文/吳昌庭 編輯/白琳
現(xiàn)階段,國際貿易方式不斷推陳出新,各類業(yè)務模式不斷演變、貿易新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn),部分交易方式已不限于買賣雙方的“一手交錢一手交貨”,相關交易方可達到三四家甚至更多,由此產生的資金流、貨物流、單據(jù)流等都需要人工匹配。隨著業(yè)務真實性審核難度的加大,部分銀行可能會直接一拒了之,在杜絕風險的同時也抑制了正常合理的貿易需求,不利于企業(yè)的發(fā)展壯大和涉外業(yè)務的拓展。
在實務中,銀行應歸本溯源,在保障企業(yè)真實合規(guī)業(yè)務需求的前提下,提升對套利資金借虛假交易跨境流動風險的防范能力。鑒此,如何做到既便利市場主體外匯業(yè)務辦理,又確保交易背景的真實性,練就“火眼金睛、去偽存真”的本領,就成為銀行外匯從業(yè)人員在新時期需要探索和努力的方向。本文針對“境內交貨、境外收匯”這一具體業(yè)務模式,從其存在的市場基礎、政策沿革出發(fā),分析其需求的合理性和審核難點;在此基礎上,結合“展業(yè)三原則”的實踐運用,提出完善便利化實踐的建議。
“境內交貨、境外收匯”模式的典型特征,就是貨物流轉發(fā)生在境內,資金流轉則跨境,即貨物未出口報關但需要從境外收匯的業(yè)務模式,且其交易過程至少涉及三個境內外主體。此類交易模式在十多年前就已存在。如國外客戶A與國內客戶B簽訂貿易合同,從B處購買貨物,并約定B將貨物交給A指定的國內收貨方C;而B和C之間并沒有貿易合同和直接的資金往來。上述交易中A為境外付匯方(BUYER)、B為境內供貨方(SELLER)、C為境內收貨方(USER)。因資金流與貨物流不匹配,不屬于一般貿易的申報范疇?;趯徤髟瓌t,銀行處理該類業(yè)務會采取強化盡調與審核措施。其中,A與C之間是否存在合理的實需與業(yè)務關系,決定著交易動機是否合規(guī)。
按交易產生的原因,“境內交貨、境外收匯”主要分為以下幾類:
(1)單純的貨物交易。境內收貨方需要按境外付匯方的要求生產指定產品,所需貨物原材料和生產模具、配件由境外付匯方提供;境外付匯方基于商業(yè)原則,直接從境內采購部分物品,且為了省去其從我國先進口再出口的環(huán)節(jié),直接約定境內供貨方將貨物運至境內收貨方,以節(jié)約時間和費用。
(2)國際金融組織貸款項下國內企業(yè)中標引起的交易。境內企事業(yè)單位申請了境外金融組織或商業(yè)銀行的轉貸款,用于項目設備的進口。按照轉貸協(xié)議,貸款資金由境外銀行直接劃轉至境外項目承辦商,境外項目承辦商從全球采購指定設備,并支付款項至供貨方。如果采購標的中含有境內機構擁有貨權的設備,則境內機構從境外項目承辦商收匯,并交貨至境內的企事業(yè)單位(最終用戶)。
(3)境外公司境內承包工程引起的交易。境外公司中標承包國內工程,因項目需要,部分設備從境內指定的供貨方采購,直接運至工程所在地或交接至境內分包商。
(4)境外母公司代其子公司購貨引起的交易。此方式通常是由于境內子公司資金不足而引起。其境外母公司代其在境內采購原材料或設備,而貨款則由境外母公司直接支付至境內供貨商。該類情形中不管境內子公司是否需要歸還該筆代支付資金,都存在母子公司間將本應通過資本項下解決的資金(資本金、外債)轉化為貨款性質,因而境內供貨商收匯需要承擔相應的合規(guī)風險。
2007年8月3日,國家外匯管理局發(fā)布了《關于進一步完善結匯“關注企業(yè)”管理有關問題的通知》(匯發(fā)〔2007〕45號)。該通知第六條對“境內交貨、境外收匯”業(yè)務做出了如下規(guī)定:“境外采購商向境內供貨商購買商品,該商品在境內使用(不運往境外或境內特殊經(jīng)濟區(qū)域,不需辦理出口報關手續(xù)),并且境內供貨商在收到境外匯入的貨款時申報涉外收入交易編碼為‘貨物貿易其他收入(109000)’的,收匯單位(境內供貨商)應當憑與境外采購商簽訂的購銷協(xié)議或加工合同發(fā)票、情況說明函到銀行辦理入賬或結匯手續(xù)。”這一規(guī)定明確了該類業(yè)務需求的存在,并提出了相關審核要求,但并未涉及所有業(yè)務模式。
