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      行政事業(yè)單位財務風險防范及其控制

      2021-11-21 19:24:41劉麗衡浦城縣臨江鎮(zhèn)黨群服務中心
      財會學習 2021年34期
      關鍵詞:行政事業(yè)單位財務

      劉麗衡 浦城縣臨江鎮(zhèn)黨群服務中心

      引言

      行政事業(yè)單位是我國政府實行經(jīng)濟宏觀調(diào)控的主要平臺之一,對經(jīng)濟的發(fā)展和轉(zhuǎn)變起著重要作用。在當前新形勢下,隨著經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型,行政事業(yè)單位所面臨的財務風險管理工作越來越復雜,必須要靠綜合能力強的專業(yè)財務人員才能滿足財務管理所提出的需求,同時也需要一套完善的制度和體系來指導相關工作?;谛姓聵I(yè)單位當前可能存在的財務風險,建立一套系統(tǒng)性和全面性的財務管理機制尤為必要,只有做好財務風險的防范工作,才能確保行政事業(yè)單位穩(wěn)定順暢地發(fā)展。在行政事業(yè)單位經(jīng)營活動范圍不斷拓寬的情況下,其資金往來更加頻繁,管理難度在不斷提升,財務風險呈現(xiàn)出的形式也愈發(fā)復雜,所以識別和防范財務風險,成了當前行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中需要重點關注的問題。

      一、行政事業(yè)單位財務風險防范意義

      (一)保證會計信息真實性

      行政事業(yè)單位會計核算越準確,會計監(jiān)督越全面,才能全面保證會計信息的真實性,財務管理效率也可以因此得到保障。做好行政事業(yè)單位財務風險控制,一方面可以達到會計核算準確性和全面性的要求,讓單位決策有更為有利的數(shù)據(jù)信息予以支撐;另一方面,行政事業(yè)單位會計核算也能得到高效監(jiān)督,防止單位內(nèi)部違反財務法規(guī)的行為產(chǎn)生,保證單位整體的財務管理質(zhì)量。總之,強化財務風險防范工作,是行政單位保證會計信息真實性的主要途徑,也是其提升經(jīng)濟效益的重要基礎。

      (二)確保國有資產(chǎn)完整性

      國有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展和經(jīng)營相關工作的重要基礎,所以保障國有資產(chǎn)的完整性,不僅是行政單位發(fā)展的需求所致,也是政府資產(chǎn)管理中必須重視的一個環(huán)節(jié)。在經(jīng)濟體制不斷改革的當前,將行政事業(yè)單位的財務風險進行控制,能夠?qū)匈Y產(chǎn)的使用和管理起到有效的監(jiān)督作用,資產(chǎn)的采購、核算以及使用等多個環(huán)節(jié)都會得到高效監(jiān)管,從而最大化降低國有資產(chǎn)的流失風險,也為國有資產(chǎn)增添一份安全保障。

      (三)保障職責行為規(guī)范性

      行政事業(yè)單位是我國重要的公共服務部門,不僅承擔著我國經(jīng)濟管理的職責,還能實現(xiàn)政府對社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控。行政事業(yè)單位重視財務風險防范工作,可以促使內(nèi)部會計人員以更嚴格的要求來履行自身職責,執(zhí)行財政政策和規(guī)章制度的規(guī)定,減少財務違規(guī)違法的行為,讓行政事業(yè)單位遏制內(nèi)部濫用職權行為,從源頭做到財務管理的高效監(jiān)督,提升其在社會作為政府部門的公信力。

      二、行政事業(yè)單位財務風險分析

      (一)收支核算方面

      行政事業(yè)單位財務風險產(chǎn)生的原因之一,是來自會計核算的不規(guī)范實施,該方面的問題主要體現(xiàn)在以下工作上,一是會計原始憑證不規(guī)范。有些行政事業(yè)單位在處理資金支出時,可能出現(xiàn)將不合法支出變?yōu)楹戏ㄖС龅默F(xiàn)象,或者將原始憑證進行造假,從而套取財政資金等情況,上述問題的產(chǎn)生,主要是因為會計原始憑證不規(guī)范而造成的,比如各類票據(jù)、單據(jù)以及書面證明缺失等。二是記賬不夠準確。不少行政事業(yè)單位會出現(xiàn)基本支出占用項目資金的情況。由于基本支出撥款不夠,為了保證相關業(yè)務的正常運行,因此其會占用其他項目的經(jīng)費來進行維持,導致很多項目費用并沒有得到??顚S玫哪康?。三是報表編制不合規(guī)范,導致賬目和報表中的數(shù)據(jù)不一致,也與實際項目的經(jīng)營情況有一定差距。基于上述會計收支核算呈現(xiàn)出的問題,行政事業(yè)單位財務風險因此被提升。

