企業(yè)財務(wù)管理中精細(xì)化預(yù)算管理研究

江蘇科技大學(xué)張家港校區(qū)

引言

現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的情況下，越來越重視內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)。其中自身管理水平正是硬實(shí)力的象征。目前，越來越多的企業(yè)開始將各種先進(jìn)管理理念應(yīng)用到實(shí)際工作中，逐漸推動企業(yè)各方面管理向精細(xì)化發(fā)展。然而企業(yè)財務(wù)管理方面的精細(xì)化預(yù)算管理一直都是短板，嚴(yán)重影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，所以需要專門針對此問題展開研究，找到企業(yè)財務(wù)管理中實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理的有效策略，以充分發(fā)揮預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行中的作用，幫助企業(yè)提升自身競爭力。

一、精細(xì)化預(yù)算管理概述

“精細(xì)”是指財務(wù)預(yù)算管理的職責(zé)明確化、工作內(nèi)容具體化、工作方式規(guī)范化。精細(xì)化財務(wù)管理是一種新穎的管理形式，是時代發(fā)展的產(chǎn)物、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的新方向。在新經(jīng)濟(jì)時代的背景下，各種計算機(jī)技術(shù)的不斷改進(jìn)為財務(wù)管理精細(xì)化水平的提高帶來了契機(jī)。近年來，“精細(xì)化”一詞在現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、商品生產(chǎn)行業(yè)乃至政府日常管理活動中都出現(xiàn)的頻率都極為頻繁，各行各業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理等都在追求著管理上的“精細(xì)化”。而對財務(wù)管理來說，精細(xì)化預(yù)算管理的作用主要有以下幾個方面：

（一）提高財務(wù)決策水平

決策既是預(yù)算管理工作重要的環(huán)節(jié)之一，也是預(yù)算管理工作的難點(diǎn)環(huán)節(jié)。然而精細(xì)化預(yù)算管理能有效地解決工作過程中的重難點(diǎn)，從而提高財務(wù)決策的水平。這主要是因?yàn)榫?xì)化預(yù)算管理能夠讓財務(wù)部門以及其他業(yè)務(wù)部門的工作更細(xì)致、更規(guī)范，能全面提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。一方面，精細(xì)化預(yù)算管理能提高企業(yè)員工的工作能力，促使員工端正工作態(tài)度、提高工作效率；尤其是財務(wù)人員在精細(xì)化預(yù)算管理模式下對財務(wù)信息的分辨能力以及分析能力都得到了充分的技術(shù)和專業(yè)知識支持，從而提高財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。另一方面，通過對原始財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類加工，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)并根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的具體要求，使企業(yè)能在較短的時間內(nèi)獲得想要的數(shù)據(jù)，然后企業(yè)管理者通過對量化后的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析進(jìn)而進(jìn)行決策，并及時對存在問題的決策進(jìn)行修正，從而促進(jìn)決策管理水平的提高。

（二）確保財務(wù)安全

精細(xì)化預(yù)算管理模式下，各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)都進(jìn)一步明確。同時通過監(jiān)控技術(shù)、專業(yè)管理平臺等先進(jìn)的管理技術(shù)對生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)實(shí)施把控，不僅為企業(yè)的預(yù)算管理提供了大量的原始財務(wù)信息，還能提高預(yù)算管理決策時數(shù)據(jù)的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理的監(jiān)督作用，確保企業(yè)的財務(wù)安全。精細(xì)化預(yù)算管理過程中，強(qiáng)化了財務(wù)管理的監(jiān)督功能，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)之間都形成了一定的制約關(guān)系，從而確保企業(yè)資金的安全并促進(jìn)資金配置效率，保證企業(yè)的正常運(yùn)行。

（三）實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)實(shí)行精細(xì)化預(yù)算管理模式的根本原因是想通過成本控制手段來擴(kuò)大企業(yè)的利潤，提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量以及市場競爭力。而目前精細(xì)化預(yù)算管理的綜合性越來越強(qiáng)，精細(xì)化預(yù)算管理的特征正好滿足了企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的要求，即在企業(yè)實(shí)踐探索過程中，精細(xì)化預(yù)算管理在促進(jìn)財務(wù)管理除舊革新的同時，還能使得員工的積極性不斷提高，讓員工對企業(yè)的業(yè)務(wù)更了解，從而節(jié)約大量的人力、物力以及財力，能更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。

