市場化轉(zhuǎn)型下的融資平臺公司內(nèi)部控制存在的問題與對策研究

作者簡介：陳云（1990— ），女，漢族，江蘇南通人。主要研究方向：財務(wù)管理。

摘 要：當(dāng)前，為了防范金融風(fēng)險，保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性，中央對國有的融資平臺公司發(fā)展提出了明確的標(biāo)準(zhǔn)與要求，要求其能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，積極展開市場化轉(zhuǎn)型。但是，原先由政府兜底的信用風(fēng)險管理機(jī)制無法適應(yīng)新的市場環(huán)境需求，融資平臺公司轉(zhuǎn)型過程中必然會面臨著諸多的風(fēng)險因素。內(nèi)部控制作為公司治理的重要組成部分，直接影響著公司的經(jīng)營效益、效率和效果。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理對市場化轉(zhuǎn)型下的地方政府融資平臺公司有著非常重要的意義。文章通過對融資平臺公司內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行簡要分析，并提出針對性應(yīng)對策略，以期助力于融資平臺市場化轉(zhuǎn)型，為以后的發(fā)展提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：市場化轉(zhuǎn)型;融資平臺;內(nèi)部控制

國有融資平臺公司在區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，在解決公共事業(yè)發(fā)展瓶頸中貢獻(xiàn)著力量。但是，隨著融資平臺企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理不到位導(dǎo)致問題叢生。因此，應(yīng)加強(qiáng)此類企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的研究，強(qiáng)化內(nèi)部管理，為平臺公司順利轉(zhuǎn)型和發(fā)展提供助力。

一、內(nèi)部控制對融資平臺的重要性

（一）有助于實現(xiàn)融資平臺公司戰(zhàn)略目標(biāo)

國有的融資平臺企業(yè)市場化轉(zhuǎn)型的意義在于能夠適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，也能夠助力于緩解當(dāng)前地方政府所面臨的財政壓力，使地方政府能夠?qū)⒕ν斗胖脸鞘薪ㄔO(shè)管理中，增強(qiáng)政府公共服務(wù)能力與效率。與此同時，融資平臺公司市場化轉(zhuǎn)型能夠很好地改善公司的管理水平，增強(qiáng)公司管理能力，建立現(xiàn)代企業(yè)管理文化。然而融資平臺公司在市場化轉(zhuǎn)型過程中還會面臨著很多潛在的金融風(fēng)險，與此同時，融資平臺也是金融體系的重要組成部門，其本身也存在著固有的金融風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)生到一定階段的產(chǎn)物，也是整個企業(yè)發(fā)展的重中之重，通過企業(yè)內(nèi)部控制，可以有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身的一些經(jīng)營管理問題，幫助融資平臺公司快速識別市場風(fēng)險，增強(qiáng)融資平臺公司的風(fēng)險防范意識，助力于融資平臺戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

（二）有助于提高融資平臺公司運營效益

隨著信息化的發(fā)展，其帶來的不僅僅是管理方法上的創(chuàng)新，對管理理念也是一種變革，對企業(yè)內(nèi)部控制也造成一定的影響。良好的內(nèi)部控制體系能夠明晰各個部門的責(zé)任權(quán)限，幫助公司提升運營效率，提高資源使用率，對公司內(nèi)外部資源進(jìn)行合理有效整合，幫助融資平臺實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（三）有助于保障融資平臺公司的合規(guī)性

融資平臺不同于一般的企業(yè)，其承擔(dān)地方建設(shè)、投資管理與融資的重要責(zé)任。在這種態(tài)勢下，如何保障融資平臺合規(guī)化經(jīng)營顯得尤為重要，快速適應(yīng)外部市場的政策法規(guī)變化，避免在發(fā)展過程中出現(xiàn)“踩紅線”的行為，確保其長遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)而為當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供更加高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

二、市場化轉(zhuǎn)型下的融資平臺公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏明確的內(nèi)部控制目標(biāo)

對于國有的融資平臺公司而言，其成立的目的大多是基于解決城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中出現(xiàn)的資金不足問題，為了改善城市居住環(huán)境、提高當(dāng)?shù)厝嗣裆钏蕉闪?。這些公司在成立之初，并不同于一般市場化的企業(yè)，為了追求資本保值增值、實現(xiàn)股東權(quán)益最大化，它的成立大多是基于公益性目的，更多的在于能不能夠為城市化建設(shè)項目融到資金，項目能不能按時開工與竣工，至于后期項目的運營情況、盈利情況的受公司關(guān)注度并不高，這就導(dǎo)致許多融資平臺公司對自身內(nèi)部控制缺乏明確認(rèn)知，故而無法有效的實施內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

