有關(guān)的工作進行適當?shù)目刂疲A防在這兩個方面中出現(xiàn)一些差異，企業(yè)的會計部門控制比較偏向財務(wù)部門和會計活動之中的內(nèi)部管理，企業(yè)要進行動態(tài)的管理與監(jiān)督，預防會計內(nèi)部控制當中會出現(xiàn)的許多問題與困難，確保企業(yè)的長遠發(fā)展。

會計內(nèi)部控制是現(xiàn)如今企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。首先，實施企業(yè)的內(nèi)部管理部門和工作人員來對企業(yè)的會計業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，使得企業(yè)的會計管理能夠嚴格地遵守我們國家的法律法規(guī)、財經(jīng)法規(guī)，約束企業(yè)本身的工作活動和思想觀念，高效率、規(guī)范化地展開平時的管理業(yè)務(wù)。其次，會計內(nèi)部控制還能夠給企業(yè)后面的生產(chǎn)運營提供關(guān)鍵的基礎(chǔ)和根據(jù)，這最重要的原因是由于一部分會計信息都有真實性與準確性的特征，這可以更加真實地體現(xiàn)出企業(yè)目前的經(jīng)濟發(fā)展情況，反映出在發(fā)展進程中會有的問題與困難，給企業(yè)后面的生產(chǎn)運營提供一定的決策基礎(chǔ)。在這些基礎(chǔ)上增強企業(yè)目前的經(jīng)營成效，也可以及時地觀察到經(jīng)營過程中可能會存在的弊端，幫助管理者制定合適的管控策略，增強企業(yè)運營風險的預防與掌控能力，可以更加迅速的優(yōu)化經(jīng)營的目標。最后，對于企業(yè)的會計內(nèi)部控制而言，這包含在企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分當中，給企業(yè)發(fā)展進程中的管理控制提供關(guān)鍵的基礎(chǔ)和保證，從而讓會計的管理方式更合適現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，預防在會計信息中產(chǎn)生更多的差異，通過內(nèi)部控制的優(yōu)化與調(diào)節(jié)，可以有效地增強企業(yè)當前的管理能力與發(fā)展實力。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制當中存在的問題

1.內(nèi)部控制關(guān)注度較低

即使企業(yè)會計內(nèi)部控制在企業(yè)的整體運營里占據(jù)了重要的地位，但是一部分的管理職員們并沒有增強對內(nèi)部控制相關(guān)工作的關(guān)注度，有些管理職員們覺得企業(yè)內(nèi)部控制最主要是財務(wù)相關(guān)部門所負責的部分，并未清楚地認識到企業(yè)會計內(nèi)部控制是需要每個部門來相互調(diào)節(jié)的。有些企業(yè)的會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較差，對于企業(yè)的會計內(nèi)部控制還停留在理論與體制的實行方面，而且有些體制在實行的時候，不能對某些細致的問題進行優(yōu)化以及實行更好的管理，導致企業(yè)會計內(nèi)部控制的成果不能達到有效的提升。除此之外，有些管理體制在實施的進程當中依舊會有一些問題出現(xiàn)，有些管理職員在進行平時的會計內(nèi)部控制的時候，僅是為了應(yīng)對有關(guān)部門的審查，對會計內(nèi)部控制的理解有一定的差異性，也不能很及時地觀察到現(xiàn)階段會計內(nèi)部控制中存在的問題，在風險的預防方面還是會有許多的困擾。在今后的工作當中，假如在會計內(nèi)部控制的實施過程當中有問題出現(xiàn)，所表現(xiàn)出來的應(yīng)付性與隨意感的特點會較為強烈，并未遵守有關(guān)的法律法規(guī)與管理體制來展開日常的業(yè)務(wù)，這也就導致會計內(nèi)部控制過于形式化，不能徹底地體現(xiàn)出企業(yè)會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵思路與目標，也會局限了企業(yè)的長遠發(fā)展。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督性不佳

在目前的企業(yè)會計內(nèi)部控制的過程當中仍然會有監(jiān)督性比較薄弱的問題，為了可以更好地保障企業(yè)會計內(nèi)部控制的良好實行，這就需要制定優(yōu)越的監(jiān)督體系，讓每一個崗位都能夠更加認真與細心地展開日常的工作業(yè)務(wù)，增強企業(yè)會計內(nèi)部控制的成效。但是因為一部分的管理職員并不能增強對企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的高度重視，導致內(nèi)部控制重要影響與作用被忽視。所以，相關(guān)的監(jiān)督體系只是體現(xiàn)在表面，有些工作職員在實行監(jiān)督的時候，并不能通過監(jiān)督來觀察到企業(yè)會計內(nèi)部控制中的“不完美”之處，這也就使得會計內(nèi)部控制的監(jiān)督感比較薄弱，不能增強企業(yè)會計內(nèi)部控制的成效與水平。除此之外，對于一部分的中小企業(yè)而言，監(jiān)督性與執(zhí)行力方面都會有許多的問題存在，例如虛開發(fā)票、挪用企業(yè)資金等問題，這不但影響到企業(yè)的優(yōu)化資源配置，還會在一定層面上有資金流失的情況存在，給企業(yè)后續(xù)的發(fā)展帶來了許多困擾。

