企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策研究

作者簡(jiǎn)介：楊雪嬌（1983— ），女，漢族，安徽淮北人，會(huì)計(jì)師。主要研究方向：財(cái)務(wù)管理。

摘 要：隨著國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇、資本的高度集中、技術(shù)的飛速進(jìn)步，多元化的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略成為企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的主導(dǎo)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。多元化的企業(yè)集團(tuán)一般存在規(guī)模比較大、產(chǎn)業(yè)分散、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn)。這樣一些特點(diǎn)給企業(yè)集團(tuán)的管理帶來一定困難，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制提出了更高的要求，為促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，文章在論述內(nèi)部審計(jì)重要性的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行分析和研究，并根據(jù)問題提出相應(yīng)的對(duì)策，以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，保證企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);內(nèi)部審計(jì);問題;對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否實(shí)現(xiàn)了組織目標(biāo)。

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

（一）內(nèi)部審計(jì)能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法，其目的是為了完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。多元化的企業(yè)集團(tuán)因?yàn)橐?guī)模大、地域分散等原因，內(nèi)部控制的本身就有難度，在這種情況下，只有利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行測(cè)試、評(píng)價(jià)，針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)有效提升管理水平，進(jìn)而保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)能夠保證決策質(zhì)量

有效的內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的過程中存在的問題，同時(shí)能夠準(zhǔn)確地對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，并與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，進(jìn)而幫助企業(yè)積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。此外，企業(yè)通過相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程進(jìn)行監(jiān)管，通過資料的收集，對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的人、財(cái)、物的狀況也有了比較全面的掌握，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的信息能夠進(jìn)行相對(duì)客觀的評(píng)價(jià)，有助于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與實(shí)施。

（三）內(nèi)部審計(jì)能夠有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代企業(yè)受國(guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境的影響不斷加深，在帶來機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著風(fēng)險(xiǎn)。為減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。而內(nèi)部審計(jì)因其獨(dú)立性，受其他部門的干預(yù)較少，可以從全局出發(fā)，最大程度的確保審計(jì)結(jié)論的真實(shí)、客觀和公正?；诖?，通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理體系所做出的評(píng)價(jià)才更加真實(shí)、可靠，才能有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地降低集團(tuán)面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不清

雖然很多企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)審部的獨(dú)立性，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度仍然不夠，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)仍然不清，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不能直接產(chǎn)生效益，只是一個(gè)事后檢查的工具，并且側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)等方面的監(jiān)督檢查。這種認(rèn)識(shí)造成內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限較低，在審計(jì)取證的過程中，其他部門不配合的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得審計(jì)效率降低，取得的數(shù)據(jù)和資料也缺乏真實(shí)性，最終影響審計(jì)結(jié)論的可靠性。

（二）溝通不暢影響審計(jì)效率和結(jié)論

溝通貫穿于內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響非常大。而內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)監(jiān)督檢查的工具，需要揭露被審計(jì)對(duì)象的錯(cuò)誤和不足，從心理上就被企業(yè)內(nèi)各部門所排斥。不論是作為各部門的領(lǐng)導(dǎo)，還是在審計(jì)過程中的對(duì)接人員，抱著這樣一種抵觸心理面對(duì)審計(jì)，溝通必然不暢，相應(yīng)的也就會(huì)增加獲得充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的難度，妨礙審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，進(jìn)而影響審計(jì)效率，甚至對(duì)審計(jì)結(jié)論的正確性產(chǎn)生影響。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)程度不高

大數(shù)據(jù)和人工智能時(shí)代的到來，使得內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的是海量的數(shù)據(jù)信息，采集的數(shù)據(jù)是否全面將直接影響內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性和審計(jì)結(jié)論的正確性，而數(shù)據(jù)的采集、分析又必須借助于內(nèi)部審計(jì)的信息化。很多企業(yè)集團(tuán)為了提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，雖然搭建了內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，但終究因其不能為企業(yè)集團(tuán)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益，在此方面的投入不夠，使得內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)還處于起步階段，在對(duì)數(shù)據(jù)的分析、處理上還處于比較淺的層次，更加無法利用大數(shù)據(jù)的分析技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

（四）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果落實(shí)不到位

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果落實(shí)是指根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論，對(duì)被審計(jì)對(duì)象存在的問題進(jìn)行整改、追責(zé)的一系列活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的最終目的不是糾錯(cuò)，而是對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并落實(shí)整改要求，進(jìn)而完善企業(yè)內(nèi)部控制，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。審計(jì)整改是內(nèi)部審計(jì)不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮作用的重要體現(xiàn)，但是對(duì)于很多企業(yè)集團(tuán)來說，大多將內(nèi)部審計(jì)作為一種監(jiān)督工具，內(nèi)部審計(jì)的工作重心都放在審查監(jiān)察、發(fā)現(xiàn)問題上，審計(jì)報(bào)告在向集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，后續(xù)的整改工作基本上都不了了之了。“重審計(jì)、輕整改”的意識(shí)導(dǎo)致內(nèi)審工作更像是在走流程，耗費(fèi)了大量的人力、物力、財(cái)力卻沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能、職業(yè)判斷能力、溝通技巧等綜合素質(zhì)的運(yùn)用都對(duì)審計(jì)質(zhì)量有重大影響。很多企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)審部是從財(cái)務(wù)部門分化而來，雖然對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程比較熟悉，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)流程認(rèn)識(shí)不夠，審計(jì)專業(yè)知識(shí)不足，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)缺乏專業(yè)理論和技能，側(cè)重核算工作輕視監(jiān)督職能，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。再加上很多企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育不夠重視，為審計(jì)人員提供的發(fā)展空間相對(duì)較小，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員缺少自我提升的主動(dòng)性，無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。