二、精細(xì)化預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的現(xiàn)狀

（一）預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制對后續(xù)的預(yù)算管理工作的開展影響深遠(yuǎn)，是預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，但企業(yè)在編制預(yù)算編制表時，普遍存在預(yù)算取數(shù)不科學(xué)的現(xiàn)象。如企業(yè)在做業(yè)務(wù)及財務(wù)兩方面的預(yù)算時，預(yù)算制定依據(jù)不統(tǒng)一、取數(shù)口徑不一致等。在各自編制預(yù)算報表時，各部門的隨意性大，存在許多不合理的資金支出項(xiàng)目，但由于缺乏相應(yīng)的制度保障導(dǎo)致財務(wù)部門的業(yè)務(wù)人員不能及時分辨出各部門的不必要開支，使得企業(yè)做出的預(yù)算報表沒有實(shí)質(zhì)性作用，極大地阻礙了預(yù)算管理工作的開展。同時，企業(yè)的預(yù)算報表包含了材料、資金、人力資源和固定資產(chǎn)等企業(yè)的日常經(jīng)營活動中的方方面面，要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理，就不能落下其中的任何環(huán)節(jié)，才能實(shí)現(xiàn)合理控制企業(yè)成本、改善經(jīng)營水平的最終目標(biāo)。但現(xiàn)階段許多企業(yè)過度強(qiáng)調(diào)原材料、勞動力等方面的預(yù)算管理，甚至部分管理者為了節(jié)約成本對業(yè)務(wù)部門施壓，對其合理的預(yù)算不進(jìn)行審批，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門的日?；顒与y以順利開展。此外，精細(xì)化預(yù)算管理意識的匱乏也是當(dāng)前財務(wù)管理過程中較為突出的問題，使得員工經(jīng)常抱著無所謂的態(tài)度進(jìn)行預(yù)算編制工作，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的前期實(shí)施就遭遇了極大的困難。

（二）預(yù)算管理的后期執(zhí)行及監(jiān)管力度不到位

在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過程中，領(lǐng)導(dǎo)層更關(guān)心利潤、費(fèi)用等指標(biāo)，而預(yù)算達(dá)成程度并不受領(lǐng)導(dǎo)層的重視，各部門在后期執(zhí)行時經(jīng)常不按預(yù)算內(nèi)容實(shí)施，經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算的情況，使預(yù)算管理的成效甚微。很多企業(yè)在執(zhí)行過程中，精細(xì)化預(yù)算管理模式粗放，虎頭虎尾的現(xiàn)象十分突出，缺乏規(guī)范化、細(xì)致化的管理，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)混亂，無法實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理的理念。財務(wù)部門在審核各部門費(fèi)用時，許多小問題被忽視，導(dǎo)致每到年末出現(xiàn)大問題，嚴(yán)重影響著預(yù)算管理工作的開展。如平時不注重中期匯報，不及時對中期匯報中的一些較小的費(fèi)用支出進(jìn)行核實(shí)，認(rèn)為金額小不足掛齒，當(dāng)?shù)搅四昴r發(fā)現(xiàn)部門經(jīng)費(fèi)不夠，又需要臨時追加預(yù)算，使得資金利用效率低下，最終精細(xì)化預(yù)算管理目標(biāo)無法達(dá)成。同時，許多企業(yè)的預(yù)算管理體制陳舊，早已無法適應(yīng)精細(xì)化管理的需要，尤其是企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制落后，更是使預(yù)算管理提高企業(yè)整體經(jīng)營水平無法實(shí)現(xiàn)。其中最突出的問題是審批費(fèi)用開支的監(jiān)督力度小，許多本應(yīng)由財務(wù)部門的相關(guān)人員進(jìn)行審批的費(fèi)用、單據(jù)直接被越級批復(fù)，并在未經(jīng)核實(shí)的情況下予以了報銷，使企業(yè)財務(wù)監(jiān)管機(jī)制形同虛設(shè)。

（三）預(yù)算管理信息化建設(shè)仍需完善

信息技術(shù)給各行各業(yè)的變革帶來了源源不竭的動力，許多領(lǐng)域都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了較高程度的信息化，預(yù)算管理也被包含在其中。傳統(tǒng)以手工為主的財務(wù)管理模式已逐漸被財務(wù)信息化所取代，但預(yù)算管理的精細(xì)化離不開財務(wù)管理信息化平臺的建設(shè)。然而，由于信息技術(shù)發(fā)展的速度過快，預(yù)算管理信息化道路上還有許多的新事物、新功能等待著企業(yè)在實(shí)踐過程中去探索，因此還存在著諸多方面的不完善。首先是企業(yè)財務(wù)部門中年齡較長的會計人員習(xí)慣了傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，無法在短時間內(nèi)適應(yīng)信息化平臺，阻礙了企業(yè)信息化發(fā)展水平，從而使得精細(xì)化預(yù)算管理工作的實(shí)施受到了一定程度的阻礙。例如，常用辦公軟件尤其是EXCEL表格工具的難度較大，而許多財務(wù)人員還不能熟練利用這些軟件工具來幫助自己進(jìn)行預(yù)算管理的數(shù)據(jù)分析，也就限制了預(yù)算管理的作用。其次，企業(yè)財務(wù)核算人才多，但運(yùn)用信息化平臺進(jìn)行預(yù)算分析決策的人才緊缺。因此把控財務(wù)關(guān)卡的團(tuán)隊預(yù)算管理執(zhí)行能力弱，無法發(fā)揮自己作為財務(wù)人員的監(jiān)督職能。最后，從目前常用的財務(wù)專業(yè)軟件來看，這些軟件的側(cè)重點(diǎn)基本上都在日常核算上，與預(yù)算管理沒有較大的聯(lián)系，這也是預(yù)算管理信息化水平不高的原因之一。

