岳陽(yáng)市民政局

引言

2017年財(cái)政部官方公布的《政府會(huì)計(jì)制度》，將行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)定和編制，2019年1月1日起全國(guó)正式按照新的會(huì)計(jì)制度進(jìn)入實(shí)踐做賬。新制度對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的增加滿足了決算報(bào)告的需求，有效解決了編制過程中的難題，對(duì)決算報(bào)告的編制產(chǎn)生了重要影響。

一、《政府會(huì)計(jì)制度》推行的新財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，使決算報(bào)告數(shù)據(jù)更加真實(shí)

以往年終決算是財(cái)務(wù)人員最難完成的工作任務(wù)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好的人員會(huì)在平常做賬過程中設(shè)置大概的資金分類，在年終生成基本支出、項(xiàng)目支出明細(xì)表，根據(jù)財(cái)政資金指標(biāo)對(duì)賬單，將支出明細(xì)一筆筆套入某項(xiàng)指標(biāo)單，為了減少龐大的工作量按時(shí)交數(shù)據(jù)，只能將某些指標(biāo)金額湊平將結(jié)余資金全部歸集到余下的指標(biāo)里，結(jié)果卻與實(shí)際情況不符。伴隨著2019年《政府會(huì)計(jì)制度》的推行，財(cái)務(wù)做賬軟件也進(jìn)行了更新，用友U8財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)在設(shè)置登記憑證時(shí)既選擇部門經(jīng)濟(jì)分類科目，同時(shí)還要填入每筆資金使用的功能科目。這就為決算提供了單位資金使用明細(xì)最真實(shí)的依據(jù)。在財(cái)務(wù)軟件功能模塊選擇我的賬簿，查詢要素中同時(shí)勾選部門、功能科目、部門經(jīng)濟(jì)科目。決算報(bào)告中所有支出明細(xì)表的數(shù)據(jù)都可以在這里面采集。這樣就解決了以往一般預(yù)算支出科目與行政事業(yè)單位科目不一致，導(dǎo)致在編制決算時(shí)，決算單位必須將會(huì)計(jì)科目合并或拆分后才能與預(yù)算科目指標(biāo)對(duì)賬單核對(duì)上。造成了會(huì)計(jì)人員不能根據(jù)實(shí)際情況反映資金流向，只能表面上將報(bào)表做平。對(duì)于決算報(bào)表使用者來說沒有太大意義，不能如實(shí)反映各類資金的結(jié)余情況及歷年的對(duì)比分析。

二、《政府會(huì)計(jì)制度》推行的“雙記賬”模式，彌補(bǔ)了決算數(shù)據(jù)信息的缺失

以往行政事業(yè)單位的做賬體系是根據(jù)資金實(shí)際收支進(jìn)行賬務(wù)處理，年終最能全面反映單位財(cái)務(wù)狀況的是部門決算報(bào)告，其提供了行政事業(yè)單位一般預(yù)算和政府基金的收入支出情況，其他收入組成，基本支出，項(xiàng)目支出的構(gòu)成明細(xì)。但是這些信息的匯總卻不能體現(xiàn)單位整體的資產(chǎn)負(fù)債狀況，更不能反映政府承擔(dān)未來的負(fù)債狀況。如為特殊對(duì)象購(gòu)買的社會(huì)服務(wù)，為了督促服務(wù)者盡職盡力地完成工作，資金會(huì)分次支付，有時(shí)候會(huì)跨年度支付。按照收付實(shí)現(xiàn)制，跨年度付款會(huì)計(jì)確認(rèn)的支出只有當(dāng)年的實(shí)付資金，并不會(huì)體現(xiàn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)付總金額，從而掩蓋了單位的負(fù)債情況。2019年生成的《政府財(cái)務(wù)報(bào)告》彌補(bǔ)了這一缺陷，改革前的年終決算報(bào)告只能反映現(xiàn)金流量的支出，改革后實(shí)行的“雙會(huì)計(jì)”制度能夠從各方面反映單位的整體狀況。其推行的《政府財(cái)務(wù)報(bào)告》與《部門決算報(bào)告》相輔相成共同構(gòu)成了一套完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體系。

三、《政府會(huì)計(jì)制度》幫助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行事中控制資金使用，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，銜接年度決算減少差異

