金融企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)籌劃問題研究

曹兵

摘要：金融企業(yè)往往會獲得較高的收益，由此也帶來了金融企業(yè)較高的稅收負擔(dān)，以及較高的稅收風(fēng)險，所以在金融單位推行稅務(wù)籌劃勢在必行。稅法的相關(guān)規(guī)定對于金融企業(yè)稅收負擔(dān)的影響十分巨大，多繳納稅金會增加企業(yè)的經(jīng)營成本，影響金融企業(yè)的發(fā)展;如果少繳納稅金，會造成稅務(wù)隱患，會增加滯納金，對企業(yè)形象帶來不好的影響。但是目前，大部分金融企業(yè)，還沒有充分意識到稅務(wù)籌劃的必要性和重要性。大部分的單位沒有稅務(wù)專崗，都是出納人員兼職，對于稅收方面的最新政策了解也不夠透徹和及時。沒有稅務(wù)方面的相關(guān)制度和規(guī)定，對于各種復(fù)雜的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何繳納稅款都是模糊不清的，沒有設(shè)定每年具體的稅收方面的培訓(xùn)，對稅務(wù)知識沒有全面學(xué)習(xí)和研究，也沒有掌握相關(guān)的稅務(wù)方面的技能。因此本文對金融企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題進行了深入研究，并提出相應(yīng)的解決對策，以所得稅和增值稅為例，詳細講解了稅務(wù)籌劃的相關(guān)做法。在高風(fēng)險、高收益的金融單位，稅務(wù)籌劃就顯得更為重要，建立健全稅務(wù)風(fēng)險防范措施，建立必要的內(nèi)部控制機制，對金融企業(yè)而言是十分必要的。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè);稅務(wù)籌劃;稅務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制

企業(yè)的稅負也稱為稅收負擔(dān)率，是應(yīng)交稅費與業(yè)務(wù)收入的比率。簡單地說稅負就是稅收給企業(yè)造成的負擔(dān)。而稅收風(fēng)險又是金融單位在財務(wù)管理和日常經(jīng)營中最容易發(fā)生的風(fēng)險，一旦防范措施沒有做好，就會對企業(yè)的正常經(jīng)營帶來危害，不僅會造成經(jīng)濟損失，還會有損聲譽。目前我國集團公司下設(shè)的財務(wù)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，而集團公司的有些成員單位適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果吸收的存款從成員單位轉(zhuǎn)移到財務(wù)公司，那么相當(dāng)于企業(yè)所得稅稅率由15%上升到25%，增加了稅務(wù)負擔(dān)。那么成立財務(wù)公司的意義也就無法得到體現(xiàn)，成立財務(wù)公司是為了為集團增收創(chuàng)效，更好的為集團服務(wù)，結(jié)果反而加大了企業(yè)的稅負。然而針對這些情況，金融企業(yè)并沒有意識到稅務(wù)籌劃的必要性和重要性，大部分單位沒有稅務(wù)專崗，都是出納人員兼職，對于稅收方面的最新政策了解也不夠透徹。因此，在高風(fēng)險、高收益的金融單位，稅務(wù)籌劃就顯得更為重要，建立健全稅務(wù)風(fēng)險防范措施，建立必要的內(nèi)部控制機制，對金融企業(yè)而言是十分必要的。本文對金融企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題進行了深入研究，并提出相應(yīng)的解決對策，以所得稅和增值稅為例詳細講解了稅務(wù)籌劃的相關(guān)做法。

一、我國金融企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）我國金融企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

金融企業(yè)往往會獲得較高的收益，由此也導(dǎo)致金融企業(yè)必須承擔(dān)較高的稅收負擔(dān)，以及較高的稅收風(fēng)險，所以金融企業(yè)的稅務(wù)籌劃勢在必行。然而目前的情況是，很多金融單位，并沒有意識到稅務(wù)籌劃的必要性和重要性。大部分的單位沒有稅務(wù)專崗，都是出納人員兼職，對于稅收方面的最新政策了解也不夠透徹和及時。稅務(wù)方面沒有相關(guān)的制度，對于各種復(fù)雜的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何繳納稅款都是模糊不清的;沒有組織每年具體的稅收方面的培訓(xùn)，對稅務(wù)方面的沒有全面學(xué)習(xí)和研究，相關(guān)人員也沒有掌握稅務(wù)方面的專業(yè)知識和技能。金融單位在稅務(wù)方面存在很大的風(fēng)險和不確定性，在稅收方面的政策把握得不是很全面和精準(zhǔn)。金融企業(yè)往往把注意力放在業(yè)務(wù)方面，在業(yè)務(wù)上不斷開拓和創(chuàng)新，但在稅務(wù)方面的工作人員配備情況，卻存在較大的疏忽，出納人員的知識大部分偏重會計核算，對于稅收的政策并不了解，給未來的稅務(wù)稽查造成了很大的隱患，有可能出現(xiàn)多繳稅或者少繳稅的情況，給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險，最終造成了現(xiàn)金流的流失