相關(guān)會計人員的綜合素養(yǎng)是影響到企業(yè)會計內(nèi)部控制的一個重要的因素。然而，目前許多企業(yè)的會計相關(guān)人員在綜合素養(yǎng)這塊還不能夠滿足業(yè)務(wù)的需要，例如有些會計的人員在專業(yè)知識方面的掌握上是比較“陳舊”的，除了工作之外也不能夠增強對新知識的理解與認知，導致現(xiàn)實的工作不僅沒辦法實現(xiàn)“與時俱進”，還在某一方面限制了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，并且有些企業(yè)比較少地展開相關(guān)的培訓與持續(xù)教育方面的工作，這就不能滿足企業(yè)會計內(nèi)部控制的需要。

3.內(nèi)部控制制度的不優(yōu)化、會計信息有失真的問題

新時代的到來，企業(yè)的內(nèi)部控制制度會存在著不夠完善的問題，例如企業(yè)組織架構(gòu)方面沒有辦法符合企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展的特征，在部門的設(shè)置中會稍微地重視縱向的權(quán)力關(guān)系，并不能實現(xiàn)橫向的調(diào)整和發(fā)展，導致實際的工作成效和業(yè)務(wù)質(zhì)量沒辦法得到一定的加強。與此同時，在內(nèi)部控制制度的運用過程當中，這其中含有的理論仍然是以往所應(yīng)用到的“陳舊”的管理理念。時代是在持續(xù)地發(fā)展著的，需要企業(yè)緊緊跟上時代發(fā)展的“步伐”，結(jié)合相關(guān)的新理念來持續(xù)地豐富會計內(nèi)部控制體系。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念在一定程度上局限了會計內(nèi)部控制的穩(wěn)定發(fā)展，也使得企業(yè)的會計內(nèi)部控制成效得到一定的加強。

會計信息的失真也是當前企業(yè)會計內(nèi)部控制中會存在的問題，例如某些企業(yè)會計職員在編制有關(guān)的會計報表的時候，僅是為了能夠完成領(lǐng)導者所發(fā)布的任務(wù)，這也就導致在編制報表的時候沒有辦法很真實地反映財務(wù)的情況，并不能很全方位地理解到企業(yè)目前的發(fā)展情況和資金的使用狀況，也不能進行細致的核對，所以也就會出現(xiàn)會計報表編制時的失真現(xiàn)象。與此同時，還會存在著企業(yè)管理信息不對稱的情況，例如有些財務(wù)職員為了得到更多的利益而不愿意透露出企業(yè)真實的會計信息，這也會給企業(yè)的實際發(fā)展帶來一些負面影響，導致企業(yè)決策的科學性、有效性受到一定的影響。企業(yè)中還會有一些會計職員在進行會計信息加工的時候，因為本身的綜合素養(yǎng)與綜合的能力有許多的差異，所以也就導致會計信息核對這一內(nèi)容并不能嚴格地遵守有關(guān)的管理步驟和管理標準來展開平時的業(yè)務(wù)，給領(lǐng)導者提供“虛假”信息，存在著不真實的現(xiàn)象，極大程度上限制到了會計內(nèi)部控制工作的實施。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化建議

1.增強對會計內(nèi)部控制的關(guān)注度與強化意識

為了提高內(nèi)部會計管理的效率和水平，有必要在實際工作中重視內(nèi)部會計管理，從而為下一個項目打下堅實的基礎(chǔ)。在實際工作中，相關(guān)部門的管理和會計人員需要清楚地了解企業(yè)發(fā)展的方向以及發(fā)展過程中面臨的問題和挑戰(zhàn)，并清楚地認識到自己的工作職責和重難點之處。在展開工作的時候，管理者不應(yīng)片面地相信企業(yè)當前正在實行內(nèi)部管理系統(tǒng)是“完美”的，會計內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)當前的發(fā)展方向不斷完善和調(diào)整，從而使企業(yè)發(fā)展的能力得到很好的加強。另外，必須嚴格遵守與實施適當?shù)墓芾碇贫?，堅持公平和誠信的觀念，管理人員應(yīng)遵循企業(yè)設(shè)定的管理制度，不應(yīng)有偏見。因此，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造更好的工作企業(yè)環(huán)境，還能夠給其他員工樹立榜樣，并鼓勵他們高效、謹慎地開展工作。在進行實際的會計內(nèi)部控制的時候，如果存在違規(guī)行為，則應(yīng)采取嚴厲的處罰措施，以防止在下次操作中出現(xiàn)此類問題。與此同時，要實行層次性的管理，把內(nèi)部控制的概念和要求落實到管理當中，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的工作環(huán)境，使相應(yīng)的會計人員更加認真地做好工作，提高會計信息的準確性和知識水平，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

