作者簡(jiǎn)介：陳云（1990— ），女，漢族，江蘇南通人。主要研究方向：財(cái)務(wù)管理。

摘 要：當(dāng)前，為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性，中央對(duì)國(guó)有的融資平臺(tái)公司發(fā)展提出了明確的標(biāo)準(zhǔn)與要求，要求其能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，積極展開市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型。但是，原先由政府兜底的信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制無(wú)法適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境需求，融資平臺(tái)公司轉(zhuǎn)型過程中必然會(huì)面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部控制作為公司治理的重要組成部分，直接影響著公司的經(jīng)營(yíng)效益、效率和效果。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理對(duì)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型下的地方政府融資平臺(tái)公司有著非常重要的意義。文章通過對(duì)融資平臺(tái)公司內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并提出針對(duì)性應(yīng)對(duì)策略，以期助力于融資平臺(tái)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型，為以后的發(fā)展提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型;融資平臺(tái);內(nèi)部控制

國(guó)有融資平臺(tái)公司在區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，在解決公共事業(yè)發(fā)展瓶頸中貢獻(xiàn)著力量。但是，隨著融資平臺(tái)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理不到位導(dǎo)致問題叢生。因此，應(yīng)加強(qiáng)此類企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的研究，強(qiáng)化內(nèi)部管理，為平臺(tái)公司順利轉(zhuǎn)型和發(fā)展提供助力。

一、內(nèi)部控制對(duì)融資平臺(tái)的重要性

（一）有助于實(shí)現(xiàn)融資平臺(tái)公司戰(zhàn)略目標(biāo)

國(guó)有的融資平臺(tái)企業(yè)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的意義在于能夠適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，也能夠助力于緩解當(dāng)前地方政府所面臨的財(cái)政壓力，使地方政府能夠?qū)⒕ν斗胖脸鞘薪ㄔO(shè)管理中，增強(qiáng)政府公共服務(wù)能力與效率。與此同時(shí)，融資平臺(tái)公司市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型能夠很好地改善公司的管理水平，增強(qiáng)公司管理能力，建立現(xiàn)代企業(yè)管理文化。然而融資平臺(tái)公司在市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型過程中還會(huì)面臨著很多潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)，融資平臺(tái)也是金融體系的重要組成部門，其本身也存在著固有的金融風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生到一定階段的產(chǎn)物，也是整個(gè)企業(yè)發(fā)展的重中之重，通過企業(yè)內(nèi)部控制，可以有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身的一些經(jīng)營(yíng)管理問題，幫助融資平臺(tái)公司快速識(shí)別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)融資平臺(tái)公司的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，助力于融資平臺(tái)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（二）有助于提高融資平臺(tái)公司運(yùn)營(yíng)效益

隨著信息化的發(fā)展，其帶來(lái)的不僅僅是管理方法上的創(chuàng)新，對(duì)管理理念也是一種變革，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也造成一定的影響。良好的內(nèi)部控制體系能夠明晰各個(gè)部門的責(zé)任權(quán)限，幫助公司提升運(yùn)營(yíng)效率，提高資源使用率，對(duì)公司內(nèi)外部資源進(jìn)行合理有效整合，幫助融資平臺(tái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（三）有助于保障融資平臺(tái)公司的合規(guī)性

融資平臺(tái)不同于一般的企業(yè)，其承擔(dān)地方建設(shè)、投資管理與融資的重要責(zé)任。在這種態(tài)勢(shì)下，如何保障融資平臺(tái)合規(guī)化經(jīng)營(yíng)顯得尤為重要，快速適應(yīng)外部市場(chǎng)的政策法規(guī)變化，避免在發(fā)展過程中出現(xiàn)“踩紅線”的行為，確保其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)而為當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供更加高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

二、市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型下的融資平臺(tái)公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏明確的內(nèi)部控制目標(biāo)

