強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理

涂蘭 太極集團(tuán).四川天誠(chéng)制藥有限公司

引言

全面預(yù)算管理指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)預(yù)算工作對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、單位，在日常發(fā)展過(guò)程中各項(xiàng)財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，進(jìn)而通過(guò)對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行規(guī)劃組織、協(xié)調(diào)發(fā)展的一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是促進(jìn)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一項(xiàng)重要工具和手段。就本質(zhì)而言，全面預(yù)算本身能夠充分反映當(dāng)前企業(yè)在未來(lái)某一特定時(shí)間段內(nèi)全部生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所耗費(fèi)的財(cái)務(wù)資源，是反映企業(yè)在未來(lái)某一特定時(shí)間段內(nèi)財(cái)務(wù)管理狀況以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展成果的重要計(jì)劃。而全面預(yù)算管理，即針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算計(jì)劃實(shí)施情況進(jìn)行有效管理的一項(xiàng)手段，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可或缺的一項(xiàng)重要管理系統(tǒng)。本文針對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行思考探討，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的主要作用、存在問(wèn)題以及強(qiáng)化對(duì)策進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析總結(jié)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的主要作用和存在問(wèn)題

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的主要作用

全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展對(duì)提升當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控工作質(zhì)量、提升企業(yè)整體管理工作效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置等均有非常積極的作用。結(jié)合部分企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理后的實(shí)踐效果來(lái)看，全面預(yù)算管理的實(shí)施不僅能夠增強(qiáng)當(dāng)前企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)管理能力，對(duì)提升企業(yè)管理工作的科學(xué)程度具有積極作用，成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的一項(xiàng)重要措施；而且還能夠有效提升企業(yè)對(duì)內(nèi)外各項(xiàng)資源的使用效率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本，對(duì)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的綜合盈利能力具有非常積極的促進(jìn)作用。此外，企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施也能夠?qū)κ袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的降低或升高進(jìn)行更加可靠和合理的評(píng)判，對(duì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通交流、團(tuán)結(jié)協(xié)作的成效亦有重要意義。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

部分企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在誤差。例如部分企業(yè)會(huì)認(rèn)為全面預(yù)算管理的實(shí)施只是財(cái)務(wù)管理工作的一種方法，在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中只需要將此前有關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷記錄在財(cái)務(wù)報(bào)表上即可。因此，不少企業(yè)會(huì)將全面預(yù)算管理當(dāng)作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算在編制的過(guò)程中缺乏業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)踐參與，對(duì)全面預(yù)算管理工作開(kāi)展過(guò)程中對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的促進(jìn)功能無(wú)法得到有效發(fā)揮，也使得全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)權(quán)威性、激勵(lì)性受到嚴(yán)重影響，例如部分企業(yè)在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算管理計(jì)劃產(chǎn)生誤解，認(rèn)為只要依照企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成管理工作就算是完成了全面預(yù)算管理工作。事實(shí)上，企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算管理計(jì)劃之間存在本質(zhì)性區(qū)別，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是一種為了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行而編制的計(jì)劃內(nèi)容，屬于事前性計(jì)劃；預(yù)算管理計(jì)劃則是通過(guò)對(duì)諸多學(xué)科知識(shí)的應(yīng)用，依照財(cái)務(wù)管理分析方法為促進(jìn)企業(yè)順利達(dá)成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而進(jìn)行的一種管理方法，屬于過(guò)程性計(jì)劃。此外，部分企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中還存在著預(yù)算編制基礎(chǔ)缺乏科學(xué)性、預(yù)算編制方法模式化趨勢(shì)較為嚴(yán)重等問(wèn)題，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展和最終成效均會(huì)造成不利影響。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的強(qiáng)化對(duì)策

（一）開(kāi)展全面預(yù)算培訓(xùn)以確保企業(yè)人員對(duì)全面預(yù)算管理有清晰認(rèn)知

企業(yè)在全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分吸取國(guó)內(nèi)外和行業(yè)內(nèi)外有關(guān)預(yù)算管理工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)各個(gè)部門(mén)和級(jí)別的管理人員進(jìn)行全面預(yù)算培訓(xùn)，將全面預(yù)算培訓(xùn)覆蓋到企業(yè)整體范圍，確保企業(yè)人員對(duì)全面預(yù)算管理有正確和清晰的認(rèn)知。需要注意的是，全面預(yù)算培訓(xùn)過(guò)程中對(duì)于員工的覆蓋面應(yīng)當(dāng)存在重點(diǎn)覆蓋面，尤其是在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中涉及系統(tǒng)設(shè)計(jì)、推廣執(zhí)行等工作的中高層員工，應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，亦可以派遣員工進(jìn)行外出學(xué)習(xí)、研討交流，以此確保全面預(yù)算管理設(shè)計(jì)人員和執(zhí)行人員的專(zhuān)業(yè)程度。針對(duì)企業(yè)基層員工，全面預(yù)算管理的相關(guān)培訓(xùn)可以根據(jù)員工的實(shí)際崗位、部門(mén)，職能進(jìn)行講解培訓(xùn)，確保企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理有正確認(rèn)知，能夠順利執(zhí)行全面預(yù)算管理計(jì)劃要求即可。

