高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程思政因素及其實(shí)現(xiàn)路徑探析

鄧靜嬪 廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院

引言

當(dāng)前，我國(guó)教育界正在全面推進(jìn)課程思政建設(shè)，以落實(shí)立德樹(shù)人的根本任務(wù)。通過(guò)課程思政建設(shè)，把價(jià)值觀的引導(dǎo)與知識(shí)傳授和能力培養(yǎng)結(jié)合起來(lái)，幫助學(xué)生塑造正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，順應(yīng)時(shí)代要求，為青年學(xué)生的成長(zhǎng)成才指明正確的方向，為黨和國(guó)家培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞娜瞬?。通過(guò)課程思政建設(shè)，挖掘課程中的正面價(jià)值因素，實(shí)現(xiàn)課程核心理念由教學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)榻逃冉虝?shū)，又育人，可以豐富課程的內(nèi)涵，提升課程的吸引力，從而提高課程教學(xué)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)深層次的教學(xué)改革。通過(guò)課程思政建設(shè)，還可以促進(jìn)學(xué)生的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，一個(gè)學(xué)生的未來(lái)發(fā)展，不僅取決于其掌握的知識(shí)和能力，還受其道德品質(zhì)的影響，陽(yáng)光正面、積極進(jìn)取的學(xué)生更容易獲得良好的發(fā)展機(jī)會(huì)。

課程思政的載體是多門(mén)具體的課程，課程不同，思政元素不同，課程思政實(shí)現(xiàn)的路徑不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程是高職會(huì)計(jì)專業(yè)的核心課程，旨在培養(yǎng)學(xué)生各種稅費(fèi)的計(jì)算、核算和申報(bào)能力，在以往的教學(xué)中，很多教師注重培養(yǎng)學(xué)生對(duì)稅費(fèi)計(jì)算、核算和申報(bào)的知識(shí)和能力的掌握，而忽略了其思政元素的挖掘和融入，不利于學(xué)生的全面發(fā)展，不適應(yīng)新時(shí)代的要求。面臨著教育教學(xué)發(fā)展的新形勢(shì)，本著有利于學(xué)生成長(zhǎng)成才的原則，本文擬對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)這門(mén)高職會(huì)計(jì)專業(yè)核心課程中的思政元素及其實(shí)現(xiàn)路徑進(jìn)行一些挖掘和探析，以起到拋磚引玉的作用。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程思政元素探析

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為高職會(huì)計(jì)專業(yè)的核心課程，其蘊(yùn)含的思政元素非常豐富，有的是適用于所有的稅種，有的是適用于某一個(gè)具體的稅種。本文首先分析適用于所有稅種的思政元素，繼而對(duì)幾個(gè)主要的稅種深入挖掘其思政元素。

（一）適用于所有稅種的思政元素

（1）愛(ài)國(guó)精神與社會(huì)責(zé)任感。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，國(guó)家通過(guò)稅收等形式籌集財(cái)政收入后用于提供公共產(chǎn)品、滿足社會(huì)公共需要，進(jìn)行社會(huì)治理和增強(qiáng)國(guó)家綜合實(shí)力。只有國(guó)家治理良好、國(guó)家實(shí)力強(qiáng)大，每位公民的切身權(quán)益才能得到良好的保障。愛(ài)國(guó)是中華民族的優(yōu)良傳統(tǒng)，在民族危亡的時(shí)候總是有仁人志士為了國(guó)家拋頭顱、灑熱血，而在和平時(shí)期愛(ài)國(guó)的具體表現(xiàn)就稅收而言就是依法納稅、為實(shí)現(xiàn)國(guó)家良治和增強(qiáng)國(guó)家實(shí)力貢獻(xiàn)每個(gè)納稅人的力量，也體現(xiàn)出每個(gè)納稅人的社會(huì)責(zé)任感。愛(ài)國(guó)精神和社會(huì)責(zé)任感并不僅是大道理，2020年我國(guó)和全世界暴發(fā)了新冠肺炎疫情，由于我國(guó)政府“以人民為中心”的執(zhí)政理念和強(qiáng)大的國(guó)家實(shí)力，很快就控制住了疫情，極大地保障了人民群眾的生命安全，和其他國(guó)家形成了鮮明對(duì)比，特別是一些主要的發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家。