對(duì)于國(guó)有的融資平臺(tái)公司而言，其成立的目的大多是基于解決城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中出現(xiàn)的資金不足問題，為了改善城市居住環(huán)境、提高當(dāng)?shù)厝嗣裆钏蕉闪?。這些公司在成立之初，并不同于一般市場(chǎng)化的企業(yè)，為了追求資本保值增值、實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化，它的成立大多是基于公益性目的，更多的在于能不能夠?yàn)槌鞘谢ㄔO(shè)項(xiàng)目融到資金，項(xiàng)目能不能按時(shí)開工與竣工，至于后期項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)情況、盈利情況的受公司關(guān)注度并不高，這就導(dǎo)致許多融資平臺(tái)公司對(duì)自身內(nèi)部控制缺乏明確認(rèn)知，故而無(wú)法有效的實(shí)施內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

首先，融資平臺(tái)公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是控制環(huán)境，有效的控制環(huán)境能夠降低融資平臺(tái)公司風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。具體包括融資平臺(tái)公司的集團(tuán)組織架構(gòu)、企業(yè)文化底蘊(yùn)、權(quán)利和職責(zé)的分配以及人力資源管理等等。融資平臺(tái)公司的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重視，這也是營(yíng)造良好的控制環(huán)境的前提。但是當(dāng)前融資平臺(tái)公司在內(nèi)部管理層上缺乏足夠的財(cái)務(wù)、金融管理知識(shí)，導(dǎo)致其對(duì)于內(nèi)部控制管理環(huán)境的了解不夠、重視程度不足等問題并不真正的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

首先，從機(jī)構(gòu)設(shè)置上，大多數(shù)融資平臺(tái)公司缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估機(jī)構(gòu)，不能時(shí)刻關(guān)注企業(yè)發(fā)展過程中遇到的各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行有效的評(píng)估，以達(dá)到有效防范風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。其次，盡管部分融資平臺(tái)公司設(shè)立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但是在執(zhí)行層面，迫于能力與權(quán)力的限制，往往得不到有效的執(zhí)行。目前頻頻暴雷的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均表明，部分融資平臺(tái)公司面臨著融資成本高、負(fù)債比重大、具有很強(qiáng)的債務(wù)剛兌風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

很多融資平臺(tái)公司在發(fā)展初期都會(huì)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，然而隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)，公司成立之初建立的各項(xiàng)制度無(wú)法預(yù)料企業(yè)后期經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，也就無(wú)法提前做出準(zhǔn)備，當(dāng)下的內(nèi)部控制制度無(wú)法匹配市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的需求。當(dāng)后期經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)問題的時(shí)候就無(wú)法提供解決參考與依據(jù)，管理者主要看重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，將注意力集中在前期市場(chǎng)開拓以及產(chǎn)品層面上，并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，缺乏相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)框架，導(dǎo)致內(nèi)部控制并不能夠依據(jù)融資平臺(tái)公司自身的特色設(shè)定科學(xué)合理的規(guī)章制度，缺乏對(duì)融資平臺(tái)公司組織管理制度以及執(zhí)行規(guī)范性的關(guān)注，無(wú)法及時(shí)地根據(jù)融資平臺(tái)公司生產(chǎn)進(jìn)度來(lái)進(jìn)行管理層面的調(diào)整，導(dǎo)致融資平臺(tái)公司管理制度在很多時(shí)候無(wú)法解決當(dāng)前的問題，存在極大的滯后性。

（五）缺乏有效的內(nèi)部控制活動(dòng)

當(dāng)前融資平臺(tái)公司部分內(nèi)控控制活動(dòng)并沒有得到執(zhí)行。首先，在預(yù)算管理方面，融資平臺(tái)公司雖然也每年編制預(yù)算，但是在編制方法上并不合理，往往是更像數(shù)據(jù)匯總，通常由各個(gè)部門或者單位根據(jù)去年的基礎(chǔ)，城建計(jì)劃簡(jiǎn)單估算一下本年的費(fèi)用，又或者由企業(yè)財(cái)務(wù)部門，在去年預(yù)算的基礎(chǔ)上直接進(jìn)行企業(yè)本年預(yù)算的編制，缺乏合理的、科學(xué)的編制程序與方法;在預(yù)算執(zhí)行方面，其實(shí)際費(fèi)用支出與預(yù)算偏離并沒有得到相應(yīng)的懲罰措施，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)更加流于形式。