（二）我國金融企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

1.稅務(wù)籌劃意識不強

很多企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險不敏感，對稅務(wù)管理的相關(guān)工作也不夠重視。沒有相關(guān)的稅務(wù)管理制度，更沒有相關(guān)的內(nèi)控制度，也沒有任何的風(fēng)險預(yù)警機制。此外，由于稅務(wù)審計不像會計審計是國家法定必須開展的，所以有些金融企業(yè)的管理者認為稅務(wù)審計可有可無，甚至認為稅務(wù)審計沒有任何用處，所以稅務(wù)工作既沒有內(nèi)部審核，也沒有外部風(fēng)險把控，對于稅務(wù)局稅務(wù)稽查突擊審查，往往會措手不及。在實際工作中，稅務(wù)審計對金融企業(yè)來說是十分必要的，然而金融企業(yè)的稅務(wù)工作，往往由出納人員兼職，出納不懂得稅務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識，也沒有及時更新稅務(wù)相關(guān)法律知識的意識和意愿，這會造成稅務(wù)方面的風(fēng)險大大增加。還有些金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，覺得只要和稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系就可以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，所以對稅務(wù)籌劃非常不重視。有些金融企業(yè)認為自己的業(yè)務(wù)收入高，不必為繳納的稅金斤斤計較，就算每年繳納稅額非常高也會無動于衷，會想方設(shè)法通過提高業(yè)務(wù)收入來彌補稅收上的損失，殊不知收入越高，稅務(wù)負擔(dān)越重，不利于金融企業(yè)的長遠發(fā)展。

2.缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員

對于大部分的金融企業(yè)而言，稅務(wù)工作都是由出納人員兼職，有相關(guān)的稅務(wù)方面的學(xué)歷背景、工作經(jīng)驗的人才非常稀缺，甚至連央企的總部都沒有設(shè)立稅務(wù)方面的獨立部門。大部分招聘的財務(wù)人員都是會計背景，沒有任何稅務(wù)方面的工作經(jīng)驗，也沒有對這些兼職稅務(wù)工作的財務(wù)人員，進行定期或者不定期的培訓(xùn)。會計人員只能夠根據(jù)以往的工作經(jīng)驗來報稅，對于稅務(wù)方面的風(fēng)險把控完全沒有經(jīng)驗，對于稅務(wù)方面的優(yōu)惠政策也幾乎不了解，給企業(yè)的合法經(jīng)營帶來了很大的隱患。

3.對稅務(wù)相關(guān)的政策不明晰，獲取不及時

財務(wù)人員對于稅務(wù)方面的各種政策，特別是新更改的各項稅法的規(guī)定，不能及時了解，對于稅收優(yōu)惠政策的把握不明確。對于金融企業(yè)而言，需要降低其經(jīng)營成本，而高稅負就是很重要的一部分成本。那么了解稅法的規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策，才能幫助金融企業(yè)降低經(jīng)營成本，從而獲得更快、更好的發(fā)展，稅收籌劃就是合理合法避稅的最好工具。

二、完善我國金融企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策建議

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)層稅務(wù)籌劃的意識

好的稅務(wù)籌劃方案，不僅需要領(lǐng)導(dǎo)者的重視，還需要全體員工的配合，所有人員都應(yīng)提高防控稅務(wù)風(fēng)險的意識。稅務(wù)政策的更新十分迅速，稍有了解不到位的情況，就會造成稅收方面的風(fēng)險，所以對于財務(wù)人員來說，十分迫切地希望領(lǐng)導(dǎo)可以重視稅務(wù)籌劃工作，并且聘請第三方機構(gòu)作為指導(dǎo)，進行稅務(wù)咨詢和稅務(wù)審計，這樣可以避免稅務(wù)方面的風(fēng)險。只有領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)籌劃意識加強了，才能從根本上降低稅務(wù)風(fēng)險，避免給企業(yè)造成稅收方面的損失，如滯納金等處罰。作為財務(wù)人員，應(yīng)積極要求領(lǐng)導(dǎo)聘請專業(yè)的機構(gòu)來進行稅務(wù)審計，聘請專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)來進行稅務(wù)審計，指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)人員的稅務(wù)工作是十分必要的?？梢酝ㄟ^匯算清繳，對以往年份的稅務(wù)繳納情況進行一次大的篩查，做到心中有底。

