中鐵二十局集團第四工程有限公司

引言

隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家開始大力發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，尤其是國家推行稅制改革，PPP投資模式等，施工企業(yè)面臨著眾多機遇的同時，也經(jīng)受著各種風(fēng)險的考驗。企業(yè)的內(nèi)部審計管理變得愈發(fā)重要。做好內(nèi)部審計，加強企業(yè)風(fēng)險的預(yù)防和控制，采取一定的措施，可以有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)各項管理水平的提升，從而使企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。

一、內(nèi)部審計與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)系

內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和提出改進建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在，內(nèi)部審計在評估、發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險方面發(fā)揮著越來越重要的作用，也越來越被人們重視。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展過程中最重要的風(fēng)險之一，可以決定企業(yè)的生死存亡。財務(wù)管理貫穿企業(yè)管理的始終，因此財務(wù)風(fēng)險也伴隨著企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營活動中。內(nèi)部審計的職能決定了其可以對企業(yè)財務(wù)管理進行風(fēng)險評估分析，找到問題的根源，給出專業(yè)的參考意見，可以幫助財務(wù)管理人員制定科學(xué)的解決方案，讓財務(wù)管理更加健康高效，提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

二、施工企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險分析

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險

內(nèi)控控制風(fēng)險主要有企業(yè)對內(nèi)控制度建設(shè)不重視，內(nèi)控制度設(shè)計不科學(xué)、不齊全，內(nèi)部控制執(zhí)行、落實不嚴格等。重視內(nèi)控控制制度的建設(shè)是意識問題，想有所作為的企業(yè)大多都會重視這項工作；內(nèi)控制度的設(shè)計要隨著企業(yè)發(fā)展、內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)濟政策等變化，不斷調(diào)整和完善。面對稅制改革的連續(xù)變化，面對全球、國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化，面對國家對建筑行業(yè)投融資模式的變化，面對財務(wù)共享模式以及人工智能的發(fā)展等，企業(yè)要遵循當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，不斷完善內(nèi)控設(shè)計架構(gòu)體系；內(nèi)控設(shè)計的再完美，沒有有效的執(zhí)行和落實，就如空中樓閣一般，發(fā)揮不了它的作用。

（二）資金風(fēng)險

建筑企業(yè)是微利行業(yè)，資金風(fēng)險是企業(yè)最主要的風(fēng)險之一。近幾年，受金融環(huán)境影響，各行業(yè)資金都比較緊張。建筑企業(yè)的資金，主要來源于業(yè)主單位。業(yè)主如果不按照約定支付工程款，那么企業(yè)往往無力承擔(dān)供應(yīng)商、勞務(wù)分包商的債務(wù)，甚至?xí)锨忿r(nóng)民工和職工工資。項目資金周轉(zhuǎn)不力，那么企業(yè)需要向銀行借入大量資金，一旦斷鏈，后果極其嚴重。內(nèi)部管理來說，資金支出審批是否符合公司規(guī)定，有沒有違規(guī)使用資金的情況，都需要內(nèi)部審計機構(gòu)適時去審計，隨時關(guān)注資金循環(huán)的各個環(huán)節(jié)，降低資金風(fēng)險。

（三）合同風(fēng)險

市場競爭激烈，施工企業(yè)為了獲得項目中標，可能采取壓低報價，以較低利潤中標；或者業(yè)主利用建筑企業(yè)獲得項目的急切心情，在合同中列出了較為苛刻的合同條款，如較低的資金支付率，要求建筑企業(yè)墊款，收取大額保證金，不承擔(dān)材料漲價風(fēng)險等，這些問題表面上是生產(chǎn)經(jīng)營的問題，但如果控制不好，最終都轉(zhuǎn)為巨大的財務(wù)風(fēng)險。

（四）成本管控風(fēng)險

工程項目施工成本管控的好壞，直接影響著項目的效益。財務(wù)管理最重要的工作之一是管控好項目的成本。項目成本主要包括直接人工費、直接材料費、機械費、間接費等。成本管控涉及項目施工的各個環(huán)節(jié)，從供應(yīng)商、勞務(wù)分包商的選擇，合同簽訂到費用審批報銷，如果不能有效控制，將不斷擠壓利潤空間，導(dǎo)致虧損。

（五）投融資財務(wù)風(fēng)險

PPP模式是當(dāng)前新興的一種基礎(chǔ)設(shè)施項目融資模式，政府和企業(yè)合作，以合同形式，政府將項目交給企業(yè)，企業(yè)投資、設(shè)計、施工、運行等，政府通過購買或使用者付費形式收回項目。其主要財務(wù)風(fēng)險，一是財務(wù)是否將可行性研究報告的主要數(shù)據(jù)分析到位，測算的回報率等指標是否可靠；二是對企業(yè)自身需要投資的資金有沒有分析，會不會斷鏈；三是過程成本控制是否測算到位，能否按照預(yù)定目標完成；四是政府的回收風(fēng)險是否充分考慮等。

三、加強內(nèi)部審計有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的策略分析

（一）建立內(nèi)部審計風(fēng)險管理系統(tǒng)，降低整體財務(wù)風(fēng)險

施工企業(yè)內(nèi)部審計作為結(jié)合內(nèi)部財務(wù)審計和風(fēng)險管理的一種有效工具，通過分析，制定審計計劃和公司高層風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起。在做好財務(wù)收支、經(jīng)濟效益和內(nèi)部控制審計的基礎(chǔ)上，更要參與風(fēng)險管理，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、評價重要的風(fēng)險因素，最大限度降低企業(yè)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部審計需要持續(xù)進行財務(wù)風(fēng)險評估、隱患挖掘、風(fēng)險梳理、風(fēng)險整合等步驟，形成全面的財務(wù)風(fēng)險管理體系。以及將企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)文化、企業(yè)整體內(nèi)控管理制度體系結(jié)合起來，實行全方位管理，企業(yè)各部門、各系統(tǒng)建立高效率的溝通機制，形成良好的控制環(huán)境，全面提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。