（2）實(shí)事求是遵紀(jì)守法。這要求讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到應(yīng)按單位經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和個(gè)人的實(shí)際情況計(jì)算和申報(bào)納稅，不去偷稅漏稅，以此促進(jìn)學(xué)生形成誠(chéng)實(shí)守信的良好商業(yè)品質(zhì)。一個(gè)誠(chéng)實(shí)守信的單位和個(gè)人才能走得長(zhǎng)遠(yuǎn)。但是，實(shí)事求是遵紀(jì)守法和納稅籌劃并不矛盾，納稅籌劃是在遵守國(guó)家稅法的前提下運(yùn)用方法和技術(shù)合理的減少應(yīng)納稅額，它一方面可以降低納稅人的稅收成本提高其經(jīng)濟(jì)效益，另一方面納稅籌劃往往是利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行，體現(xiàn)了國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的方向，從而有利于引導(dǎo)納稅人的行為符合國(guó)家政策的要求。

（3）愛(ài)崗敬業(yè)、認(rèn)真仔細(xì)、精益求精的工匠精神。稅收關(guān)系到納稅人切身的經(jīng)濟(jì)利益，現(xiàn)行稅法的規(guī)定又比較復(fù)雜，因此要求學(xué)生在進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算和申報(bào)納稅的時(shí)候做到小心謹(jǐn)慎、認(rèn)真仔細(xì)，不算錯(cuò)、申報(bào)錯(cuò)一個(gè)數(shù)字、一筆金額，避免給單位、個(gè)人和國(guó)家?guī)?lái)經(jīng)濟(jì)損失，為此要求在各種稅的計(jì)算、申報(bào)和會(huì)計(jì)處理的教學(xué)過(guò)程中應(yīng)經(jīng)常提醒學(xué)生認(rèn)真仔細(xì)。愛(ài)崗敬業(yè)、認(rèn)真仔細(xì)、精益求精的工匠精神也是現(xiàn)代職業(yè)精神的精髓。

（4）樂(lè)于探索的科學(xué)精神。當(dāng)今的時(shí)代是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的時(shí)代，它要求培養(yǎng)學(xué)生樂(lè)于探索的科學(xué)精神。就稅務(wù)會(huì)計(jì)課程而言，一是培養(yǎng)學(xué)生探索每種稅征收的動(dòng)因，比如增值稅的征收主要是為了取得國(guó)家財(cái)政收入，消費(fèi)稅主要是為了抑制不良消費(fèi)，個(gè)人所得稅可以調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，環(huán)境保護(hù)稅為了保護(hù)生態(tài)環(huán)境等；二是培養(yǎng)學(xué)生在了解每種稅征收動(dòng)因的基礎(chǔ)上探討每種稅未來(lái)的改革方向，比如增值稅如何能夠做到更中性、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干擾最小，消費(fèi)稅又有哪些調(diào)整空間，個(gè)人所得稅如何能夠更好地調(diào)節(jié)收入分配，并可以結(jié)合哪些稅種共同發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)的作用，環(huán)境保護(hù)稅又有哪些調(diào)整空間等?？茖W(xué)精神的培養(yǎng)以愛(ài)國(guó)精神、誠(chéng)實(shí)守信和工匠精神為基礎(chǔ)，并要充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，為此要注意發(fā)揮榜樣的作用。高職層次的學(xué)生在科學(xué)精神方面相對(duì)欠缺一些，但仍然有一部分學(xué)生具有強(qiáng)烈的進(jìn)取心和探索精神，可以讓這部分學(xué)生發(fā)揮帶頭和榜樣作用帶動(dòng)其他學(xué)生進(jìn)行稅務(wù)方面的科學(xué)探索。