三、財務(wù)管理中精細(xì)化預(yù)算管理的策略

（一）健全精細(xì)化預(yù)算管理體系

1.培養(yǎng)精細(xì)化預(yù)算管理意識

企業(yè)精細(xì)化預(yù)算工作并不是局限于財務(wù)部門，而是與整個企業(yè)的員工息息相關(guān)。從根本上來說，企業(yè)必須培養(yǎng)各部門員工的預(yù)算管理意識才能在整個企業(yè)內(nèi)部營造出精細(xì)化預(yù)算管理的氛圍，為精細(xì)化預(yù)算管理的實(shí)施奠定意識基礎(chǔ)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要高度重視精細(xì)化預(yù)算管理工作的重要性，以身作則發(fā)揮領(lǐng)頭羊的作用并通過宣講會、培訓(xùn)課等形式來加大精細(xì)化預(yù)算管理的宣傳力度，讓每個部門的員工都能在這個過程中對精細(xì)化預(yù)算管理有一定的了解和認(rèn)識，幫助所有員工樹立正確的預(yù)算管理意識。要讓員工知道精細(xì)化預(yù)算管理是貫穿于企業(yè)大大小小的工作中，提高員工參與精細(xì)化預(yù)算管理工作的積極性。

2.完善預(yù)算管理信息化建設(shè)

預(yù)算管理信息化平臺建設(shè)可以從兩方面進(jìn)行，一方面是通過加大企業(yè)硬件投入，為信息化建設(shè)提供充足的資金。值得注意的是，在進(jìn)行信息化建設(shè)時要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況選擇合適的數(shù)據(jù)管理分析系統(tǒng)以及專業(yè)財務(wù)軟件，如ERP、MES、LPM等系統(tǒng)，具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理工作，利用計算機(jī)技術(shù)減少財務(wù)人員以及其他部門人員的工作量，將其從基礎(chǔ)的計算工作中釋放出來，讓他們有更多的時間去進(jìn)行預(yù)算管理分析工作。另一方面是要加大預(yù)算管理信息化建設(shè)，許多企業(yè)已建立起財務(wù)管理信息化平臺，企業(yè)應(yīng)將目光放得更長遠(yuǎn)，因?yàn)榫?xì)化預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)可通過引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)來填補(bǔ)信息化平臺中精細(xì)化預(yù)算管理相關(guān)技術(shù)的空缺，使更多的精細(xì)化預(yù)算管理數(shù)據(jù)被系統(tǒng)記錄下來并通過分析與統(tǒng)計在短時間內(nèi)獲得大量的財務(wù)信息，幫助管理者更好的決策。

3.打造高素質(zhì)人才隊伍

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)工作內(nèi)容越來越豐富，呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢?；谶@種發(fā)展趨勢，只有專業(yè)素質(zhì)高的人才能勝任精細(xì)化預(yù)算管理工作，所以必須打造出一支具有精細(xì)化預(yù)算管理專業(yè)素養(yǎng)的團(tuán)隊，才能為精細(xì)化預(yù)算管理工作更好的服務(wù)。企業(yè)要為內(nèi)部員工提供專門的培訓(xùn)通道，針對員工薄弱的地方進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)與培訓(xùn)。其中，指導(dǎo)培訓(xùn)的不光是員工所處崗位的專業(yè)知識，還應(yīng)包括計算機(jī)技術(shù)在內(nèi)的通用技能，促進(jìn)企業(yè)人才向復(fù)合型人才發(fā)展。同時，還要從外部引進(jìn)高素質(zhì)人才，可以通過與高校合作的形式，聘用預(yù)算管理專業(yè)能力強(qiáng)的高校畢業(yè)生作為企業(yè)人才儲備，并給予良好的福利待遇留住人才。

