企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及控制研究

安水生 河南越華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

引言

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的21世紀(jì)，企業(yè)所面臨的壓力也越來越大，想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占有一席之地，企業(yè)必須要加強(qiáng)自身的資金運(yùn)作和內(nèi)部管理，只有這樣才能使企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定。在企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有重要的作用，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制工作能夠幫助企業(yè)處理好相關(guān)資金問題，幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以將資金充分運(yùn)用在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中。一些企業(yè)的管理者在早期就已經(jīng)有了較強(qiáng)的危機(jī)意識(shí)，開始將目光轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和控制方面，通過建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響，對(duì)于提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及特征

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

從狹義方面來看，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)無法償還到期債務(wù)的可能性，在這一概念之下，衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要看企業(yè)能夠在既定的時(shí)間內(nèi)償還銀行債務(wù)。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)也更加復(fù)雜，其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有較大的變化。從廣義方面來看，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，由于其戰(zhàn)略決策存在的一些問題而造成收益與預(yù)期發(fā)生偏離的情況，使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等多方面都具有直接的關(guān)系，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中可以通過創(chuàng)新產(chǎn)品類型并拓寬銷售渠道來降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這一措施能夠?qū)芏嘭?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。對(duì)于企業(yè)而言，從不發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)是不存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)伴隨企業(yè)的發(fā)展，但是企業(yè)可以通過一些合理的措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.不確定性

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)往往沒有既定的軌跡，其與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在一定的聯(lián)系，因而當(dāng)企業(yè)的發(fā)展策略或者產(chǎn)品出現(xiàn)問題的時(shí)候，很可能會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也給企業(yè)造成了巨大的困擾，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。此外，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果也存在較大的潛在性，因而如何面對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)也是一個(gè)較大的考驗(yàn)。

2.客觀性

企業(yè)作為社會(huì)中的一分子，其是不可能獨(dú)立存在的，企業(yè)的發(fā)展和壯大與政策、市場(chǎng)環(huán)境等都具有直接的聯(lián)系，企業(yè)外部環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有較大的影響，這是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，因而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性。

3.復(fù)雜性

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生往往會(huì)隨著條件的變化而發(fā)生變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠綜合展現(xiàn)企業(yè)投資性風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面的情況，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)危機(jī)并不相同，兩者之間還存在一定的差異，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)在一定的情況下可以與收益進(jìn)行轉(zhuǎn)化，從而抵消掉風(fēng)險(xiǎn)，但是財(cái)務(wù)危機(jī)則是企業(yè)發(fā)生了經(jīng)濟(jì)損失。因此，可以看到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來講具有一定的復(fù)雜性，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在的一些特點(diǎn)并加以利用，從而對(duì)其進(jìn)行有效的防范和控制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作的開展具有重要的意義，其指引著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作的方向，因而企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中必須要構(gòu)建起正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系。但是，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)所涉及的范圍較廣，其與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等都具有一定的聯(lián)系。因此，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建當(dāng)中，要針對(duì)引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面都進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系更加全面。

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)主要有償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力、發(fā)展能力四個(gè)方面，其中發(fā)展能力的評(píng)價(jià)一般不用于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與管理。企業(yè)的償債能力主要包括了企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和短期的償債能力兩個(gè)方面，其對(duì)于企業(yè)在抵抗風(fēng)險(xiǎn)中的能力具有直接的反映，償債能力越強(qiáng)的企業(yè)代表其在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)具有更強(qiáng)的抵抗力。長(zhǎng)期償債能力是對(duì)企業(yè)償還長(zhǎng)期債款能力的一種反映，短期償債能力反映了企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中的一些具體情況，對(duì)于企業(yè)日常的一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有直接的反映。運(yùn)營(yíng)能力則是企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中對(duì)企業(yè)生產(chǎn)資料和人力資源的運(yùn)營(yíng)能力，生產(chǎn)資料的運(yùn)營(yíng)能力反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中企業(yè)資產(chǎn)及其他要素的運(yùn)轉(zhuǎn)能力，其對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有最為直接的影響，是衡量企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要指標(biāo)和評(píng)價(jià)要素；人力資源的運(yùn)營(yíng)能力則與企業(yè)勞動(dòng)效率存在直接的關(guān)系，這一指標(biāo)能夠反映企業(yè)是否具有高效性和即時(shí)性，能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的測(cè)算，判斷企業(yè)是否能夠在既定的時(shí)間內(nèi)完成相應(yīng)的工作指標(biāo)。盈利能力是企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中，能否獲得盈利的重要指標(biāo)，其對(duì)于企業(yè)獲得投資的能力具有直觀地反映。

償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力和發(fā)展能力基本上包括了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的指標(biāo)，各個(gè)指標(biāo)之間存在一定的聯(lián)系，能夠通過各個(gè)指標(biāo)之間反映的情況來判斷企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)針對(duì)其具體情況進(jìn)行合理的控制，從而有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來看，償債能力能夠評(píng)估企業(yè)所面臨的外部環(huán)境變化的抵抗能力，運(yùn)營(yíng)能力則能夠評(píng)估企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中的可持續(xù)性，盈利能力則能夠評(píng)估企業(yè)具有被投資的能力，整個(gè)評(píng)估體系是相互聯(lián)系的，彼此之間補(bǔ)充，從而構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因是多方面的，但是其中很多風(fēng)險(xiǎn)的造成是因?yàn)槠髽I(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不足，所以想要構(gòu)建和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制體系，必須要加強(qiáng)企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有直接的影響，所以企業(yè)管理者應(yīng)該強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)所能預(yù)料到的各種風(fēng)險(xiǎn)想好應(yīng)對(duì)方式，對(duì)于所不能應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)該做好積極的防范工作，從而使企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠采取科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施。只有企業(yè)管理者具有了風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能夠在企業(yè)遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)采取各種應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和控制。

（二）選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)策略

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有隨機(jī)性，很多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在事前是無法預(yù)料的，因而企業(yè)需要提前針對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，當(dāng)企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以采取相應(yīng)的措施積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)當(dāng)中可能會(huì)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善而導(dǎo)致產(chǎn)品的積壓，從而引起成本上升，面對(duì)這種情況，企業(yè)在前期執(zhí)行生產(chǎn)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)該制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，從而使企業(yè)在面對(duì)產(chǎn)品積壓情況時(shí)能夠及時(shí)做出反應(yīng)，積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

不同的企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因都是不相同的，因而各個(gè)企業(yè)需要根據(jù)自身的具體情況來制訂相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，有的企業(yè)在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略時(shí)，照搬了一些同類型企業(yè)的計(jì)劃，但是在本企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)別人的計(jì)劃與自己企業(yè)的發(fā)展并不相適應(yīng)，這也給企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的影響。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的基本情況建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系等，結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展情況制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很多都是由企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的問題造成的，因而，企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的優(yōu)化，明確各個(gè)崗位的職能，成立監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制小組等，積極制定符合本企業(yè)具體發(fā)展情況的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和策略。

結(jié)語(yǔ)

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率也大大增加，因而企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需要做好應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制工作，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系，積極應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能使企業(yè)的發(fā)展更加健康。