大數(shù)據(jù)時代下財稅風險探討

謝艷 上海中油能源控股有限公司

引言

伴隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人類進入大數(shù)據(jù)時代，由此催生了諸多的競爭模式，使得企業(yè)需要面對各種模式給盈利、收入帶來的影響。與此同時，財稅風險也發(fā)生了巨大的變化。大數(shù)據(jù)時代，網(wǎng)絡(luò)化、技術(shù)化、知識化特征明顯，此時的企業(yè)受資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、會計轉(zhuǎn)型等方面的影響，導致財稅管理出現(xiàn)了變化，從而引起企業(yè)管理創(chuàng)新。因此，企業(yè)在經(jīng)營、發(fā)展期間，基于財稅風險問題，積極探索風險預(yù)警和管理對策，提高預(yù)警能力至關(guān)重要。

一、大數(shù)據(jù)給企業(yè)財務(wù)管理和稅收征管帶來的機遇和挑戰(zhàn)

（一）機遇

近幾年，稅收監(jiān)管體系得到了完善，積極培養(yǎng)健康、文明的財務(wù)文化，抵制虛假財務(wù)報告，已經(jīng)成為一種共識。在大數(shù)據(jù)時代的背景下，企業(yè)可以借助先進技術(shù)，更快、更完全地了解數(shù)據(jù)信息，使企業(yè)清晰地了解財稅管理工作中的難點和問題，以相對可靠的數(shù)據(jù)為依據(jù)開展工作，減少決策風險，為重大決策提供支持。在大數(shù)據(jù)飛速發(fā)展的情況下，工作人員既能夠從財務(wù)報告中獲得信息和數(shù)據(jù)，還能通過對這些數(shù)據(jù)的綜合分析，從中挖出更有用的信息，為企業(yè)財務(wù)工作的轉(zhuǎn)型、升級提供幫助，進一步增強企業(yè)的決策能力。

（二）挑戰(zhàn)

信用、誠信、信息是當今社會的三大支柱，需要企業(yè)以此為基準，建立約束機制、激勵機制，在滿足社會需求的情況下，推動自身發(fā)展。在建設(shè)社會風氣的過程中，要樹立誠信的觀念，建立社會信息系統(tǒng)并融合金融和稅收信用體系，在促使企業(yè)發(fā)展壯大的同時，不再畏懼信息時代所帶來的任何影響及挑戰(zhàn)。

大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)的信息化建設(shè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。伴隨著稅收信息工作的落實和推進，我國已經(jīng)逐步建立了和稅收工作相關(guān)的信息化平臺，并在全國范圍內(nèi)實施。但是，受大數(shù)據(jù)時代特性的影響，財稅管理工作需要相關(guān)人員具備信息技術(shù)方面的知識，要求企業(yè)提升信息化水平?，F(xiàn)如今，企業(yè)的財稅人員不具備信息技術(shù)方面的知識，無法很好地使用稅務(wù)系統(tǒng)，也不能利用信息技術(shù)管理稅務(wù)風險，給稅務(wù)風險管理工作的運行帶來困難。

二、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)面臨的財稅風險

（一）信息收集模式發(fā)生改變

大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)以后，不僅國家的稅務(wù)系統(tǒng)得到了統(tǒng)一，而且網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)也得到了統(tǒng)一，實現(xiàn)了國家稅收數(shù)據(jù)的共享和整合。此背景下，可以集中采集征管數(shù)據(jù)，精準評估納稅風險，標志著稅務(wù)稽查開始步入大數(shù)據(jù)時代。在信息化技術(shù)的幫扶下，國家稅務(wù)總局頒布了一系列文件，如《營業(yè)稅改征增值稅風險企業(yè)專項檢查報告》《國稅地稅聯(lián)合檢查備案報告》等。在全國進行稽查時，納稅人的涉稅信息徹底在征稅系統(tǒng)下暴露出來，企業(yè)所面臨的財稅風險暴增。因此，建立了信息共享平臺，在信息化手段下采集信息，確保了信息的真實性、完整性。

（二）稅收征管理念和模式發(fā)生改變

伴隨著納稅征管模式的不斷發(fā)展，以往個人為主的模式逐漸被摒棄，取而代之的是在風險管理理念之下興起的稅收征管模式。借助相應(yīng)的信息系統(tǒng)，比如增值稅發(fā)票系統(tǒng)，可以直接提取企業(yè)數(shù)據(jù)和發(fā)票，通過和其他指標比對，歸納、評判其優(yōu)劣性。同時，通過稅務(wù)申報系統(tǒng)、海關(guān)及銀行等系統(tǒng)的聯(lián)通，可以進行全方位的比對，全面地分析，及時、快速地篩查出異常。

