淺談大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析寫(xiě)作技巧

摘要：近年來(lái)，隨著國(guó)家大力支持和提倡“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)成為年輕人就業(yè)的新前景。大學(xué)素質(zhì)教育模式的逐漸完善，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力和素養(yǎng)的培育成為全面發(fā)展的新方向。高校積極承辦創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)類(lèi)競(jìng)賽，開(kāi)展創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程，大學(xué)生嘗試研發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目。在大學(xué)生籌建和撰寫(xiě)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)時(shí)，財(cái)務(wù)模塊作為計(jì)劃書(shū)中一項(xiàng)重要組成部分，卻存在著大量問(wèn)題。本文將針對(duì)調(diào)研的各類(lèi)典型商業(yè)計(jì)劃書(shū)中有關(guān)財(cái)務(wù)分析及數(shù)據(jù)方面存在的問(wèn)題做出指正，并且結(jié)合專業(yè)能力和競(jìng)賽經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)相關(guān)學(xué)術(shù)著作，淺談關(guān)于大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)中財(cái)務(wù)分析的寫(xiě)作要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：計(jì)劃書(shū);財(cái)務(wù)分析;調(diào)研;寫(xiě)作要點(diǎn)

商業(yè)計(jì)劃書(shū)作為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的整體展現(xiàn)，除了要突出項(xiàng)目解決的市場(chǎng)痛點(diǎn)、項(xiàng)目技術(shù)創(chuàng)新、未來(lái)發(fā)展方向等要素，更要突出項(xiàng)目的商業(yè)模式及盈利模式，而準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析在項(xiàng)目發(fā)展中起關(guān)鍵作用。本文將在財(cái)務(wù)專業(yè)和著作文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)中財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題做出評(píng)判，并在財(cái)務(wù)分析寫(xiě)作技巧上提供個(gè)人見(jiàn)解。

一、財(cái)務(wù)分析的重要性

商業(yè)計(jì)劃書(shū)是把創(chuàng)業(yè)構(gòu)想用書(shū)面語(yǔ)言來(lái)表達(dá)，它可以幫助創(chuàng)業(yè)者理清思路，也可以幫助創(chuàng)業(yè)者獲取創(chuàng)業(yè)資源。由于計(jì)劃書(shū)需要提供給他人，所以在計(jì)劃書(shū)做好項(xiàng)目背景、市場(chǎng)分析、產(chǎn)品服務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)策略等內(nèi)容之后，研究財(cái)務(wù)是重中之重，財(cái)務(wù)分析包含了該項(xiàng)目如何融資、近期財(cái)務(wù)規(guī)劃、收入來(lái)源、成本結(jié)構(gòu)及現(xiàn)金流等基本情況，實(shí)際就是在探討“項(xiàng)目從哪里拿到錢(qián)？”，“如何利用這些錢(qián)增值？”等問(wèn)題。而這些問(wèn)題往往是天使投資人、潛在合作者最為關(guān)注的。針對(duì)不同的信息使用者，需分析不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行合理測(cè)評(píng)，投資者從而全面系統(tǒng)的分析一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)模式、盈利模式和財(cái)務(wù)趨勢(shì)。對(duì)項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力進(jìn)行綜合考量，從而確定其對(duì)該項(xiàng)目的投資方案和支持力度。

二、當(dāng)前普遍存在的問(wèn)題

（一）融資預(yù)測(cè)、股本規(guī)模與結(jié)構(gòu)缺乏合理性及合法性

根據(jù)調(diào)研創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)財(cái)務(wù)部分的分析，首先項(xiàng)目融資預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)明顯失真，股本規(guī)模缺乏合理性。沒(méi)有進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研隨意評(píng)估市場(chǎng)份額，擬融資計(jì)劃沒(méi)未結(jié)合當(dāng)前所接觸的行業(yè)與市場(chǎng)。例如軸承行業(yè)一種新產(chǎn)品的研發(fā)，融資計(jì)劃才幾十萬(wàn)。其次股本分類(lèi)不合理。風(fēng)險(xiǎn)投資所占比例過(guò)少，大部分資本來(lái)源于團(tuán)隊(duì)內(nèi)部。該類(lèi)不合理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致團(tuán)隊(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)大，且不利于外部資源的流入，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資家吸引力差。最后項(xiàng)目出資不符合法律的規(guī)定，有項(xiàng)目以人力資源進(jìn)行入股，且注冊(cè)資本中含銀行存款。

（二）收入費(fèi)用數(shù)據(jù)來(lái)源可信度低

收入、成本、費(fèi)用作為一項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)盈利時(shí)最為關(guān)注會(huì)計(jì)要素，對(duì)其準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和規(guī)劃具有重要的作用。大部分項(xiàng)目對(duì)于收入預(yù)測(cè)只通過(guò)利潤(rùn)表顯示，并未進(jìn)行圖表分析以及具體說(shuō)明，對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)沒(méi)有進(jìn)行定價(jià)預(yù)測(cè)，未根據(jù)定價(jià)及所占據(jù)的市場(chǎng)份額來(lái)定位企業(yè)的收入。對(duì)于成本，多數(shù)項(xiàng)目只關(guān)注所耗用的直接材料成本和研發(fā)成本，并未將附加成本，制造費(fèi)用準(zhǔn)確預(yù)測(cè)并歸集到成本分析中。在費(fèi)用預(yù)測(cè)上，只是簡(jiǎn)單的概述各項(xiàng)費(fèi)用所耗費(fèi)的資金，并未根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用具體的內(nèi)容進(jìn)行合理的分析和預(yù)判。例如各類(lèi)銷(xiāo)售方案的不同所帶來(lái)的銷(xiāo)售費(fèi)用的預(yù)測(cè)不同。