（二）招聘或培養(yǎng)專業(yè)的熟悉稅法的稅務(wù)籌劃人才

由于從事稅務(wù)管理的人員多為兼職，所以對于稅務(wù)方面的政策的解讀會存在一定的偏頗，有可能在理解時產(chǎn)生歧義。所以，一方面要聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃方面的資深專家，對財務(wù)人員進行定期的培訓(xùn)，另一方面可以通過稅務(wù)審計，獲得稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。此外，還可以訂閱一些稅務(wù)方面的期刊供大家閱讀、學(xué)習(xí)，及時了解稅收的新政策、稅法的新動向，從而更好的為金融企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻。企業(yè)面臨著稅務(wù)改革帶來的風(fēng)險，這是企業(yè)不得不經(jīng)歷的變革，金融企業(yè)要做到以人為本，定期開展稅務(wù)培訓(xùn)，加強員工的職業(yè)素養(yǎng)。

（三）跟蹤相關(guān)政策的更新，及時準(zhǔn)確解讀稅收政策

金融企業(yè)開發(fā)新的金融業(yè)務(wù)時，要提前了解新業(yè)務(wù)的各種稅務(wù)方面的政策、未來的繳納情況，向?qū)I(yè)的第三方機構(gòu)咨詢稅收優(yōu)惠和征收方面的事宜。國債利息可以免征增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅，但是有些情況下國債利息不可免征企業(yè)所得稅。所以，稅務(wù)咨詢對于金融企業(yè)開發(fā)新業(yè)務(wù)是十分必要的。在開發(fā)新的金融業(yè)務(wù)時，會計人員也應(yīng)在了解業(yè)務(wù)的前提下，及時和稅務(wù)人員溝通，明確新開展的業(yè)務(wù)的涉稅情況，正確把握政策要求和相關(guān)細節(jié)，做到心中有數(shù)。這樣可以更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，為金融企業(yè)開拓新業(yè)務(wù)保駕護航，消除后顧之憂。

對于金融企業(yè)而言，企業(yè)形象是十分重要的。做好稅務(wù)籌劃，一方面可以降低稅務(wù)成本和經(jīng)營成本，是企業(yè)獲得更大的利益;另一方面能夠營造良好的企業(yè)形象，是十分劃算的事情。財務(wù)人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)稅務(wù)方面的政策，更好的為企業(yè)發(fā)展做出自己的貢獻，發(fā)揮出自身的優(yōu)勢。

三、金融企業(yè)的稅務(wù)籌劃實踐

金融企業(yè)涉及的稅種占比最大的是企業(yè)所得稅，再有就是增值稅。企業(yè)所得稅稅率為25%，稅負非常高，加大了金融企業(yè)的經(jīng)營成本，這就給希望通過建立財務(wù)公司，對集團的財務(wù)實施集中管理的大型企業(yè)，造成了很大的阻礙。所以，這些集團公司需要做好稅務(wù)籌劃，以便更好的為集團服務(wù)，畢竟這才是成立財務(wù)公司的宗旨。

（一）所得稅稅務(wù)籌劃

對于成立了財務(wù)公司的集團公司來說，財務(wù)公司的所得稅稅率是25%，而其下屬的部分成員公司的所得稅稅率只有15%，如果將所有的收入都匯總到財務(wù)公司再繳稅的話，稅務(wù)負擔(dān)會比較重。為有效控制稅收成本，金融企業(yè)應(yīng)進一步強化稅務(wù)籌劃的作用，在資金集中管理的同時做好稅務(wù)籌劃。可以通過更改注冊地址，或者開設(shè)分支機構(gòu)等方式，對集團獲得的利潤進行轉(zhuǎn)移，從高稅率的公司轉(zhuǎn)移到低稅率的公司，從而達到節(jié)稅的目的。這樣既可以降低金融企業(yè)的經(jīng)營成本，也可以實現(xiàn)資金的集中管控，一舉兩得。

此外，優(yōu)化企業(yè)的組織架構(gòu)，設(shè)立相關(guān)的稅務(wù)部門也是非常重要的。成立新的稅務(wù)部門，將財務(wù)人員從稅務(wù)崗位中剝離出來，也可在原有的稅務(wù)人員中，選拔優(yōu)秀的人員轉(zhuǎn)崗從事專門的稅務(wù)籌劃工作。對其進行必要的培訓(xùn)，借助第三方機構(gòu)的力量，將單位的稅務(wù)人員培養(yǎng)成專業(yè)能力強、稅務(wù)風(fēng)險意識強的優(yōu)秀人才。稅務(wù)部門的人員應(yīng)時刻關(guān)注國家的稅收政策和動態(tài)，向管理層提交相關(guān)的稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險報告，讓管理層充分重視稅務(wù)籌劃工作，讓稅務(wù)風(fēng)險防控措施的實施具有一定的前瞻性。在全體人員的積極配合下，完成企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作，合理規(guī)劃企業(yè)應(yīng)交所得稅，積極制定相關(guān)的政策，盡量讓單位的稅收負擔(dān)降至最低。