首先，融資平臺公司實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是控制環(huán)境，有效的控制環(huán)境能夠降低融資平臺公司風(fēng)險發(fā)生的概率。具體包括融資平臺公司的集團(tuán)組織架構(gòu)、企業(yè)文化底蘊(yùn)、權(quán)利和職責(zé)的分配以及人力資源管理等等。融資平臺公司的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重視，這也是營造良好的控制環(huán)境的前提。但是當(dāng)前融資平臺公司在內(nèi)部管理層上缺乏足夠的財務(wù)、金融管理知識，導(dǎo)致其對于內(nèi)部控制管理環(huán)境的了解不夠、重視程度不足等問題并不真正的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）缺乏完善的風(fēng)險管理機(jī)制

首先，從機(jī)構(gòu)設(shè)置上，大多數(shù)融資平臺公司缺乏相應(yīng)的風(fēng)險管理評估機(jī)構(gòu)，不能時刻關(guān)注企業(yè)發(fā)展過程中遇到的各種內(nèi)外部風(fēng)險，并對其進(jìn)行有效的評估，以達(dá)到有效防范風(fēng)險、管理風(fēng)險的目的。其次，盡管部分融資平臺公司設(shè)立了相關(guān)的風(fēng)險管理部門，但是在執(zhí)行層面，迫于能力與權(quán)力的限制，往往得不到有效的執(zhí)行。目前頻頻暴雷的債務(wù)風(fēng)險均表明，部分融資平臺公司面臨著融資成本高、負(fù)債比重大、具有很強(qiáng)的債務(wù)剛兌風(fēng)險。

（四）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

很多融資平臺公司在發(fā)展初期都會制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，然而隨著市場化進(jìn)程的推進(jìn)，公司成立之初建立的各項制度無法預(yù)料企業(yè)后期經(jīng)營發(fā)展方向，也就無法提前做出準(zhǔn)備，當(dāng)下的內(nèi)部控制制度無法匹配市場化轉(zhuǎn)型的需求。當(dāng)后期經(jīng)營管理出現(xiàn)問題的時候就無法提供解決參考與依據(jù)，管理者主要看重經(jīng)營業(yè)績，將注意力集中在前期市場開拓以及產(chǎn)品層面上，并沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，缺乏相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)框架，導(dǎo)致內(nèi)部控制并不能夠依據(jù)融資平臺公司自身的特色設(shè)定科學(xué)合理的規(guī)章制度，缺乏對融資平臺公司組織管理制度以及執(zhí)行規(guī)范性的關(guān)注，無法及時地根據(jù)融資平臺公司生產(chǎn)進(jìn)度來進(jìn)行管理層面的調(diào)整，導(dǎo)致融資平臺公司管理制度在很多時候無法解決當(dāng)前的問題，存在極大的滯后性。

（五）缺乏有效的內(nèi)部控制活動

當(dāng)前融資平臺公司部分內(nèi)控控制活動并沒有得到執(zhí)行。首先，在預(yù)算管理方面，融資平臺公司雖然也每年編制預(yù)算，但是在編制方法上并不合理，往往是更像數(shù)據(jù)匯總，通常由各個部門或者單位根據(jù)去年的基礎(chǔ)，城建計劃簡單估算一下本年的費用，又或者由企業(yè)財務(wù)部門，在去年預(yù)算的基礎(chǔ)上直接進(jìn)行企業(yè)本年預(yù)算的編制，缺乏合理的、科學(xué)的編制程序與方法;在預(yù)算執(zhí)行方面，其實際費用支出與預(yù)算偏離并沒有得到相應(yīng)的懲罰措施，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理活動更加流于形式。

其次，在運營管控方面，部分融資平臺公司背靠當(dāng)?shù)卣抛u(yù)，往往融資相對容易，但是資金運用能力方面有所欠缺，部分資金因突發(fā)原因?qū)е缕髽I(yè)融資獲取的資金不能高效率的按照既定目標(biāo)使用，出現(xiàn)資金閑置的現(xiàn)象，降低了資金使用效率。

（六）溝通不暢導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

內(nèi)部控制執(zhí)行不規(guī)范主要體現(xiàn)在部門之間缺乏暢通的溝通機(jī)制，當(dāng)遇到問題的時候難以溝通協(xié)調(diào)，無法實現(xiàn)信息共享。地方政府融資平臺公司業(yè)務(wù)相對單一，但仍存在部門之間的溝通不暢，各部門將內(nèi)部控制認(rèn)定為財務(wù)部門的事情，不愿意參與配合，導(dǎo)致財務(wù)部門在推進(jìn)內(nèi)部控制制度的時候無法得到有效地配合，管控事項比較片面，部門之間協(xié)調(diào)性相對較差，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在執(zhí)行的時候容易受到阻礙。