（5）終身學(xué)習(xí)的進(jìn)取精神。當(dāng)今時(shí)代，科技飛速發(fā)展進(jìn)步，社會(huì)日新月異，知識(shí)和技能更新速度大大加快，這要求培養(yǎng)學(xué)生終身學(xué)習(xí)的進(jìn)取精神，一來(lái)可以適應(yīng)稅法的頻繁變動(dòng)，二來(lái)可以適應(yīng)新技術(shù)在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用。為此教師應(yīng)告知學(xué)生社會(huì)在不斷發(fā)展、稅法會(huì)不斷變動(dòng)、新技術(shù)在不斷應(yīng)用，學(xué)生應(yīng)養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的習(xí)慣，并告知學(xué)生更新知識(shí)和技能的途徑。

在這些影響所有稅種的思政因素中，“愛(ài)國(guó)”“誠(chéng)信”“守法”是基本的因素，“工匠精神”“科學(xué)精神”和“進(jìn)取精神”是適應(yīng)新時(shí)代的要求提出的新因素，都是值得挖掘和倡導(dǎo)的因素，對(duì)青年學(xué)生的成長(zhǎng)成才能發(fā)揮正面的引導(dǎo)作用。

（二）蘊(yùn)含于具體稅種中的思政因素

以上探討了蘊(yùn)含于所有稅種中的思政因素，但具體稅種不同，可以挖掘到的思政因素側(cè)重點(diǎn)不同。為了全面反映稅務(wù)會(huì)計(jì)課程中的思政因素，下面以四大主要稅種為例進(jìn)行簡(jiǎn)單的剖析。

（1）增值稅。增值稅是我國(guó)第一大稅種，其開(kāi)征的主要目的是為國(guó)家籌集財(cái)政收入。當(dāng)前在增值稅方面每年都會(huì)發(fā)生虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅的大案，可以這些案件作為切入點(diǎn)讓學(xué)生討論分析它們發(fā)生的原因、產(chǎn)生的后果、解決的對(duì)策等，從而樹(shù)立起實(shí)事求是依法納稅的觀念，還可以觸動(dòng)學(xué)生進(jìn)行積極主動(dòng)的科學(xué)探索。

（2）消費(fèi)稅。消費(fèi)稅主要是國(guó)家為了抑制某些消費(fèi)品的消費(fèi)、引導(dǎo)正確的消費(fèi)方向而設(shè)置的稅種，目前成為我國(guó)財(cái)政收入來(lái)源的四大稅種之一。通過(guò)和日常生活中成品油、卷煙消費(fèi)等的案例分析相結(jié)合，讓學(xué)生計(jì)算相應(yīng)的稅負(fù)率，從而形成理性消費(fèi)的理念。并可以進(jìn)一步讓學(xué)生討論目前消費(fèi)稅的征稅范圍、征稅環(huán)節(jié)、稅率等是否合理，同樣促進(jìn)學(xué)生科學(xué)探索精神的養(yǎng)成。

（3）企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象開(kāi)征的一種稅，屬于直接稅，其稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。企業(yè)所得稅中重點(diǎn)挖掘的思政因素是國(guó)家對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的鼓勵(lì)，包括：企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元部分免征企業(yè)所得稅、超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅；制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)；符合條件、經(jīng)國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)可以減按15%的低稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅等。通過(guò)對(duì)這些鼓勵(lì)創(chuàng)新政策的重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到國(guó)家對(duì)創(chuàng)新的重視，從而激勵(lì)新時(shí)代的大學(xué)生應(yīng)以創(chuàng)新為己任，積極發(fā)掘?qū)W習(xí)中還有今后工作中的創(chuàng)新因素，爭(zhēng)取成為創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略的生力軍。當(dāng)然，同樣可以鼓勵(lì)學(xué)生探討為了建設(shè)創(chuàng)新國(guó)家是否還可以采取更多的鼓勵(lì)措施。