（三）金融、稅務(wù)和社會信用體系的網(wǎng)格化

在大數(shù)據(jù)背景下，無論是社會信息，還是財政、稅務(wù)信息，都集中于體系共同管理，這有助于收集、查詢財稅風險，促使企業(yè)重視誠信文化的建設(shè)。此外，建立完善的失信懲戒機制，基于信用體系、稅收制度，對企業(yè)進行評判，一旦出現(xiàn)失信的情況，將“無錢可借”。特別是信用體系建立之后，企業(yè)的信用記錄得到了建立和完善，若企業(yè)以往的信用行為不達標，就會影響未來的信用活動，這樣一來，可以約束企業(yè)養(yǎng)成守合同、重信用的良好習慣，逐漸構(gòu)建出誠信化的社會環(huán)境?，F(xiàn)階段，銀行的信用、征信系統(tǒng)，已經(jīng)徹底覆蓋具有融資能力的企業(yè)，而且信用查詢報告，也成了金融行業(yè)對企業(yè)貸款進行審核的依據(jù)，企業(yè)在不同機構(gòu)的征信記錄，意味著“失信”成本將會得到很大程度的提升?；诖耍髽I(yè)的高層和領(lǐng)導必須認識到，在信用體系的完善和推廣下，如若出現(xiàn)失信行為，就會受到懲罰，增加財稅風險。但是若信用良好，就會贏得更多的商機，促進自身發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財稅存在的問題

（一）財稅風險管理意識薄弱

受新政策影響，雖然絕大部分企業(yè)進行了稅收改革，但是速度比較緩慢，間接導致其缺乏財稅風險管理意識，不了解財稅風險給自己帶來的影響。分析發(fā)現(xiàn)，目前部分企業(yè)仍使用粗放式的管理模式，稅收管理同樣如此，管理和執(zhí)行人員不具備納稅意識，僅了解財稅風險的管理，忽視對風險問題的分析，導致財稅工作出現(xiàn)諸多問題，限制企業(yè)的發(fā)展。例如，某公司將外購貨物用于職工宿舍、食堂等集體福利和個人消費，而增值稅進項稅額未做進項轉(zhuǎn)出申報抵扣；在獲得政府的獎勵款后，一部分以營業(yè)外收入申報納稅，剩余未申報納稅等。

（二）財稅風險職能部門不完善

現(xiàn)階段，我國企業(yè)普遍存在職能部門或崗位不足的現(xiàn)象，尤其是稅收管理領(lǐng)域。個別企業(yè)在設(shè)置稅收人員時，只要求其報稅，不要求管理財稅風險。在市場競爭不斷激烈的背景下，有的企業(yè)打著節(jié)約成本的口號，由財務(wù)人員負責財稅風險的管理，雖然他們有豐富的工作經(jīng)驗，可以及時解決工作問題，但畢竟不是專業(yè)的人員，缺乏財稅風險管理的技能和知識，也就無法有效地防范財稅風險。上述現(xiàn)象的出現(xiàn)，大多由財稅風險職能部門缺乏或不完善導致。

（三）財稅風險防控制度不完善

一方面，在我國，有很多的企業(yè)并未在內(nèi)部建立溝通機制，各部門的財稅信息不透明，缺乏交流。而且，在稅收政策變化的把握方面，也存在較大的困難。另一方面，財稅風險管理體系、監(jiān)督機制缺乏，無法及時把控財稅風險的識別和應(yīng)對，特別是“營改增”之后，導致企業(yè)的財稅風險問題越來越嚴重。

（四）財稅風險預(yù)警理論缺乏

基于財稅風險問題，不同企業(yè)有著不同的想法，有的重視預(yù)警，有的則重視風險之后的應(yīng)對。這里以財稅風險的預(yù)警為例，當前，我國企業(yè)的財稅風險預(yù)警知識大多是以往的工作經(jīng)驗，伴隨著時代的發(fā)展，尤其是大數(shù)據(jù)的到來，往常的經(jīng)驗已經(jīng)不再適合企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要想更加穩(wěn)健的發(fā)展，就要以時代的發(fā)展現(xiàn)狀為準繩，不斷更新自身的管理模式，特別是財稅風險預(yù)警方面。然而，由于很多企業(yè)缺乏財稅風險管理的指導，導致其風險預(yù)警跟不上時代的步伐，和新時代的需求相悖，需要結(jié)合自身情況，積極探索和自己相符的財稅風險預(yù)警理論和準則。