根據(jù)目前的企業(yè)所得稅的相關(guān)政策規(guī)定，國債的利息收入是可以免征所得稅的，在保證收益的前提下，盡量購買國債進行投資，或?qū)潭ㄊ找骖惖漠a(chǎn)品進行投資，風(fēng)險系數(shù)低。符合相關(guān)條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利的投資業(yè)務(wù)，也是免征所得稅的。對于風(fēng)險厭惡型的經(jīng)營者而言，可以進行國債投資或投資于居民企業(yè)。

（二）增值稅的稅務(wù)籌劃

增值稅的優(yōu)勢在于可以抵扣，所以在企業(yè)的經(jīng)營活動中都要開具增值稅專用發(fā)票，從而達到抵扣的目的，這樣可以大大降低金融企業(yè)的增值稅的稅負。國家推行營改增的目的是為了減少企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的發(fā)展，但是到目前為止，很多企業(yè)還是沒有很好的理解和掌握稅收方面的優(yōu)惠政策，以及稅收改革之后新政策帶來的稅收方面的優(yōu)惠，特別是對于增值稅的免稅政策和稅率不太好把握。此外，因為金融企業(yè)在匯算清繳時，需要取得增值稅發(fā)票才能在稅前扣除，所以金融單位需要開具大量的增值稅發(fā)票，這樣就會提高虛開增值稅發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險。

為了更好的對增值稅進行稅務(wù)籌劃，應(yīng)對全體員工進行與增值稅相關(guān)的法律法規(guī)的宣講，讓全體員工了解開增值稅專用發(fā)票對于抵扣進項稅額的重要性，并要有積極主動索取增值稅發(fā)票的意識。如今，金融企業(yè)的大部分貸款收入、投資業(yè)務(wù)收入都需要繳納增值稅，但是國債的利息收入是免征增值稅的，所以在各項新業(yè)務(wù)開展或老業(yè)務(wù)更新前，都需要對這些業(yè)務(wù)的涉稅情況進行深入了解，清晰把握政策的相關(guān)規(guī)定。特別是在開展投資業(yè)務(wù)時，要做好增值稅事項的處理，做好投資業(yè)務(wù)的會計核算，將會計核算和增值稅發(fā)票的開具結(jié)合在一起，這樣可以充分規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。對于各種投資業(yè)務(wù)的開展，應(yīng)做好對稅收政策的研究，與時俱進，做好風(fēng)險防控，必要時可尋求第三方機構(gòu)的專業(yè)指導(dǎo)。

四、結(jié)束語

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險貫穿于金融企業(yè)的各個業(yè)務(wù)活動之中，為適應(yīng)新的金融經(jīng)濟的運行環(huán)境，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)風(fēng)險。首先，金融企業(yè)必須進一步加強和貫徹對稅務(wù)政策的深入研究和正確解讀。及時了解稅務(wù)政策至關(guān)重要，管理者要高度重視，只有對稅收政策及時更新和了解，才能避免稅收風(fēng)險，一要了解業(yè)務(wù)，二要了解稅收方面的各種政策和法規(guī)，這樣才能充分利用稅收政策對本單位有利的方面。其次，應(yīng)建立良好的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，建立完善的稅收管理體系和流程，實現(xiàn)“制度流程化，流程信息化，信息自動化”，進而更好的規(guī)避可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險，免受稅務(wù)稽查的處罰，促進金融企業(yè)的良好、穩(wěn)定的發(fā)展。為有效防控稅務(wù)風(fēng)險，建立完善的內(nèi)控制度勢在必行。有效的內(nèi)部控制制度可以消除風(fēng)險的盲點，設(shè)定稅收相關(guān)的必要的審批，同時由專門的稅務(wù)部門開展稅務(wù)籌劃，并有稅務(wù)咨詢團隊對稅務(wù)人員進行培訓(xùn)，對稅務(wù)工作提出指導(dǎo)意見，這樣可以將稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率降到可接受范圍內(nèi)。再次，建立各個崗位之間的協(xié)調(diào)和溝通，提高工作效率，建立內(nèi)部的稅收風(fēng)險控制和內(nèi)部管理，調(diào)動所有人的工作的積極性。必要時要向第三方專業(yè)機構(gòu)咨詢和落實稅務(wù)籌劃方案的細節(jié)，一定要確保稅務(wù)籌劃方案的合法合規(guī)。金融企業(yè)往往會獲得較高的收益，由此也帶來了金融企業(yè)較高的稅收負擔(dān)，以及較高的稅收風(fēng)險，所以金融單位開展稅務(wù)籌劃是勢在必行。

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