（二）選用科學(xué)的全面預(yù)算管理編制程序和方法以保障管理工作成效

在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中有關(guān)預(yù)算的編制方法較多，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，兼顧編制方法的嚴(yán)肅性和靈活性，確保預(yù)算穩(wěn)定的同時(shí)促使預(yù)算編制能夠更加貼合當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際要求。總體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在全面預(yù)算管理編制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前預(yù)算管理的具體目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，以市場(chǎng)調(diào)研、科學(xué)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，結(jié)合不同部門(mén)實(shí)際情況，分別運(yùn)用短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等編制方法，例如在費(fèi)用預(yù)算的編制過(guò)程中可使用零基預(yù)算編制方法，在現(xiàn)金預(yù)算的編制過(guò)程中可使用滾動(dòng)預(yù)算編制方法。此外，在編制程序的選擇過(guò)程中企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況分別選擇自上而下、自下而上以及上下結(jié)合的編制程序，上述三種類(lèi)型的編制程序各有其優(yōu)劣之處，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化選擇。

（三）劃分企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略并建立戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的預(yù)算管理模式

戰(zhàn)略管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的核心工作內(nèi)容，企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中各項(xiàng)管理系統(tǒng)的建設(shè)和執(zhí)行都必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行充分融合，支持企業(yè)戰(zhàn)略管理工作順利開(kāi)展。在全面預(yù)算管理工作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以當(dāng)前發(fā)展戰(zhàn)略為方向，將全面預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理工作的一項(xiàng)重要手段，在預(yù)算指標(biāo)的規(guī)劃和量化中充分體現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在預(yù)算管理的過(guò)程中將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的分解、實(shí)施、控制。全面預(yù)算在某種程度上是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化內(nèi)容，必然也必須為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成起到全方位的支持作用。因此在預(yù)算目標(biāo)的分解過(guò)程中，不同部門(mén)也需要注意分解后的預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)始終保持一致，進(jìn)而根據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成預(yù)算編制，執(zhí)行預(yù)算管理。在此情況下不同部門(mén)基于自身目標(biāo)作出的預(yù)算指標(biāo)，既符合當(dāng)前部門(mén)發(fā)展目標(biāo)，更符合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，不會(huì)由于預(yù)算編制目標(biāo)不合理導(dǎo)致后期預(yù)算稽核過(guò)程中出現(xiàn)各種問(wèn)題。

（四）建立科學(xué)合理的全面預(yù)算評(píng)估體系和激勵(lì)約束機(jī)制以規(guī)范管理

全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)需要企業(yè)所有員工積極參與的工作內(nèi)容，同時(shí)也是一項(xiàng)覆蓋當(dāng)前企業(yè)全部資源范圍、需要執(zhí)行人員進(jìn)行持續(xù)跟蹤和有效控制的系統(tǒng)性工作內(nèi)容。因此為了更有效地保障全面預(yù)算管理的實(shí)施成效，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前預(yù)算計(jì)劃中的各項(xiàng)主要指標(biāo)完成情況進(jìn)行追蹤評(píng)估，通過(guò)分析評(píng)估體系的建立執(zhí)行編制、執(zhí)行、調(diào)整、反饋、綜合分析、激勵(lì)考核、調(diào)整改進(jìn)、優(yōu)化編制的運(yùn)行模式，確保全面預(yù)算的分析考核結(jié)果能夠最終回歸至預(yù)算管理部門(mén)。此外，由于全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中預(yù)算指標(biāo)的制定是反映當(dāng)前企業(yè)部門(mén)和員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也是企業(yè)業(yè)績(jī)考核激勵(lì)制度的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)，因此企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，要以定量評(píng)價(jià)、定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式促進(jìn)全面預(yù)算管理能夠充分覆蓋企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程。在此過(guò)程中，企業(yè)也應(yīng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的監(jiān)督約束功能、考核激勵(lì)功能，確保全面預(yù)算管理能夠定期考核以充分發(fā)揮其鼓勵(lì)和約束效果。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)管、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制均有非常重要的意義。企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況充分認(rèn)識(shí)到之前預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題，通過(guò)科學(xué)合理的預(yù)算編制和預(yù)算評(píng)估確保全面預(yù)算管理順利開(kāi)展。