所以，在企業(yè)實行內(nèi)部會計控制的時候，應(yīng)當要明確每一個部門、每一個崗位乃至是每一個員工的職責，讓職員們明白到高效的實行內(nèi)部會計控制不管是對企業(yè)還是對個人都有著重要的意義，增強職員工作的動力與企業(yè)的向心力，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而能夠更好地實現(xiàn)企業(yè)的會計控制目標與經(jīng)營的目標。

2.優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置

創(chuàng)建和實行內(nèi)部控制的關(guān)鍵基礎(chǔ)之一是要優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)的配置，不健全的組織架構(gòu)會限制企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善。企業(yè)應(yīng)當要在合法合規(guī)的基礎(chǔ)之上，依據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度與結(jié)合實際的情況，完善企業(yè)自身的組織架構(gòu)，促進監(jiān)督制度的有效實行。內(nèi)部審計是對財務(wù)相關(guān)工作與財務(wù)信息的有效監(jiān)督。所以，企業(yè)應(yīng)當要創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部的審計部門，內(nèi)部審計的部門應(yīng)當要與財務(wù)部門分開，從而增強實施的效率與成效，具體的組織結(jié)構(gòu)如圖2。日常內(nèi)部會計工作都是由會計來擔任的，這樣的設(shè)置也是不利于企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展，忽略了不相容崗位分離的原則，所以很有必要設(shè)立相關(guān)的內(nèi)部控制部門，這樣能夠促進各個部門職責的更加明確，提高企業(yè)職員的工作意識和責任感，從而能夠讓會計內(nèi)部控制體制的價值得到更好發(fā)揮。

3.增強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

在內(nèi)部會計管理過程中，還必須建立良好的內(nèi)部控制背景，增強管理與監(jiān)督的強度。首先，對于新入職的會計人員而言，需要進行實際的會計考核工作，還應(yīng)當讓他們具備一定的職業(yè)素養(yǎng)和責任感，培養(yǎng)其靈活運用新技術(shù)進行內(nèi)部會計管理的能力。相關(guān)的會計工作人員在正式工作之前，企業(yè)還必須對他們進行適當?shù)呐嘤?，并向員工說明當前會計內(nèi)部管理的需求與企業(yè)標準，以便相關(guān)的會計人員能夠輕松應(yīng)對后續(xù)工作中出現(xiàn)的問題和困難。其次，有必要檢驗新錄用會計職員的綜合素養(yǎng)與憑證，保證后續(xù)工作的科學性和準確性。在實際工作中，應(yīng)當要核實財務(wù)信息的準確性和完整性，可以定期對財務(wù)報表進行實踐檢驗，以便及時找到解決財務(wù)報表的方法。如果企業(yè)在檢查的時候發(fā)現(xiàn)相關(guān)報表中的某些信息是“虛假”的，那就要把責任落實到個人中，提高會計信息的準確性和可靠性，以便我們正常執(zhí)行工作。除此之外，在實際工作中，相應(yīng)的會計工作者不能很清楚地認識到自身的職責和工作，“不懷好心”地修改會計的信息等。對于這一類的情況，企業(yè)要進行嚴厲的處罰，從而進一步地督促會計工作人員嚴格的、細致地展開本職的工作業(yè)務(wù)，給企業(yè)創(chuàng)造更好的工作環(huán)境，并提高問責制的作用和水平。最后，有必要對收支方面的內(nèi)容進行更嚴格的審查和控制，每個票據(jù)和費用必須嚴格地審批，并與實際的經(jīng)濟活動收支一致。在進行審查的時候還應(yīng)當要清楚地認識到主要業(yè)務(wù)的重點，防止出現(xiàn)收支不平衡的現(xiàn)象，對于資料、手續(xù)不是很全面的材料要及時駁回，并督促會計工作者適當?shù)亟鉀Q和糾正此問題，從而給企業(yè)的未來決策提供重要的信息和數(shù)據(jù)支持。同時，有必要建立一個嚴格而準確的內(nèi)部控制制度和環(huán)境，從而大大提高分析的準確性。長此以往，在新時代的背景之下，可以很有效地促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