三、融資平臺公司內(nèi)部控制存在問題的原因分析

（一）企業(yè)定位不清晰

國有的融資平臺企業(yè)是我國特有經(jīng)營模式下的產(chǎn)物，企業(yè)市場定位往往處于公益性與市場性企業(yè)之間，在當(dāng)前市場化轉(zhuǎn)型下，國有融資企業(yè)的模糊市場定位將會給其在管理方面帶來巨大的挑戰(zhàn)。目前部分企業(yè)在管理方面模仿外部市場化企業(yè)，進(jìn)行各種治理結(jié)構(gòu)與治理體系改革，但是其本質(zhì)又不同于以營利為目的進(jìn)行投資決策的市場化企業(yè)，其人員調(diào)配與招聘也與一般的市場化企業(yè)不同，這就導(dǎo)致企業(yè)定位不清晰，不能夠進(jìn)行有效的內(nèi)部管理活動。

（二）管理層意識不到位

作為國有企業(yè)的融資平臺公司，其管理層人員安排一般由當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)部門任命，這些管理層往往具備豐富的國有企業(yè)、或者行政事業(yè)單位管理經(jīng)驗。但是，由于缺少上市公司或者完全市場化企業(yè)管理經(jīng)驗，在內(nèi)部控制建設(shè)與管理方面，仍然存在一定的認(rèn)識差異。另外，融資平臺公司領(lǐng)導(dǎo)往往調(diào)動相較于上市企業(yè)更加頻繁，領(lǐng)導(dǎo)考核層面，企業(yè)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、內(nèi)部管理情況雖然也作為考核項，但是往往占比不高，不能引起企業(yè)管理層的足夠重視。

四、完善融資平臺公司內(nèi)部控制的對策建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

兩權(quán)分立的現(xiàn)代企業(yè)制度管理模式，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離，內(nèi)部控制制度能夠很好的幫助股東約束企業(yè)管理層的個人行為，維護(hù)股東利益。國有融資平臺公司，其背后大股東為國家，相關(guān)管理者個人利益有時候會與國家利益出現(xiàn)不一致的情形，這就導(dǎo)致管理者基于自身利益做出不利于國家整體利益最大化的經(jīng)營決策行為。因此，完善公司的治理機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境有利于融資平臺公司更好的發(fā)揮自己的作用。

（二）完善風(fēng)險管理機(jī)制

作為國有的融資平臺企業(yè)，防范財務(wù)風(fēng)險、資金風(fēng)險是其日常經(jīng)營活動中重要事項。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自己的風(fēng)險管理機(jī)制，時刻了解企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況、現(xiàn)金流情況，嚴(yán)格防患剛對風(fēng)險、項目投資資金不足風(fēng)險、資金沉淀利用率不足等相關(guān)風(fēng)險;對于企業(yè)外部融資環(huán)境變化，例如因違約影響帶來的企業(yè)信用融資難，融資成本高等分外部環(huán)境變化帶來的風(fēng)險;并且建立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門與責(zé)任追責(zé)機(jī)制，對于因自己工作疏忽導(dǎo)致的風(fēng)險進(jìn)行追責(zé)。

（三）完善內(nèi)部控制制度

為了能夠更好地加強(qiáng)融資平臺內(nèi)部管理控制，促進(jìn)其發(fā)展，一定要提升內(nèi)部控制意識，充分意識到內(nèi)部控制是企業(yè)能夠達(dá)成未來目標(biāo)而實行的一系列的措施，是現(xiàn)代企業(yè)管理的必然要求。融資平臺從上到下應(yīng)充分意識到內(nèi)部控制的重要性，不僅僅是管理控制，同時也要對風(fēng)險有強(qiáng)烈的意識，通過內(nèi)部控制體系將未來的經(jīng)營風(fēng)險控制在一定可接受的范圍以內(nèi)，確保穩(wěn)扎穩(wěn)打，朝著既定目標(biāo)發(fā)展。在開發(fā)新項目的時候，應(yīng)當(dāng)充分全面地收集相關(guān)信息，及時做好風(fēng)險評估，從而有利于融資平臺做出更優(yōu)決策。