（二）加強對財務(wù)內(nèi)部控制審計力度

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要定期對公司的財務(wù)內(nèi)控建設(shè)、制度體系、內(nèi)控執(zhí)行和落實情況進行審計。因此可以從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制是否適應(yīng)當(dāng)前行業(yè)和環(huán)境變化。通過對當(dāng)前經(jīng)濟政策、企業(yè)管理發(fā)展現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是否嚴密、完善；通過對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)運行情況的分析，去發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的有效性，有無流于形式的現(xiàn)象，是否造成管理失控；通過有效、及時的審計檢查可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理違規(guī)的現(xiàn)象，在情況剛出現(xiàn)的時候就能發(fā)現(xiàn)并制止，而不是等情況惡化到一定程度才發(fā)現(xiàn)。

（三）加強對資金管理的審計監(jiān)督

資金是企業(yè)的血液，資金風(fēng)險是企業(yè)最大的風(fēng)險之一。企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金為中心。內(nèi)部審計機構(gòu)通過對經(jīng)營投標行為的審計，發(fā)現(xiàn)如較低的資金支付率，要求建筑企業(yè)墊款，收取大額保證金，不承擔(dān)材料漲價風(fēng)險等此類的苛刻的合同條款，要求企業(yè)經(jīng)營人員跟業(yè)主溝通。如果在合同簽訂時能夠解決或者變更條款，是從源頭上降低財務(wù)風(fēng)險的有效控制。內(nèi)部審計要注意審查資金回流目標制定的執(zhí)行情況，措施是否得力，獎罰機制是否健全，對回款率增加的促進。過程中要審查資金預(yù)算編制，滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要。審查資金集中管理程度和資金審批程序。內(nèi)部審計機構(gòu)要持續(xù)監(jiān)控資金收支的安全，定期對企業(yè)對資金管理中心開展同級審計，重點核查賬戶管理、資金結(jié)算、信貸管控、不相容崗位等事項，確保資金絕對安全。

（四）持續(xù)做好過程成本管控，能夠降低財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部審計在過程中對成本管理的有效監(jiān)督，對降低財務(wù)風(fēng)險，作用是巨大的。優(yōu)選合格勞務(wù)分包商，制定嚴密的分包合同，并按約定執(zhí)行；大宗材料集中采購，降低采購材料價格；實行限額發(fā)料，杜絕損失浪費；優(yōu)化施工工藝，采用先進的工藝、工法，提高施工進度和效率。內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)力、有條件幫助企業(yè)監(jiān)控好過程成本控制，為實現(xiàn)最大的效益目標，起到最大的保障作用。因此，內(nèi)部審計在成本管控方面能夠切實有效幫助企業(yè)減低財務(wù)風(fēng)險。

（五）認真開展對PPP項目的內(nèi)部審計

內(nèi)部審計面對PPP項目，要對其可行性研究報告開展詳細充分分析，對法律法規(guī)、政府財政狀況及資信、項目的規(guī)劃許可、融資風(fēng)險、施工成本、運營維護等各個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險進行詳細的評估。既要站在財務(wù)角度上分析，又要跳出財務(wù)來分析。

（六）應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強內(nèi)部審計方法的優(yōu)化

在大數(shù)據(jù)技術(shù)的影響下，內(nèi)部審計參與財務(wù)風(fēng)險管理工作中還需要掌握更加科學(xué)有效的方法。例如建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，通過信息化的系統(tǒng)對企業(yè)財務(wù)活動的合法性、合理性進行全面監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時解決。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來不斷優(yōu)化內(nèi)部審計的方法便于有效進行財務(wù)管理的分配使用和控制，大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應(yīng)用可以為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和未來的企業(yè)決策提供真實、有效數(shù)據(jù)信息，從而不斷促進降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以收集處理已有的數(shù)據(jù)信息，從而起到預(yù)測的作用，提高企業(yè)財務(wù)管理的效率。

（七）加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)審人員的能力

內(nèi)部審計人員要不斷加強自身的業(yè)務(wù)能力，在掌握傳統(tǒng)財務(wù)知識及審計技術(shù)的同時應(yīng)加強有關(guān)統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)以及法律等方面相關(guān)知識的學(xué)習(xí)與運用。企業(yè)要加強對內(nèi)審人員的職業(yè)培訓(xùn)，鼓勵內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)、進步，不斷增強專業(yè)勝任能力，嫻熟的溝通交際能力和管理能力，提升整體素質(zhì)。內(nèi)審人員還要具有較高的職業(yè)道德操守，有責(zé)任心、原則性強，不對外來的一些誘惑動心，避免給出不公正、不真實的審查結(jié)果。這樣才能較為準確地掌握施工企業(yè)的具體情況，對風(fēng)險進行有效的辨別及應(yīng)對，確保企業(yè)健康、有序運行。

結(jié)語

施工企業(yè)的內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)有效控制和降低財務(wù)風(fēng)險。通過對內(nèi)部審計作用的分析，內(nèi)部審計著眼于企業(yè)整體，從內(nèi)部控制制度開始，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，并采取科學(xué)有效的處理和解決方法，不斷提高財務(wù)管理的綜合能力，做好企業(yè)管理各個過程中的財務(wù)風(fēng)險管理和控制，從而不斷為企業(yè)的發(fā)展提供新的生機與活力，為提升企業(yè)經(jīng)濟效益提供更為廣闊的空間。