2008年7月2日,國家外匯管理局發(fā)布了《關于實施出口收結匯聯(lián)網(wǎng)核查辦法有關問題的通知》(匯發(fā)〔2008〕31號),對前述匯發(fā)〔2007〕45號文予以廢止;同年9月12日,外匯局發(fā)布了《出口收結匯聯(lián)網(wǎng)核查操作規(guī)程》,并隨后在《出口收結匯聯(lián)網(wǎng)核查政策相關問題解答》的第二期第四條,對“境內交貨、境外收匯”交易做了如下解釋:招標項下,境外采購商向境內供貨商購買商品,該商品在境內使用(不運往境外或境內特殊經(jīng)濟區(qū)域,不需辦理出口報關手續(xù)),境內供貨商在收到境外匯入的貨款時應申報為貨物貿易項下的,可比照“按規(guī)定不需辦理貨物報關項下的出口收匯”來辦理核查和登記。上述規(guī)定是對招標項下這一業(yè)務類型的許可,但未明確對真實性、合理性審核的要求。
2012年6月27日,國家外匯管理局、海關總署、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于貨物貿易外匯管理制度改革的公告》(國家外匯管理局公告2012年第1號),決定自2012年8月1日起,在全國實施貨物貿易外匯管理制度改革,將包含上述匯發(fā)〔2008〕31號文在內的多份文件予以廢止。后續(xù)也未在相關文件或答疑中提及此類交易模式。至此,“境內交貨,境外收匯”失去了明確的政策依據(jù),轉而由銀行根據(jù)展業(yè)原則自行決定是否受理該類業(yè)務。由于真實性、合理性把握難度較大,基于審慎合規(guī)和防范風險的考慮,大部分銀行不再受理此類業(yè)務。
“境內交貨、境外收匯”的交易模式是否合理是存疑的,需要具體情況具體分析。首先,應有效證實采用此類交易的必須性,即排除境內收匯方與收貨方直接買賣并以境內人民幣結算的可能,排除貨物最終流向仍是出口至境外的可能,排除以純粹套利為目的的可能。其次,應重點關注交易背景的真實性、合規(guī)性,審核相關合同、發(fā)票、境內貨物交付、相關增值稅發(fā)票憑證等。最后,應具有便利化思維,采用有效展業(yè)手段,取得便利客戶服務和銀行業(yè)務質效的雙贏。
下文將就某筆國際商業(yè)貸款轉貸項下發(fā)生的該類業(yè)務案例展開探討。案例背景如下:某市醫(yī)院C就“利用國際商業(yè)貸款購置醫(yī)療設備項目”與境內銀行JCK簽署了《國際商業(yè)貸款轉貸協(xié)議》,境內銀行JCK與境外貸款銀行SJZY簽訂了《貸款協(xié)議》。后境外公司A成功中標該項目,成為該批設備的總承包供應商。公司A與醫(yī)院C簽訂《利用國際商業(yè)貸款購置醫(yī)療設備合同》,按照該買賣合同,設備全部由A從境外廠家采購并由廠家直接發(fā)貨至C,A向境外廠家直接付款,C收貨后向JCK銀行申請貸款提款,境外SJZY銀行憑JCK銀行發(fā)出的指令劃款至境外公司A,貸款資金不入境。后由于2020年年初暴發(fā)新冠疫情,部分設備無法從境外廠家購買發(fā)貨,轉而向境內公司B采購,境內公司B遂產生了“境內交貨、境外收匯”的業(yè)務需求。
首先,銀行認真落實客戶盡職調查工作,審核客戶和業(yè)務的準入關。按照貨物貿易外匯法規(guī)、貨物貿易外匯業(yè)務展業(yè)規(guī)范和銀行內部規(guī)程,對客戶B的經(jīng)營狀況、股東和實際控制人、資金來源與用途、交易意圖及邏輯、涉外經(jīng)營行為和外匯收支行為等進行審核;同時,通過互聯(lián)網(wǎng)查詢境外公司A的相關注冊、資質、業(yè)務開展及評價情況;此外,還需確認醫(yī)院C上述項目的真實存在。也就是說銀行應想方設法多渠道、全方位開展對客戶的盡職調查工作,充分了解客戶身份背景,業(yè)務需求的必要性和合理性,構建業(yè)務真實合規(guī)的第一道防線。