通過完善融資平臺內(nèi)部信息化辦公、管理、監(jiān)督，將各個部門之間通過互聯(lián)網(wǎng)緊密地結(jié)合起來，實現(xiàn)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，這樣一來部門與部門之間都能夠有效地實現(xiàn)資源共享，信息互通，也可以有利于進(jìn)行實時有效的溝通與交流，進(jìn)一步提升企業(yè)的管理效率，提升管理水平。

（四）強(qiáng)化運營控制

預(yù)算管理活動是對融資平臺內(nèi)部控制活動進(jìn)行管理的重要一環(huán)，通過預(yù)算管控提前防范風(fēng)險，提升內(nèi)控質(zhì)量，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行績效評價，對于預(yù)算的執(zhí)行與落實進(jìn)行對比分析，給融資平臺控制活動提供參考依據(jù)。

首先，加強(qiáng)預(yù)算編制活動。對于融資平臺預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)采用零基預(yù)算模式，根據(jù)實際需求控制管理企業(yè)預(yù)算活動。尤其是對于融資與投資相關(guān)方面的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目可行性分析報告等相關(guān)資料，進(jìn)行資金投融資需求分析，既避免資金浪費，又防止因籌劃不及時，影響項目開展。

其次，全面開展績效評價。融資平臺應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際情況，綜合相關(guān)城建計劃建立健全績效評價指標(biāo)。績效評價主要有三種模式，分別為：過程導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向和結(jié)果導(dǎo)向模式。在市場化轉(zhuǎn)型中的融資平臺，其全面風(fēng)險管控機(jī)制尚未健全，實施績效評價還沒有成熟的條件，而結(jié)果導(dǎo)向為事后評價，起不到預(yù)防風(fēng)險的作用。因此，現(xiàn)階段融資平臺開展全面績效評價的主要模式是過程導(dǎo)向，在過程中對風(fēng)險管控進(jìn)行評估。

（五）建立健全監(jiān)督機(jī)制

首先，融資平臺公司應(yīng)當(dāng)從制度上對企業(yè)內(nèi)部審計給予足夠的重視，建立健全相關(guān)內(nèi)部審計制度，確保企業(yè)監(jiān)察部門有據(jù)可查、有制度可依。其次，在執(zhí)行層面，內(nèi)部審計人員不僅要提高自己的職業(yè)能力，確保自己有資格、有能力、能勝任審計工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中不合理的地方提出建議，規(guī)范企業(yè)日常行為，更要保持客觀公正的態(tài)度，不受職位約束限制，發(fā)揮自己應(yīng)有的作用。對于國企融資平臺而言，在風(fēng)險管理和公司治理框架下，如何開展內(nèi)部審計的具體業(yè)務(wù)，要依據(jù)內(nèi)部業(yè)務(wù)實際情況開展，重點對融資平臺公司業(yè)務(wù)流中的重大風(fēng)險點開展內(nèi)部控制審計。再次，通過內(nèi)部監(jiān)管對內(nèi)控管理流程進(jìn)行追蹤，重點環(huán)節(jié)加大管控力度，執(zhí)行過程認(rèn)真記錄，非重點環(huán)節(jié)做到科學(xué)管理。與此同時，充分發(fā)揮內(nèi)控管理價值，優(yōu)化管理機(jī)制，對于不相容職務(wù)，不可一人多崗位現(xiàn)象，采取輪崗制度。最后，審計工作人員應(yīng)采用定期和不定期相結(jié)合的方式抽查財務(wù)預(yù)算管理狀況，保證內(nèi)部控制管理工作順利進(jìn)行。審計部門需要正確引導(dǎo)各部門工作，科學(xué)分配工作職責(zé)，實現(xiàn)工作任務(wù)順利完成。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

通過增進(jìn)部門溝通來規(guī)范整個制度的執(zhí)行，在設(shè)置財務(wù)管理以及會計等崗位的時候，形成相互制衡的機(jī)制，明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，定期關(guān)注體系建設(shè)的落實情況，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題與漏洞，并予以解決;此外，注重會計信息質(zhì)量要求，強(qiáng)化對財務(wù)人員的監(jiān)督管理，加強(qiáng)自我檢查制度建設(shè)，保障財務(wù)信息的真實、及時和有效。

五、結(jié)語

總之，國有融資平臺公司有必要針對自身的內(nèi)部控制問題，采取相應(yīng)內(nèi)部控制措施，包括完善內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險管理機(jī)制和內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化運營控制，提升控制質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度規(guī)范執(zhí)行，進(jìn)而提升融資平臺風(fēng)險防范水平與能力，保證自身獲得發(fā)展的同時推動社會高質(zhì)量發(fā)展。

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