（五）財稅風險人員素質(zhì)不高

從當前來看，我國企業(yè)普遍存在財稅風險人員素質(zhì)不高的情況，這是因為他們不愿意花費時間和精力來提升自身的工作技能和綜合素質(zhì)。由于企業(yè)忽視財稅風險的管理，也就不會重視相關(guān)人員的培訓，從而導致財稅風險工作人員的素質(zhì)低下，給財稅風險預(yù)警和應(yīng)對工作的開展帶來影響。

四、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財稅風險的管理對策

黨的十九屆四中全會提出，建立健全運用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段進行行政管理的制度規(guī)則。上述得知，當前的稅務(wù)征管模式已不再和往常一樣，開始向以風險管理、大數(shù)據(jù)為主，數(shù)據(jù)共享、各部門聯(lián)動等為輔的新型模式轉(zhuǎn)變。隨著5G技術(shù)的推廣和成熟，伴隨著集團規(guī)模的不斷擴大，相信未來的大數(shù)據(jù)會實現(xiàn)實時分析、共享稅收數(shù)據(jù)，在各種信息技術(shù)手段下，快速、精準地對涉稅數(shù)據(jù)進行價值方面的分析，強化財稅風險的管理。

（一）樹立財稅風險管理意識

為了更好地應(yīng)對財稅風險，適應(yīng)當今社會的發(fā)展動態(tài)，需要企業(yè)基于自身需求，立足于大數(shù)據(jù)時代的特征，對自己的財稅風險管理和預(yù)警能力進行增強。日常工作中，應(yīng)重視財稅風險管理機制的建立和完善，了解每位員工在財稅風險方面的能力，提升風險防控意識。對于企業(yè)而言，不斷增強領(lǐng)導和員工的風險管理及防控意識，對于提高風險預(yù)警能力而言，具有非常重大的意義，尤其是信息化背景下，信息泄露現(xiàn)象普遍，只有確保每位員工都具備風險預(yù)警意識，才能確保相關(guān)信息安全、完整。作為企業(yè)的帶頭人，相關(guān)決策的制定者，企業(yè)領(lǐng)導也要具備風險管理意識，因為只有這樣，才能在有風險來臨之后，及時做出有效的應(yīng)對策略。另一方面，提高企業(yè)領(lǐng)導的風險預(yù)警意識，以便在預(yù)測到可能會出現(xiàn)的風險之后，提前制定防范措施。

（二）構(gòu)建完善的財稅風險職能部門

財稅風險管理工作的開展需要依靠合理、完善的財稅風險職能部門及優(yōu)秀的工作人員。以職能部門為例，它是可以確保風險預(yù)測、管理工作有序開展的前提，也是切實發(fā)揮風險預(yù)警、管理價值的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，轉(zhuǎn)變工作模式，建立統(tǒng)一的運作流程，從而達到財稅運轉(zhuǎn)效率的提高。構(gòu)建可行性高的財務(wù)共享模式，這對于財稅部門的職能轉(zhuǎn)型，滿足財稅改革的需求而言，具有重要的作用。而且，還要立足于財稅風險的具體情況，配備充足的工作人員，明確工作任務(wù)和職責，貫徹落實相關(guān)的制度流程，提高財務(wù)核算結(jié)果的真實性，提升決策的精準度，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的提高。