      (二)信息安全方面

      行政事業(yè)單位隨著信息化的發(fā)展已經(jīng)實施了新的會計管理模式,其與信息技術進行結合,實現(xiàn)了線上審批和網(wǎng)上報銷的工作方式。不僅如此,會計核算信息化還改變了核算方式和處理方式,但正因會計核算方式的便捷性,讓信息安全成為會計核算工作中的主要風險之一。一方面是硬件帶來的風險。由于設備故障,行政事業(yè)單位的財務數(shù)據(jù)可能因此丟失;另一方面是軟件風險。行政事業(yè)單位可能由于軟件設計不夠全面的原因,造成信息記錄不準確,或者是抵擋不住病毒的攻擊而使信息丟失。此外也有人為因素造成的風險。行政事業(yè)單位人員出于個人利益,可能發(fā)生篡改數(shù)據(jù)的行為,讓會計信息的真實性得不到保證。

      (三)采購工作方面

      在政府采購政策的指導和要求下,行政事業(yè)單位的采購行為因此得到了規(guī)范,與此同時也產(chǎn)生了一些問題。不少行政事業(yè)單位由于對政策了解不深入,導致采購工作的問題很難得到及時解決;又或者采購行為形式化嚴重,導致行政事業(yè)單位的腐敗現(xiàn)象較多。除此之外,行政事業(yè)單位采購工作前期準備不足,過程監(jiān)管不力,以及后續(xù)的交貨環(huán)節(jié)不夠規(guī)范等問題,都是其采購環(huán)節(jié)比較常見的現(xiàn)象,這些綜合因素導致了行政事業(yè)單位的財務問題呈現(xiàn)出較多風險。除了行政事業(yè)單位自身的工作疏漏之外,政府采購監(jiān)督部門對于單位的管理也存在問題,比如重視采購評標環(huán)節(jié),對事后交貨過程疏于管理,或者指派同一個人對單位進行監(jiān)督等。行政事業(yè)單位采購程序的不規(guī)范以及政府監(jiān)管不力的綜合因素,讓單位財務風險因此加大。

      (四)國有資產(chǎn)方面

      行政事業(yè)單位財務風險產(chǎn)生的因素中,固定資產(chǎn)的管理是其中之一。由于固定資產(chǎn)使用效率不高,導致在設備采購時,可能會出現(xiàn)重復的情況,內(nèi)部資源很難達到高效共享,國有資產(chǎn)浪費的情況比較嚴重。一方面,不少行政事業(yè)單位缺乏對固定資產(chǎn)進行定期的盤點,讓其報廢的固定資產(chǎn)得不到迅速處理,賬面資產(chǎn)反映不實;另一方面,行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的消耗沒有進行準確的記錄,同時應收賬款也不能及時收回,促使單位存在壞賬的風險。上述原因都讓行政事業(yè)單位的財務風險因此提升。

      三、行政事業(yè)單位財務風險成因

      (一)管控工作未落實

      行政事業(yè)單位財務風險的產(chǎn)生因素是多樣的,很多是不可控的,不僅有經(jīng)濟環(huán)境的原因,還有國家政策變化帶來的影響。在財務管理的過程中,由于受到外部經(jīng)濟環(huán)境的影響,行政事業(yè)單位應對市場變化的信號不如企業(yè)那么迅速和靈敏。再加之事業(yè)單位信息不對稱,財務風險會因此更高,如果行政事業(yè)單位此時不能根據(jù)政策的導向來作出財務決策,財務風險更難得到控制。行政事業(yè)單位內(nèi)部財務管理工作較為復雜,會涉及多個部門對于資金的使用情況。所以,財務風險的控制不能只是依靠財務部門來處理,需要多個部門的參與配合。就行政事業(yè)單位實際的工作過程分析,其內(nèi)部所有部門對于財務風險的控制還沒有形成足夠重視,部門人員對于財務管控意識也不足,財務工作沒有真正得到落實。