（三）財(cái)務(wù)分析不全，專業(yè)度低，缺乏必要的財(cái)務(wù)指標(biāo)

缺失必要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于部分財(cái)務(wù)指標(biāo)并未合理分析比對(duì)，存在套用理論的現(xiàn)象，未結(jié)合項(xiàng)目發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行分析，例如資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高、資產(chǎn)利潤(rùn)率過(guò)低。

三、財(cái)務(wù)分析寫(xiě)作要點(diǎn)

（一）融資計(jì)劃及資金來(lái)源

項(xiàng)目的融資計(jì)劃要結(jié)合項(xiàng)目發(fā)展的基本情況，預(yù)測(cè)合理的啟動(dòng)資金和產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用，結(jié)合調(diào)研準(zhǔn)確評(píng)估市場(chǎng)份額，結(jié)合行業(yè)與市場(chǎng)的特點(diǎn)，合理預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)符合發(fā)展實(shí)際，使股本規(guī)模合理化。在融資計(jì)劃中要體現(xiàn)團(tuán)隊(duì)股權(quán)的合理分配，可采取技術(shù)入股、貨幣資金入股或設(shè)備入股等方式，同時(shí)要準(zhǔn)確把握?qǐng)F(tuán)隊(duì)內(nèi)部投資與外部風(fēng)險(xiǎn)投資所占比重?？刹扇『侠淼呢?fù)債性融資，將資產(chǎn)負(fù)債率控制在合理的范圍內(nèi)。融資計(jì)劃要遵循法律的規(guī)定，貨幣資金在融資中占比不得低于30%。

（二）成本、收入、費(fèi)用分析

在進(jìn)行收入預(yù)測(cè)時(shí)，要表明收入的來(lái)源。對(duì)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行定價(jià)預(yù)測(cè)，結(jié)合市場(chǎng)份額來(lái)確立預(yù)計(jì)收入。體量加財(cái)務(wù)是這個(gè)項(xiàng)目總共能賺到的錢(qián)，所以在收入分析時(shí)，要首先分析未來(lái)五年的合同訂單量和市場(chǎng)份額占比。在確立產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量時(shí)要做到預(yù)估數(shù)量應(yīng)與資金數(shù)量、固定資產(chǎn)數(shù)量、工人數(shù)量相匹配，綜合考量各類(lèi)因素確立生產(chǎn)銷(xiāo)售目標(biāo)。費(fèi)用與成本分析中，項(xiàng)目資金主要用于構(gòu)建固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)所需材料、支付工資、制造費(fèi)用以及期間費(fèi)用。成本分析的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)為一個(gè)確定值，需根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)類(lèi)型的不同分類(lèi)分析。

（三）圖表文結(jié)合

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要給人直觀的感受，而圖表是對(duì)數(shù)據(jù)更為系統(tǒng)直觀的展示。應(yīng)適當(dāng)編制銷(xiāo)售預(yù)計(jì)表、生產(chǎn)預(yù)算表、直接材料直接人工預(yù)算表、制造費(fèi)用預(yù)算等各類(lèi)表格，并對(duì)各類(lèi)表格進(jìn)行圖像分析和展示。且根據(jù)項(xiàng)目發(fā)展編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

（四）專業(yè)合理預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理的重要方法，對(duì)評(píng)判項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、發(fā)展能力、盈利能力具有重要的判斷意義。對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析是項(xiàng)目是否具備可投資性的一項(xiàng)重要工作，通常采用利用管理會(huì)計(jì)的全面預(yù)算方法。例如通過(guò)對(duì)投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)，評(píng)判項(xiàng)目的投資凈現(xiàn)值，將凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率、資本成本進(jìn)行比較，分析各種指標(biāo)和參數(shù)可以體現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的專業(yè)性及投資的可靠性，而敏感性分析可以從動(dòng)態(tài)的角度去探尋各個(gè)因素變化對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的影響。

四、財(cái)務(wù)分析寫(xiě)作程序

（一）確立項(xiàng)目方向，定位于科技創(chuàng)新類(lèi)項(xiàng)目或創(chuàng)業(yè)服務(wù)類(lèi)項(xiàng)目

（二）準(zhǔn)確定位市場(chǎng)，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，了解相關(guān)行業(yè)及市場(chǎng)的基本情況，做好市場(chǎng)分析及競(jìng)爭(zhēng)性分析

（三）闡述產(chǎn)品與服務(wù)的創(chuàng)新點(diǎn)，在技術(shù)上確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，預(yù)計(jì)技術(shù)進(jìn)一步開(kāi)發(fā)所需的研發(fā)費(fèi)用，合理評(píng)估產(chǎn)品生產(chǎn)成本

（四）分析項(xiàng)目的盈利模式、商業(yè)模式，重點(diǎn)進(jìn)行客戶細(xì)分、價(jià)值主張、渠道通路、客戶關(guān)系、收入來(lái)源、核心資源、關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重要伙伴和成本結(jié)構(gòu)九個(gè)要素的分析

（五）明細(xì)商業(yè)計(jì)劃書(shū)的使用者，根據(jù)比賽評(píng)委、顧客、潛在合作者、風(fēng)險(xiǎn)投資家等不同會(huì)計(jì)信息使用者確立不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)

（六）結(jié)合財(cái)務(wù)管理理論基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，結(jié)合項(xiàng)目基本情況合理預(yù)測(cè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，體現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的全面性、系統(tǒng)性、專業(yè)性，為投資決策提供合理的建議

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作者簡(jiǎn)介：張德勝（2002.6—），男，漢，湖北襄陽(yáng)，助理會(huì)計(jì)師，河北工程大學(xué)管理工程與商學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系在讀本科生。