（三）建立健全財稅風險防控制度

大數(shù)據(jù)時代下，信息高度集中，要想在此背景下根據(jù)數(shù)據(jù)的具體情況，對財稅風險進行有效的防范，必須制定風險防控制度?？梢詮倪@些方面著手：首先，建立信息系統(tǒng)平臺，有助于企業(yè)系統(tǒng)分析內(nèi)部信息，篩選出可以為自身發(fā)展提供幫助的信息，為決策的正確性提供保障。其次，強化各部門的溝通。要求財務(wù)人員加強和稅務(wù)機關(guān)的交流，做好應(yīng)對財稅風險的準備工作。或者，在財稅風險發(fā)生之后，及時聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)，分析風險的成因，在最短的時間內(nèi)，用最有效的措施將風險消除殆盡。最后，建立內(nèi)部控制制度。稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)交流只是防范和應(yīng)對財稅風險的一個方面，財稅風險的形成，大多和企業(yè)管理有漏洞相關(guān)，要想規(guī)避該問題，就要從內(nèi)部管理層面著手。重視財稅管理，嚴格把控每項業(yè)務(wù)，關(guān)注每個環(huán)節(jié)，這樣才能更好地防范財稅工作的風險。應(yīng)注意，企業(yè)的內(nèi)控方面，應(yīng)做到每個部門都參與其中，都得到控制，在提高內(nèi)控效果的基礎(chǔ)上，提高資源的利用率，實現(xiàn)精細化管理和服務(wù)的目標。

（四）構(gòu)建財稅風險預(yù)警指標體系

財稅風險的預(yù)警離不開預(yù)警指標體系的支持。大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)從各個方面獲得財稅信息，無一不影響著財稅工作的開展。然而，由于每個企業(yè)的文化、經(jīng)濟狀況不同，需要制定的風險預(yù)警指標體系也就不同。這就需要企業(yè)立足于自身情況，構(gòu)建與之相匹配的財稅風險預(yù)警指標體系，比如稅負類指標異常預(yù)警、毛利率指標異常預(yù)警、資金周轉(zhuǎn)類指標異常預(yù)警等。在具體構(gòu)建中，要確保指標體系容易理解，方便靈活。財稅風險預(yù)警指標體系的構(gòu)建，有助于企業(yè)實時了解財稅管理的問題，并采取針對性的舉措處理，減少企業(yè)損失。現(xiàn)如今的財稅風險預(yù)警指標比較豐富，涵蓋了稅務(wù)、盈利等方方面面，計算方法也比較多。大數(shù)據(jù)時代下，指標的計算也就不再復(fù)雜，但如何基于企業(yè)實情，設(shè)計合適的預(yù)警指標是關(guān)鍵。

另外，還要確保風險預(yù)警指標體系科學、系統(tǒng)。所構(gòu)建的指標體系必須能夠如實地反映企業(yè)的財稅情況?？紤]到大數(shù)據(jù)時代相關(guān)技術(shù)的特征，還要對非財務(wù)指標進行量化處理。總的來講，在構(gòu)建財稅風險預(yù)警指標體系期間，一方面要確保各指標界限清晰，不會重復(fù)；另一方面，要結(jié)合實踐和理論，確保相關(guān)指標科學，有關(guān)聯(lián)，不影響財稅風險的管理目標。

（五）提高工作人員的綜合能力

企業(yè)要想在大數(shù)據(jù)時代下提高財稅風險的預(yù)警效果，就要深入分析不同的數(shù)據(jù)。而此項工作的完成，需要依賴高素質(zhì)的員工，這就需要企業(yè)強化員工的培訓工作，以便提高他們的工作能力和綜合素養(yǎng)。對于企業(yè)現(xiàn)有的員工，定期舉辦培訓活動，增加知識儲備，確保每位員工都能夠精準地預(yù)判潛在的財稅風險，能夠基于掌握的知識和企業(yè)情況，做出有效的、針對性的應(yīng)對措施。重點培養(yǎng)財務(wù)人員，為日后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。為了構(gòu)建一支高素質(zhì)的財稅風險預(yù)警管理隊伍，企業(yè)還需要從社會招聘優(yōu)質(zhì)人才，適當提高薪資待遇，以吸引更多有能力的人才加入財稅風險工作中。同時，建立考核機制，對于考核不合格的員工，再次進行培訓。對于可以為財稅風險工作提出意見的員工，給予合適的獎勵，以此來防范因日常監(jiān)管不嚴而引發(fā)的財稅風險。

結(jié)語

綜上所述，隨著稅收環(huán)境的變化，大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，無論是企業(yè)的財稅人員，還是管理層，都要對自我觀念進行調(diào)整，積極學習新知識和技術(shù)，更好地適應(yīng)環(huán)境給自身工作帶來的影響。通過上述分析，發(fā)現(xiàn)在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)面臨著諸多的財稅風險，若不采取有效舉措進行應(yīng)對，極有可能帶來嚴重影響。要求企業(yè)樹立財稅風險管理意識，制定風險防控制度，完善風險職能部門，防范財稅風險，發(fā)揮大數(shù)據(jù)的價值，推動企業(yè)健康發(fā)展。