其次,銀行履行合規(guī)性、真實性、審慎性審查職責,落實對業(yè)務邏輯合理性和商業(yè)合理性的審核把關。對于此類業(yè)務,應審核交易各方涉及的買賣合同、補充協(xié)議等資料,并對合同中列明的設備名稱、型號規(guī)格、數(shù)量、原產地和制造商名稱、單價及總價予以審核。本案例中,不僅客戶B與境外付款方A的合同中需明確收貨方C的存在,還應明確A與C之間的關系;同時對由境外采購改為境內采購的原因也要進行有效核實,完成真實性、合法性和一致性的審核;此外,還應完備業(yè)務辦理的相關條件,如提示客戶B辦理貨物貿易收支名錄登記手續(xù),建立《組織機構基本情況表》,為客戶開立經(jīng)常項目外匯結算賬戶等。根據(jù)案例交易性質,其國際收支申報應選用“122990-其他未納入海關統(tǒng)計的貨物貿易”,并在附言中注明“境內交貨、境外收匯”字樣。
最后,銀行還要加強后續(xù)檢查督導,做好業(yè)務持續(xù)監(jiān)測工作。在為客戶辦理收匯業(yè)務后,要持續(xù)做好對后續(xù)貨物境內交接、驗收的跟蹤,收集相關信息,確保貨物用于真實目的;適時根據(jù)需要采取措施,持續(xù)關注客戶的業(yè)務變化情況,對客戶實施動態(tài)監(jiān)控,及時重新識別客戶。
隨著《國家外匯管理局關于進一步促進跨境貿易投資便利化的通知》(匯發(fā)〔2019〕28號)、《國家外匯管理局關于優(yōu)化外匯管理支持涉外業(yè)務發(fā)展》(匯發(fā)〔2020〕8號)、《國家外匯管理局關于支持貿易新業(yè)態(tài)發(fā)展的通知》(匯發(fā)〔2020〕11號)等便利化政策的出臺,外匯局對于貨物貿易的監(jiān)管方式由規(guī)則監(jiān)管轉向原則監(jiān)管。尤其是《經(jīng)常項目外匯業(yè)務指引(2020年版)》的發(fā)布,簡政放權力度更大,取消了清單式、列舉式要求,提升了業(yè)務便利度,明確了銀行審核貨物貿易業(yè)務可按照展業(yè)原則自主決定所需憑證,也提升了銀行審核的靈活性。在此背景下,作為銀行從業(yè)人員,如何做到在守住“貨物貿易外匯收支應具有真實、合法的交易基礎,不得虛構貿易背景辦理外匯收支業(yè)務”的底線性要求的同時,更好地對“自主”“靈活”加以把握,筆者有以下幾點思考體會。
一是加大培訓力度,著力提升外匯從業(yè)人員的專業(yè)能力,理順便利化政策落實與有效開展盡職展業(yè)的關系,做到“便利先行、展業(yè)跟進、合規(guī)保障”,積極轉變思想、豐富展業(yè)手段、提升展業(yè)水平,改變合規(guī)僅依靠紙質材料審核的思維模式。
二是制定客戶分類管理措施,對各項政策適用主體予以明確,對存量客戶和潛力客戶開展名單式梳理??蛻艚?jīng)理要切實把好盡職調查的首道關口,基于合理懷疑原則排除疑問點,不能一簽了之。后續(xù),則應結合事后抽查情況,落實分類管理、動態(tài)調整,切實做到在便利市場主體的同時有效把控風險。
三是通過與屬地監(jiān)管部門進行有效溝通,聽取專業(yè)建議;通過與兄弟分行及當?shù)赝瑯I(yè)積極交流,取長補短;通過查閱網(wǎng)絡資料和工具書籍,拓寬視野。在此基礎上,完善操作審核環(huán)節(jié),不能僅流于表面資料的審核,要把握實質;同時,還應按要求履行國際收支申報,準確使用交易編碼和附言,以便于監(jiān)管部門監(jiān)測統(tǒng)計。
為了更好地構建“以國內大循環(huán)為主體,國內國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局”,對于產品和服務范圍都在境內的企業(yè)零星遇到的跨境金融服務需求和非傳統(tǒng)進出口業(yè)務,銀行需要做好政策傳達和業(yè)務輔導,在有效展業(yè)的基礎上,切實便利真實合規(guī)的業(yè)務,同時杜絕虛假構造的交易,不忘“促進貿易投資便利化”的初心,牢記“防范跨境資本流動風險”的使命,加強對宏觀政策導向的傳導性和執(zhí)行力,為營造競爭有序的外匯市場環(huán)境發(fā)揮積極作用。