預(yù)算單位往往重視前期爭(zhēng)取資金忽視后期使用規(guī)范，財(cái)政資金使用效益低下，甚至出現(xiàn)資金挪用，項(xiàng)目資金被基本支出擠占。紀(jì)委巡視組或者審計(jì)檢查會(huì)將這種問題作為重點(diǎn)予以調(diào)查，被認(rèn)作是會(huì)計(jì)人員工作失職。財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)資金使用中的控制，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的滯后性，還要受到領(lǐng)導(dǎo)方面壓力的掣肘，工作處于很被動(dòng)的局面。不能落實(shí)預(yù)算執(zhí)行，年度績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告也只能真假參半的填報(bào)，決算數(shù)據(jù)不能有效與預(yù)算銜接，反映預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算與決算差異較大。《政府會(huì)計(jì)制度》實(shí)施后，統(tǒng)一規(guī)范了政府會(huì)計(jì)科目與之相對(duì)應(yīng)的部門經(jīng)濟(jì)科目，資金下達(dá)文件里都會(huì)用政府會(huì)計(jì)科目規(guī)定用途，即財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)里面的功能科目，出納在轉(zhuǎn)賬時(shí)會(huì)參照政府會(huì)計(jì)科目表，這樣就保證了資金的使用范圍不會(huì)越界。從而按照預(yù)算項(xiàng)目的軌跡來使用，年終的結(jié)余資金也是正確的對(duì)應(yīng)預(yù)算指標(biāo)結(jié)余，決算報(bào)告根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，年末結(jié)轉(zhuǎn)資金是如實(shí)反映情況，給報(bào)告使用者看就有實(shí)際意義。既分析了今年單位業(yè)務(wù)開展的具體情況，又為明年預(yù)算爭(zhēng)取資金奠定了基礎(chǔ)。

因《政府會(huì)計(jì)制度》增強(qiáng)了決算會(huì)計(jì)信息的完整性，規(guī)范了決算報(bào)表的填報(bào)口徑，解決了以往日常登賬使用的會(huì)計(jì)科目與部門決算科目不一致的問題，因此我們要從以下幾方面加強(qiáng)工作，充分利用會(huì)計(jì)制度變革為《決算報(bào)告》提供便利，提高決算數(shù)據(jù)的含金量，將它的用處拓展到最大化。

（一）嚴(yán)格按照《政府會(huì)計(jì)制度》的要求進(jìn)行賬務(wù)處理，為決算提供詳盡、準(zhǔn)確的信息

部門決算報(bào)表的數(shù)據(jù)依托于日常會(huì)計(jì)做賬過程中的每張憑證，由此生成的明細(xì)賬、各項(xiàng)余額表，以及按照決算需求設(shè)置的賬簿。加強(qiáng)《政府會(huì)計(jì)制度》的理論學(xué)習(xí)，弄懂、弄通其制度內(nèi)涵，理順其架構(gòu)思路，銜接好新、舊會(huì)計(jì)制度的變化。怎樣將舊賬套的數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)到對(duì)應(yīng)的新會(huì)計(jì)科目中，做好日常的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算工作，為決算報(bào)表提供有質(zhì)量保證的數(shù)據(jù)。通過《政府會(huì)計(jì)制度》頒布實(shí)施，嚴(yán)格遵照制度要求做賬，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，把控好憑證錄入關(guān)、對(duì)賬關(guān)；計(jì)提折舊攤銷、往來款登記好差異項(xiàng)；保證功能分類、列支項(xiàng)目與國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)，財(cái)政對(duì)賬單一一對(duì)應(yīng)。過去每月對(duì)賬是財(cái)務(wù)系統(tǒng)科目余額表與財(cái)政直接支付對(duì)賬單，財(cái)政授權(quán)對(duì)賬單，其他資金對(duì)賬單相核對(duì)，確保支出金額準(zhǔn)確。但是《政府會(huì)計(jì)制度》實(shí)行后，應(yīng)每月在國(guó)庫(kù)系統(tǒng)的支付綜合查詢中導(dǎo)出支付明細(xì)數(shù)據(jù)，生成EXCEL表后，將每個(gè)功能科目支出明細(xì)篩選出來，如功能科目2080299 其他民政管理事務(wù)支出，它在國(guó)庫(kù)系統(tǒng)的明細(xì)賬與用友U8財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的功能科目余額表中2080299其他民政管理事務(wù)支出明細(xì)賬核對(duì)，如金額相符則證明登賬過程中資金的使用分類沒有出錯(cuò)。以此類推其他功能科目，這樣年終決算報(bào)表的數(shù)據(jù)就與財(cái)政支出完全相符，這是以前很難實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