      (二)管理過程不規(guī)范

      由于行政事業(yè)單位管理體制不夠健全,其長遠發(fā)展的目標因此受到限制。在單位制度不完善和管理機制尚未完善的情況下,資產(chǎn)管理會對成本核算體系造成影響,致使單位的資產(chǎn)流動性會減少,如果出現(xiàn)債務危機,財務風險會大大增加,不少行政事業(yè)單位會因此管理經(jīng)驗不足的原因,進而產(chǎn)生財務危機。從內(nèi)部管理角度分析,不少行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計控制和監(jiān)督工作并沒有做到位,存在管理制度的單位,其內(nèi)容也缺乏實質(zhì)性的指導。同時,行政事業(yè)單位的監(jiān)管職能作用往往沒能發(fā)揮出來,即便是存在違反制度的財務行為,也不能做到嚴格懲處。綜上所有的管理缺失現(xiàn)象,行政事業(yè)單位的財務風險因此加大。

      (三)監(jiān)管職責不到位

      行政事業(yè)單位財務管理的監(jiān)管部門,主要是財務和審計兩大部門,但是因為人力和時間等多重因素的影響,導致監(jiān)管部門將更多的精力放在了經(jīng)濟危機的處理上。行政事業(yè)單位在沒有專門監(jiān)管部門處理財務問題的情況下,只能依靠單位的最高決策者給出管理方案和措施,因而人員腐敗和違反財務管理制度的情況時常發(fā)生。與此同時,財務風險的更多職責一般會落到行政事業(yè)單位的財務部門上,導致其他部門在與之協(xié)作過程中,不能承擔起相應責任,單位也不能對各個部門的職責給出確切的劃分,從而促使財務管理部門開展風險管控工作很難順利推進,在舊的財務風險沒能快速解決的情況下,還可能引發(fā)新的財務危機。

      (四)管理方式較陳舊

      行政事業(yè)單位在財務風險的應對上缺乏創(chuàng)新方式,針對財務事前、事中和事后的管控,都是基于傳統(tǒng)的財務管理手段。不少員工對于財務風險的應對方式,就是采取逐級上報,并沒有真正做到財務風險的“防范”。除此之外,行政事業(yè)單位針對風險控制的手段很多來自預算管理工作,但是預算管理制度的缺失和預算管理標準的不一,造成內(nèi)部資金管理很不規(guī)范,財務支出存在違規(guī)操作的風險。一般來說,行政事業(yè)單位財務風險會包括識別、評價、預警以及監(jiān)管等流程,每一個環(huán)節(jié)都彼此相連的,想要最大程度上發(fā)揮出彼此之間的聯(lián)動性,單位內(nèi)部各部門必須加強交流,共同創(chuàng)新管理方式,來高效處理財務問題。

      四、行政事業(yè)單位防范財務風險的有效路徑

      (一)提高防范意識,健全管理體系

      由于行政事業(yè)單位領導對于內(nèi)控體系沒有準確的認識,導致內(nèi)部激勵管理作用并發(fā)揮出來。基于內(nèi)部控制管理出現(xiàn)的問題,想要得到有效解決,可以從以下幾個方面切入,一方面,通過各類專業(yè)培訓,將領導人員的風險防范意識進行提升。通過在單位開展內(nèi)容控制相關培訓,讓各個部門的領導以及單位上級領導強化內(nèi)部控制管理的重要性;另一方面,開展系列講座,讓管理者之間能夠?qū)芾韱栴}積極溝通,充分掌握單位內(nèi)部管理現(xiàn)狀和人員動態(tài),促使財務風險管理工作由之前的被動實施變?yōu)橹鲃訉嵤T诓粩鄰娀瘍?nèi)部控制體系建設的過程中,行政事業(yè)單位人員能重新審視自身的職責和工作重心,并且明白內(nèi)部控制活動對事業(yè)單位發(fā)展的重要性,通過積極配合,實現(xiàn)財務風險的有效管理和防范。