4.優(yōu)化內(nèi)部控制的管理制度

通過綜合考慮自身企業(yè)的現(xiàn)狀以及維護內(nèi)部控制問題，企業(yè)應(yīng)當要對控制體制的整合與使用有所重視，并繼續(xù)在內(nèi)部進行改進、落實，并促進實行科學的管理，這給改善企業(yè)會計工作的能力和內(nèi)部控制應(yīng)用能力奠定了基礎(chǔ)，漸漸地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的總體目標。同時，企業(yè)組織應(yīng)注意充分利用審計機構(gòu)的特性職能。在社會經(jīng)濟和信息化時代的環(huán)境之下，審計包括風險管理服務(wù)、內(nèi)容評估服務(wù)和運營服務(wù)。在競爭激烈的市場背景之下，風險管理是企業(yè)治理的重要組成部分，而審查則是建立在強大的風險管理能力的重要環(huán)節(jié)中。在評估過程中，審核機構(gòu)和審核員必須以風險為基礎(chǔ)，對整個風險管理過程進行全面的了解與審查，在風險識別和評估方面進行有效的工作，并在評估的基礎(chǔ)上提出進一步有效的建議，以改善風險管理的方式。經(jīng)濟評估功能是對內(nèi)部控制體系、財務(wù)報表、經(jīng)濟利益和經(jīng)濟職責的評估。在特定的評估項目中，審計機構(gòu)要全面評估企業(yè)財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)是否準確，以及審核大多數(shù)制度是否相當有效。在特定評估中，應(yīng)仔細檢查利潤表和現(xiàn)金流量表，查看是否存在收入不足和報表造假的問題。同時也要注意內(nèi)部控制和審計之間的關(guān)系。

從辯證法的角度來看，審計與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)之間的關(guān)系表現(xiàn)主要有三點。首先，審計有利于改善內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制職能是建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程，此過程涉及的工作既復雜又耗時。通常，在開發(fā)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，主要是以企業(yè)發(fā)展的方向和綜合的能力為基礎(chǔ)，涉及到比的審計工作較少。所以，一些企業(yè)制定的內(nèi)部管理系統(tǒng)通常是缺少了可行性與完整性的。實行審計工作將有助于內(nèi)部控制系統(tǒng)的細化和完善，并提高內(nèi)部控制制度的實行效率。其次，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)提高審計工作的質(zhì)量，并促進會計和審計服務(wù)的同步發(fā)展。最后，審計的相關(guān)工作有助于評估企業(yè)財務(wù)風險的現(xiàn)實情況，并加強企業(yè)的內(nèi)部控制和監(jiān)督。

5.規(guī)范企業(yè)的信息系統(tǒng)

進行信息傳輸與通信的關(guān)鍵是要有良好的信息系統(tǒng)與通信平臺。創(chuàng)建內(nèi)部信息系統(tǒng)是內(nèi)部信息和企業(yè)內(nèi)部職員進行交流的有效方法。比如，設(shè)置新的規(guī)章制度的時候，可以采用統(tǒng)一的信息平臺來傳達某些信息，讓每一個員工都能夠很及時地獲取信息，增強職員工作的效率，預防信息傳遞中斷的情況。內(nèi)部信息系統(tǒng)的創(chuàng)建也是內(nèi)部會計控制的一種高效的控制方法。企業(yè)通過對員工工作當中信息溝通的監(jiān)督管理，能夠預防徇私舞弊的行為產(chǎn)生。除此之外，能夠保存重要的工作底稿，如若發(fā)生一些問題之后，就能夠很及時地找到負責人，能夠做到明確責任、實行獎懲。與此同時，員工也能夠借助內(nèi)部交流的平臺來按照企業(yè)的規(guī)章制度進行工作，明確自身的工作任務(wù)與責任，有助于企業(yè)職工的有效管理。

四、結(jié)束語

簡單地來說，隨著現(xiàn)如今社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場經(jīng)濟當中的競爭也越來越激烈，在企業(yè)發(fā)展的進程當中，為了能夠增強企業(yè)目前的發(fā)展能力和經(jīng)濟的實力，要提高對會計內(nèi)部控制相關(guān)工作的高度重視，清楚地認識到企業(yè)自身存在的問題，通過深入地分析問題與結(jié)合企業(yè)實際的情況，采用合理的、有效的、科學的方法來增強企業(yè)的管理能力與管理的成效。要注重對內(nèi)部控制體制的完善，并且增強相關(guān)會計職員的綜合素養(yǎng)與專業(yè)的水平，確保企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效實行，保證企業(yè)正常地運營，從而幫助企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)時代中站穩(wěn)“腳跟”，實現(xiàn)長久的發(fā)展。

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作者簡介：景春瑞（1988.12- ），男，漢族，甘肅會寧人，本科學歷，財務(wù)總監(jiān)，會計師，研究方向：企業(yè)財會