（二）開展全面預(yù)算管理工作

1.科學(xué)合理的預(yù)算編制

財務(wù)預(yù)算編制要科學(xué)、合理。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，應(yīng)深入了解企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部情況，對市場需求、競爭環(huán)境等進(jìn)行剖析，科學(xué)合理地預(yù)測企業(yè)今后的發(fā)展方向以及收支費(fèi)用，為預(yù)算編制工作提供數(shù)據(jù)來源，確保預(yù)算報表中數(shù)據(jù)的科學(xué)性。同時，不同的部門工作內(nèi)容與工作性質(zhì)大不相同，因此企業(yè)在選擇適合企業(yè)自身情況的預(yù)算編制方法的同時還應(yīng)兼顧不同部門的預(yù)算需求，財務(wù)人員要積極與其他部門對接，了解他們的需求，增強(qiáng)預(yù)算的可行性。例如，銷售部門可能涉及廣告費(fèi)用支出，而其他部門不一定需要，因此財務(wù)人員在對各部門預(yù)算進(jìn)行審核時也要利用專業(yè)知識對其預(yù)算進(jìn)行分析，杜絕資金浪費(fèi)現(xiàn)象，保證每一筆開支的合理性。此外，預(yù)算編制還應(yīng)制定相應(yīng)的月度、季度以及年度預(yù)算目標(biāo)，方便在后期執(zhí)行階段時判斷預(yù)算是否達(dá)成。

2.督促員工嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行

想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)、促進(jìn)預(yù)算的達(dá)成，關(guān)鍵是嚴(yán)格把控預(yù)算執(zhí)行階段各部門的開支。當(dāng)預(yù)算目標(biāo)以及預(yù)算報表確定以后，各業(yè)務(wù)部門要參照預(yù)算目標(biāo)制定可行性強(qiáng)的執(zhí)行策略，動員所有員工盡力去完成預(yù)算目標(biāo)；部門內(nèi)部按時間節(jié)點(diǎn)劃分出一定的階段，定期對預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上將本期預(yù)算達(dá)成情況與上期或去年同期進(jìn)行比較，通過比較對本期預(yù)算工作進(jìn)行總結(jié)反思，并及時改正預(yù)算工作開展中的不足，推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作的開展形成一個良性的循環(huán)過程。而財務(wù)部門也要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理模式的創(chuàng)新。這就要求財務(wù)部門要加強(qiáng)成本管理，一是要對企業(yè)內(nèi)部成本進(jìn)行嚴(yán)格把控，建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部單據(jù)的審核要根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否審批，加強(qiáng)財務(wù)人員對資金的控制。二是要對企業(yè)外部供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行合理的把控，如在供應(yīng)鏈下游的銷售環(huán)節(jié)，可選擇工廠直銷或網(wǎng)絡(luò)銷售等新型銷售方式來減少銷售環(huán)節(jié)，降低銷售成本。此外，預(yù)算執(zhí)行是財務(wù)部門以及企業(yè)其他部門共同協(xié)作下完成的，因此精細(xì)化預(yù)算管理執(zhí)行過程中，各部門間應(yīng)多交流溝通，一起努力完成預(yù)算管理的目標(biāo)。

3.建立預(yù)算管理監(jiān)督考核機(jī)制

預(yù)算管理中監(jiān)督核算體系建設(shè)是十分必要的。合理監(jiān)督機(jī)制下企業(yè)所有的員工和預(yù)算工作都受到了有效的監(jiān)督，不僅可以讓增強(qiáng)預(yù)算管理工作的透明性，減少內(nèi)部腐敗現(xiàn)象，還能為后期事故追責(zé)提供依據(jù)，保證企業(yè)的工作規(guī)范的進(jìn)行。以食品生產(chǎn)企業(yè)為例，食品安全衛(wèi)生是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的首要目標(biāo)，而精細(xì)化預(yù)算管理模式下，可以精確地追溯到某批食品生產(chǎn)所用的原材料、包裝物以及生產(chǎn)人員，當(dāng)食品出現(xiàn)質(zhì)量問題時，企業(yè)可以通過信息化平臺快速地找到涉及的人員、物料等相關(guān)的信息，為企業(yè)管理人員進(jìn)行處罰、追責(zé)等事項(xiàng)提供保證，并督促相關(guān)人員提高警惕性，從而提高企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量。監(jiān)督機(jī)制還能促進(jìn)考核工作的開展，精細(xì)化預(yù)算管理需要企業(yè)定期的考核評價來判斷預(yù)算是否按時按質(zhì)完成，而企業(yè)的獎懲數(shù)據(jù)都可以從監(jiān)督機(jī)制中獲取到，因此建立健全預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制的意義非凡。

結(jié)語

總而言之，精細(xì)化預(yù)算管理對于提升企業(yè)財務(wù)管理水平有著不可替代的作用，能夠改變粗發(fā)式的財務(wù)管理模式，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)要想走長遠(yuǎn)的發(fā)展道路就必須完善對應(yīng)的預(yù)算管理體系建設(shè)，集結(jié)所有力量共同促進(jìn)全面預(yù)算工作的制定和落實(shí)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理的最大作用。