新時期合資企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題探討

劉永

摘要：合資企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)遍及各行各業(yè)，在國家大力推動混合所有制改革的背景下，其經(jīng)濟(jì)角色和市場定位的重要性越發(fā)突出。因其多元化的組織結(jié)構(gòu)與資源配置，合資企業(yè)的內(nèi)部管理較為復(fù)雜和不清晰，集中表現(xiàn)為內(nèi)控體系建設(shè)存在內(nèi)控環(huán)境差、抗風(fēng)險能力弱、制度執(zhí)行不力等問題。本文通過探討、分析合資企業(yè)內(nèi)控管理，旨在加強(qiáng)合資企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，就相關(guān)問題提出針對性的意見建議，為新時期企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)提供過程保障。

關(guān)鍵詞：新時期、合資企業(yè)、內(nèi)部控制、建設(shè)問題探討

從某種意義上來講，混合所有制的終極目標(biāo)是為了實現(xiàn)雙贏的效果，它其實也是國家深化改革發(fā)展的方式，為了進(jìn)一步建立多元化的現(xiàn)代企業(yè)，更注重加大市場的綜合資源，取長補(bǔ)短，共同進(jìn)步。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史長河中，合資企業(yè)為我國做出了巨大的貢獻(xiàn)，但隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，合資企業(yè)在如何進(jìn)行內(nèi)部控制體系的改革也面臨著挑戰(zhàn)。新時期背景下，合資企業(yè)要想在我國高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如何保證自身健康穩(wěn)定的發(fā)展，更加依賴對于自身內(nèi)部控制體系的實施。

一、新時期合資企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

在目前這樣的市場環(huán)境中，如果合資公司想確立多樣的綜合經(jīng)營體制，有效地提高綜合競爭力的話，需要在以下幾點上做工作，盡可能地快速成長：第一，如果企業(yè)想取得良好的業(yè)績，迅速改善企業(yè)的經(jīng)營效率，就必須注意內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)員工要服從企業(yè)的管理系統(tǒng)，管理系統(tǒng)要全面向前，員工必須明確理解自己工作的方向性和使命。這樣做的好處是員工的生產(chǎn)率和企業(yè)的利益也能提高。第二，通過完全的內(nèi)部控制，合資企業(yè)可以遵守法律規(guī)定。如果企業(yè)想維持穩(wěn)定的長期發(fā)展，有必要讓員工理解遵守法令的重要性。這也是重要的一點，只有遵守法律法規(guī)，才能長期發(fā)展。第三，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息和真正的可靠性也與內(nèi)部控制密切相關(guān)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化和可靠性與嚴(yán)格的控制系統(tǒng)是分不開的，嚴(yán)格的控制系統(tǒng)不僅要嚴(yán)格，還要實時[1]。第四，合理完美的內(nèi)部控制系統(tǒng)也是確保企業(yè)資產(chǎn)安全的核心要素，企業(yè)資產(chǎn)的安全性，無論是大企業(yè)還是中小企業(yè)，無論哪個時期都很重要，所以需要更加注意。第五，合資企業(yè)與股東派遣的人員混合在一起，集團(tuán)的利益與集團(tuán)的利益不一致。因此，內(nèi)部矛盾要在短時間內(nèi)解決，這可能直接影響企業(yè)的收益和發(fā)展，增加企業(yè)的運營風(fēng)險。因此，新時期背景下，建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)尤為重要[1]。

二、合資企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏對內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分理解

合資公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建在現(xiàn)階段無法有效保證資本活動的透明度和資本收支的平衡。根本原因是缺乏對內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分理解，缺乏關(guān)于對內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建的意識形態(tài)觀察，這個問題反映在合資企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和實施上，這個過程缺乏促進(jìn)合資企業(yè)運營效率和企業(yè)結(jié)構(gòu)改革的評價和發(fā)展。因此，如果不加強(qiáng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分理解，合資公司很難提高產(chǎn)品的質(zhì)量和服務(wù)的效率。合資企業(yè)的內(nèi)部控制理論為建立合資企業(yè)的運營部門和監(jiān)督部門之間的內(nèi)部系統(tǒng)提供了高度的理論基礎(chǔ)，但是，在設(shè)計階段構(gòu)筑合資公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)，沒有強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性及進(jìn)行合理評價，是內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際建設(shè)中無法標(biāo)準(zhǔn)化和改善的重要內(nèi)部原因。