（4）個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅同企業(yè)所得稅一樣，也是所得稅性質(zhì)的稅種，屬于直接稅。個(gè)人所得稅開(kāi)征的主要目的之一是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配。當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類和綜合相結(jié)合的混合征收模式，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得算入綜合所得進(jìn)行征收，經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和偶然所得實(shí)行分類征收。該模式是在分類征收的基礎(chǔ)上經(jīng)改革而形成的?？梢宰寣W(xué)生探討當(dāng)前個(gè)人所得稅的征收模式有沒(méi)有充分發(fā)揮調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的作用，如果效果仍然不夠理想，又應(yīng)該如何完善，同樣可以促進(jìn)學(xué)生科學(xué)探索精神的養(yǎng)成。同時(shí)還可以結(jié)合一些明星偷稅漏稅的案例促成學(xué)生依法納稅意識(shí)的養(yǎng)成。

除了這四大主要稅種，其他稅種中也可以去挖掘重點(diǎn)的思政因素，這里不一一贅述。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程思政元素實(shí)現(xiàn)路徑

（1）在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)課程思政建設(shè)的時(shí)候，要堅(jiān)持系統(tǒng)籌劃的觀點(diǎn)和方法，和其他課程改革措施一起推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)課程思政建設(shè)和其他課程改革措施融合推進(jìn)。近幾年隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、國(guó)家治理能力和制度現(xiàn)代化的推進(jìn)，稅法調(diào)整頻繁，要求稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)內(nèi)容應(yīng)及時(shí)調(diào)整，不能把過(guò)時(shí)的知識(shí)和技能教給學(xué)生。同時(shí)在課程內(nèi)容的安排上還要體現(xiàn)出職業(yè)性特色，和初級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的內(nèi)容相融合，和高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后大多進(jìn)入中小微企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作的崗位要求相融合，理論教學(xué)和實(shí)操技能培養(yǎng)并重。在教學(xué)方法上，一要避免“滿堂灌”的教學(xué)方法，多采用啟發(fā)式、探究式教學(xué)方法；二要多采用情景教學(xué)、項(xiàng)目教學(xué)法、任務(wù)驅(qū)動(dòng)法、現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)法等適合職業(yè)教育的教學(xué)方法；三是注重采用信息化教學(xué)方法，打造課堂教學(xué)和在線教學(xué)相結(jié)合的全過(guò)程立體化學(xué)習(xí)環(huán)境，形成合力促進(jìn)學(xué)生的學(xué)習(xí)。在課程的考核評(píng)價(jià)方面堅(jiān)持過(guò)程考核和期末考核相結(jié)合，在過(guò)程考核中除了要考核學(xué)生的出勤、課堂表現(xiàn)和課后作業(yè)完成情況，還應(yīng)加入學(xué)生在線學(xué)習(xí)情況、通過(guò)職業(yè)資格考試情況、參加專業(yè)競(jìng)賽情況、道德品質(zhì)、創(chuàng)新情況等，同時(shí)改變完全由教師進(jìn)行考核的方式，把學(xué)生的自評(píng)和互評(píng)納入課程考核評(píng)價(jià)體系。在采取這些改革措施的同時(shí)，把課程思政建設(shè)融入進(jìn)去，比如在課程內(nèi)容上不但有知識(shí)和技能的內(nèi)容，還有思政內(nèi)容的安排。