      (二)提升控制能力,更新管理模式

      行政事業(yè)單位要想實現(xiàn)財務風險防范目的,離不開內(nèi)部人員應對風險的處理能力,其需要具備對財務風險的識別,才能提出針對性地解決策略。此外,單位人員具備了風險意識之后,還要不斷增強風險防控能力,從而給出最及時和有效的處理方式。行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理模式也是財務風險防范的重要基礎,從我國行政事業(yè)單位的經(jīng)營特點來看,其業(yè)務涉及非常復雜的流程,要保證所有環(huán)節(jié)的流暢銜接,必須要規(guī)范各類程序,并配備相應的人員處理不同的業(yè)務,真正做到內(nèi)部資源的合理分配,上述種種工作都離不開管理模式的有效應用。行政事業(yè)單位在進行管理模式創(chuàng)新時,需要做到權力制衡、行為鼓勵和責任監(jiān)督這三個點內(nèi)容,單位管理者基于上述三點來設置內(nèi)部控制框架,保證單位的業(yè)務不僅能起到?jīng)Q策作用,同時還獲得高效地執(zhí)行和監(jiān)督作用。在內(nèi)部管理模式不斷創(chuàng)新的過程中,行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制框架也能得到良好完善,從根本上防止單位的資金運作產(chǎn)生問題,降低財務風險的發(fā)生概率。

      (三)強化過程監(jiān)督,做好風險防范

      對行政事業(yè)單位而言,財務管理的有效監(jiān)督需要提升其力度才能實現(xiàn),而建立完善的監(jiān)管機制,是保證監(jiān)督過程的重要手段。具體而言,行政事業(yè)單位可以針對監(jiān)督工作建立起相關部門,從而有效地保證會計制度的實施。行政事業(yè)單位在落實財務的監(jiān)督和管理工作時,需要在制度的指導下完成監(jiān)督檢查工作,嚴格控制財務風險的發(fā)生。與此同時,單位內(nèi)部各部門負責人在提升自身綜合素質(zhì)的同時,需要加強與其他部門之間的合作,為會計制度的建立和優(yōu)化打下良好的基礎,使其在單位在之后的發(fā)展中能高效實施財務管理工作。此外,行政事業(yè)單位之外的政府和社會所承擔的監(jiān)督作用也不能忽略,行政事業(yè)單位在完善內(nèi)部監(jiān)督工作時,要與社會、政府進行有機結合,進一步推動財務風險控制機制的建設工作,保證單位在內(nèi)部和外部的共同監(jiān)督下,順利且高效地開展各項財務管理工作。

      (四)規(guī)范資產(chǎn)管理,加強追蹤問責

      在行政事業(yè)單位財務管理工作中,資產(chǎn)的管理是極為重要的部分。從行政事業(yè)單位資產(chǎn)的性質(zhì)來看,其屬于國有資產(chǎn),而做好國有資產(chǎn)的管理,正是我國公共財政管理的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的規(guī)范,除了提升管理意識之外,還需要健全相關管理機構和管理制度。與此同時,行政事業(yè)單位還要建設共享平臺,保證內(nèi)部機構能夠高效使用固定資產(chǎn),提升使用效率。同時對資產(chǎn)情況定期清查,讓陳舊的固定資產(chǎn)不再使用和影響單位正常運作,讓資產(chǎn)的賬面情況和實際使用現(xiàn)狀保持一致。最后,行政事業(yè)單位要建立起合同管理制度,落實合同內(nèi)容審核和合同執(zhí)行監(jiān)管工作,對需要處理的應收賬款及時清理,并對不能按時做好應收賬款的行為進行追責,從而保證財務風險有效降低。

      結語

      綜上所述,在經(jīng)濟市場發(fā)展的推動下,行政事業(yè)單位財務風險管理成為其自身以及政府重點關注的問題,單位需要以自身經(jīng)營現(xiàn)狀為基礎,尋找出最有效的方式來防范財務風險。因此,分析行政事業(yè)單位財務風險管理流程,完善相關工作,建立起一套有效的財務風險防控機制,是單位最有效的應對方式。通過防范行政事業(yè)單位所面臨的財務風險,不僅能使其自身獲得長遠發(fā)展,更能推動我國廉政建設和經(jīng)濟發(fā)展之路穩(wěn)步前進。

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