2.合資企業(yè)的企業(yè)文化差異很大

由于在市場上的合資企業(yè)文化的核心競爭力直接關(guān)系到合資企業(yè)的運營效率，所以合資企業(yè)的文化整合比較明顯，這直接關(guān)系到員工的各種想法和行動方法。有文化差異的合資企業(yè)直接影響企業(yè)的發(fā)展。合資企業(yè)文化的差異是一般的，有可能損害企業(yè)員工的團(tuán)結(jié)和員工的工作熱情。有差異性的企業(yè)文化也可以從商業(yè)利益和品牌形象的觀點來限制企業(yè)的發(fā)展。而且，由于企業(yè)文化的整合，企業(yè)有可能直接受到內(nèi)部控制的影響。

3.財務(wù)制度不完善

財務(wù)系統(tǒng)存在的主要問題主要分為以下兩種類型。一是由于合資企業(yè)規(guī)模較小，財務(wù)管理僅限于個人習(xí)慣，沒有完整的財務(wù)管理系統(tǒng)。第二，有些企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的財務(wù)管理系統(tǒng)，但企業(yè)內(nèi)部工作人員還沒有充分實施。因為合資公司實施了相關(guān)的崗位組合系統(tǒng)，所以很多情況下，一個人擁有多個職位。

三、提升合資企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

1.加強(qiáng)合資企業(yè)對風(fēng)險管理的重視

為了提高合資企業(yè)對風(fēng)險管理的意識，需要從風(fēng)險管理的重要位置的風(fēng)險評估開始實施分級監(jiān)督和檢查，風(fēng)險中心負(fù)責(zé)合資企業(yè)的財務(wù)管理。通過內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警信息目錄、風(fēng)險責(zé)任詳細(xì)規(guī)劃圖、風(fēng)險調(diào)查流程圖和其他類型的企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)來革新內(nèi)部控制系統(tǒng)的想法。同時，提高合資企業(yè)的風(fēng)險意識，從早期警戒和防止風(fēng)險的觀點出發(fā)，是系統(tǒng)地評價合資企業(yè)的風(fēng)險重要的手段[2]。

2.加強(qiáng)企業(yè)文化的整合

合資企業(yè)的文化整合程度，不僅能改善企業(yè)的文化凝聚力，而且在促進(jìn)企業(yè)品牌方面也起到了很強(qiáng)的作用。企業(yè)文化的整合是企業(yè)提高向心力和團(tuán)結(jié)力的重要手段。從提高員工質(zhì)量的觀點出發(fā)，提供企業(yè)文化發(fā)展的動力。在構(gòu)筑企業(yè)文化方面，合資企業(yè)必須注意內(nèi)部控制的重要作用。為了改善內(nèi)部控制、員工的素養(yǎng)及資源優(yōu)化的效率，企業(yè)文化的構(gòu)建是必須的，也是加強(qiáng)合資企業(yè)長期開發(fā)的力量。

3.嚴(yán)格崗位責(zé)任劃分

首先，合資公司為了實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，必須嚴(yán)格劃分個崗位的責(zé)任，使各種崗位的權(quán)利和責(zé)任處于平衡狀態(tài)。崗位輪換系統(tǒng)用于改善內(nèi)部監(jiān)督管理系統(tǒng)，要求專業(yè)部門實行相應(yīng)的輪換周期，并排除無崗位輪換資格人員 。為了切實協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各個部門，需要設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)來監(jiān)督實施內(nèi)部控制系統(tǒng)。第二，決定企業(yè)的主要事項時，必須實行集體決策系統(tǒng)，這個系統(tǒng)被設(shè)計成避免個別領(lǐng)導(dǎo)做決定的情況，主要事件的內(nèi)部評價標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)項目的質(zhì)量和影響來決定，達(dá)到主要活動的基準(zhǔn)后，在變更過程中按照相關(guān)程序，通過在會議上投票決定。

四、結(jié)束語

總之，我國合資企業(yè)的歷史還不長，投資商的管理理念應(yīng)當(dāng)與中國的實際國情相結(jié)合進(jìn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計，有效地防范財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)政企合資企業(yè)的發(fā)展，為中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]周艷.淺談合資企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及改進(jìn)措施[J].經(jīng)濟(jì)管理，2017，（10）：115-116

[2]王貴芳.合資企業(yè)內(nèi)控建設(shè)問題及對策研究[J].管理研究，2018，03（13）：29-30