（2）課程思政是課程、教師和學(xué)生三位一體，對(duì)教師提出了根本性轉(zhuǎn)變的要求。它首先要求教師轉(zhuǎn)變觀念，不但要關(guān)注課程內(nèi)容的深度與難度、教學(xué)方式的先進(jìn)性與互動(dòng)性等，還應(yīng)關(guān)注課程的育人功能。其次要求教師從單純的知識(shí)傳播者、轉(zhuǎn)變?yōu)榻∪烁竦乃茉煺吆驼_價(jià)值觀的引導(dǎo)者，一名優(yōu)秀的教師不僅應(yīng)具備相應(yīng)的知識(shí)，在自身的品格上也應(yīng)該加強(qiáng)修養(yǎng)，努力使自身集真善美、知仁勇于一身，在言行上為學(xué)生作出表率。再次是要求教師加強(qiáng)學(xué)術(shù)研究、提升自身學(xué)術(shù)修養(yǎng)，對(duì)每一種稅都了解其全因后果、前世今生和未來(lái)走向，了解新技術(shù)的發(fā)展對(duì)稅收征管的影響，而不僅僅只是了解其現(xiàn)行規(guī)定，這樣，一是可以在拓寬自身視野的基礎(chǔ)上拓寬學(xué)生的視野，二是有利于把思政因素加進(jìn)去。思政因素很多是文化因素，一門(mén)課加入了文化因素會(huì)有趣得多，有利于激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，否則容易枯燥乏味。而文化因素的加入要求教師知識(shí)全面擁有寬闊的視野，這對(duì)教師提出了很高的要求，要求教師養(yǎng)成深入研究的習(xí)慣，平時(shí)注意關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，做到長(zhǎng)期積累。

（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)課程思政應(yīng)避免生搬硬套和“貼標(biāo)簽”空洞說(shuō)教，可以采取靈活多樣的方式做到課程與思政的自然融入。比如在增值稅方面經(jīng)常發(fā)生虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅大案，這些案例就可以拿來(lái)給學(xué)生進(jìn)行討論和分析，通過(guò)討論和分析學(xué)生，一是可以了解犯罪分子作案的方法和手段，二是可以了解增值稅犯罪的危害性，三是還可以讓學(xué)生思考和討論如何防范增值稅方面的犯罪，從而樹(shù)立起依法納稅的意識(shí)、科學(xué)探究的習(xí)慣。又比如在個(gè)人所得稅方面講幾個(gè)明星偷稅漏稅的小故事，繼而讓學(xué)生討論明星們是否應(yīng)該偷稅漏稅，從而形成對(duì)明星的理性認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步引導(dǎo)學(xué)生正確的計(jì)算和申報(bào)個(gè)人所得稅。在稅收導(dǎo)論部分也可以通過(guò)講述歷史上一些與稅收有關(guān)的趣味小故事激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)稅收的興趣和進(jìn)行科學(xué)探索的積極性。此外，在有的內(nèi)容的教學(xué)中還可以考慮加入角色扮演和辯論融入思政因素?？傊?，通過(guò)生動(dòng)活潑的方式做到思政元素的融入，使課程思政活起來(lái)。

（4）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層面提高對(duì)課程思政的重視度，在頂層設(shè)計(jì)方面建立起推進(jìn)課程思政的制度和措施，包括對(duì)課程思政建設(shè)成效優(yōu)良教師的激勵(lì)措施、思想政治理論課教師和其他各類課程教師協(xié)同提升課程思政效果的機(jī)制等。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層確實(shí)重視課程思政，教師課程思政的積極性才能得到發(fā)揮，課程思政才能落到實(shí)處，最終產(chǎn)生立德樹(shù)人的良好效果。

結(jié)語(yǔ)

進(jìn)入新時(shí)代，我國(guó)教育界提出新觀念，教育不僅要教書(shū)，還要育人，奠定了課程思政的基礎(chǔ)，也催響了每一門(mén)非思想政治課程進(jìn)行課程思政建設(shè)的號(hào)角。進(jìn)行課程思政建設(shè)，首先要挖掘出課程中蘊(yùn)含的思政因素，繼而采取相應(yīng)的路徑實(shí)施。高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程蘊(yùn)含著豐富的思政因素，通過(guò)深入的挖掘和實(shí)施，可以收到育人的良好功效，有力的促進(jìn)青年學(xué)生的成長(zhǎng)成才。