（二）提高會(huì)計(jì)人員綜合素養(yǎng)，為決算數(shù)據(jù)提供人力資源保障

會(huì)計(jì)人員應(yīng)充分了解《政府會(huì)計(jì)制度》的內(nèi)容，以及與以往制度相比所產(chǎn)生的變化，對(duì)決算數(shù)據(jù)的影響?？梢酝ㄟ^理論教育培訓(xùn)和實(shí)踐業(yè)務(wù)培訓(xùn)相結(jié)合的方法，讓人們對(duì)《政府會(huì)計(jì)制度》有整體概念的了解，對(duì)在具體實(shí)操過程的變革有直觀的感受。這樣才能為將來的會(huì)計(jì)工作奠定基礎(chǔ)不至于在實(shí)踐過程中感覺到茫然。因《政府會(huì)計(jì)制度》對(duì)各行政事業(yè)單位使用的資金做了政府經(jīng)濟(jì)分類，各單位都可以在政府經(jīng)濟(jì)分類科目表中找到自家使用的資金。會(huì)計(jì)人員既需要熟悉本單位的業(yè)務(wù)范圍，日常工作中涉及的所有資金項(xiàng)目類別，與政府經(jīng)濟(jì)分類科目相對(duì)應(yīng)，即功能科目。同時(shí)要加強(qiáng)與財(cái)務(wù)軟件公司的配合，針對(duì)本單位業(yè)務(wù)的專業(yè)性要求，設(shè)置相應(yīng)的科目、日常支出的部門經(jīng)濟(jì)科目、資金使用分類的功能科目，時(shí)常與軟件工程師溝通，學(xué)會(huì)使用各功能模塊，咨詢根據(jù)自己需求來導(dǎo)出數(shù)據(jù)，熟練掌握財(cái)務(wù)系統(tǒng)的使用。財(cái)務(wù)部門在配置決算報(bào)表編制人員時(shí)要選用專業(yè)知識(shí)強(qiáng)，業(yè)務(wù)熟練的人員。同時(shí)合理安排時(shí)間讓會(huì)計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高決算報(bào)表的編制能力，為年終決算打下最基本也是最關(guān)鍵的基礎(chǔ)。

四、財(cái)務(wù)軟件智能化、充分利用信息化手段，提高財(cái)務(wù)決算編報(bào)質(zhì)量

湖南地區(qū)使用的財(cái)務(wù)軟件是用友公司研發(fā)的系統(tǒng)，針對(duì)部門決算的編制審核、報(bào)送、批復(fù)、信息公開、數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查監(jiān)督等方面。新研發(fā)的用友GRP-U8決算系統(tǒng)能按決算管理流程適配的同時(shí)，大大減輕相關(guān)人員的工作量，并提高決算的工作效率及準(zhǔn)確率，避免因決算編制問題導(dǎo)致反復(fù)審核上報(bào)。用友GRP-U8決算系統(tǒng)在自動(dòng)抓取賬務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，智能比對(duì)導(dǎo)入的財(cái)政數(shù)據(jù)，通過檢查賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符、滿足《部門決算管理制度》要求。其內(nèi)置的決算核實(shí)性公式和數(shù)據(jù)平衡公式，保證了決算的準(zhǔn)確性，同時(shí)通過決算數(shù)據(jù)、預(yù)執(zhí)行數(shù)據(jù)、單位指標(biāo)數(shù)據(jù)的聯(lián)動(dòng)分析，協(xié)助部門發(fā)現(xiàn)問題，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的管理。同時(shí)可以將業(yè)財(cái)融合管理一體化，通過指標(biāo)管理、經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、網(wǎng)上報(bào)銷、財(cái)務(wù)核算。將預(yù)算分解及指標(biāo)管理對(duì)預(yù)算執(zhí)行有著很好的監(jiān)管作用，將過去事后控制移到事中控制，可以有效地與決算進(jìn)行對(duì)接?！墩畷?huì)計(jì)制度》改革下，行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤點(diǎn)的困難是難管理、難利用、難查詢、難統(tǒng)計(jì)。通過GRP-U8資產(chǎn)管理系統(tǒng)+財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)可以有效解決這些問題，在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中配備射頻資產(chǎn)盤點(diǎn)插件+智能硬件設(shè)備（新技術(shù)RFID）技術(shù)，解決了資產(chǎn)盤點(diǎn)自動(dòng)化，助力資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代。同時(shí)通過資產(chǎn)管理系統(tǒng)月提折舊，折舊憑證轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，最終結(jié)轉(zhuǎn)到報(bào)表體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，保證了賬實(shí)相符，客觀反映了資產(chǎn)剩余價(jià)值，也有利于提高決算分析的真實(shí)性和可靠性。

結(jié)語

《政府會(huì)計(jì)制度》對(duì)的決算報(bào)告編制的改變，對(duì)會(huì)計(jì)人員帶來了便利也提出了新的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)抓住這次契機(jī)，順應(yīng)時(shí)代潮流，利用信息化、智能化會(huì)計(jì)核算為年終決算編制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。《政府會(huì)計(jì)制度》對(duì)決算報(bào)告的影響是通過會(huì)計(jì)核算來傳導(dǎo)的，將預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行全面管理，提高了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。決算報(bào)告銜接著預(yù)算執(zhí)行情況，配合著績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告、同時(shí)也能體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效管理，充分發(fā)揮決算數(shù)據(jù)對(duì)決策的支撐作用，提高決策信息使用者的可信度。