基層財(cái)政在稅收征管中的作用分析

周靜 山東省膠州市里岔鎮(zhèn)人民政府

引言

隨著城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程的加快，鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)開始得到了中央及地方政府的重視，財(cái)政稅收是鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)資金的主要來源，通過科學(xué)合理的稅收征管，能夠在鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展中充分踐行取之于民用之于民理念。為了更好地推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)，完善基層財(cái)政稅收征管，鎮(zhèn)政府可以為管轄范圍內(nèi)的納稅人提供良好的納稅咨詢及管理服務(wù)，通過積極宣傳教育提高納稅人對(duì)于納稅重要性和必要性的認(rèn)知。

一、基層財(cái)政在稅收征管中的運(yùn)用意義

（一）推動(dòng)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展

我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)面積較為廣闊、人口數(shù)量較多，并且經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)普遍較差，不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平的差異較為顯著，主要表現(xiàn)在東部地區(qū)與中西部地區(qū)、南部沿海地區(qū)和東北內(nèi)陸地區(qū)；在這樣的鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展形勢(shì)下，做好基層財(cái)政稅收征管工作十分重要，鎮(zhèn)政府有必要通過科學(xué)合理的稅收征管來推動(dòng)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為城鄉(xiāng)統(tǒng)一建設(shè)提供動(dòng)力，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)可持續(xù)發(fā)展提供資金和資源[1]。此外，做好基層財(cái)政稅收征管工作，還直接關(guān)系到了當(dāng)?shù)剞r(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這是因?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)是農(nóng)村和城市的連接，只有鎮(zhèn)政府做好稅收征管工作，并且隨著國(guó)家稅收政策的調(diào)整及城鄉(xiāng)一體化建設(shè)方針的落實(shí)，不斷調(diào)整現(xiàn)行稅收征管制度和方式，才能夠同時(shí)推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)及產(chǎn)業(yè)發(fā)展，避免農(nóng)村經(jīng)濟(jì)水平陷入停滯不前的不良狀態(tài)，從而進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

（二）優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

制定與落實(shí)稅收政策的根本目的是推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，確保國(guó)家和政府能夠從宏觀角度實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)運(yùn)行狀況的實(shí)時(shí)調(diào)控，在提高經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平的基礎(chǔ)上，提高群眾生活質(zhì)量。由此可見，基層財(cái)政稅收征管實(shí)際上是對(duì)某一行業(yè)及某一地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)整和控制，目的是給各行各業(yè)及各個(gè)地區(qū)的科學(xué)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。具體來講，基層財(cái)政稅收征管能夠做到各行各業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的科學(xué)調(diào)整，確保產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能夠在現(xiàn)階段達(dá)到最佳發(fā)展?fàn)顟B(tài)，以此來滿足行業(yè)可持續(xù)建設(shè)需求，實(shí)現(xiàn)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，同時(shí)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷適應(yīng)社會(huì)資源配置；能夠建立科學(xué)合理的納稅體系，進(jìn)而提高納稅人的財(cái)務(wù)管理水平，引導(dǎo)納稅人實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入及財(cái)務(wù)的合理分配及應(yīng)用，并且嚴(yán)格遵守國(guó)家納稅相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)而幫助納稅人在納稅之后實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。

二、基層財(cái)政在稅收征管中的運(yùn)用現(xiàn)狀

（一）稅收征管工作難度較大

自改革開放之后，國(guó)家和政府對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)發(fā)展建設(shè)的重視程度在不斷提高，并且制定了諸多政策，采取了多項(xiàng)措施來推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展建設(shè)，切實(shí)提高了鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?，F(xiàn)階段開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展建設(shè)的重點(diǎn)是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差距，進(jìn)而提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民生活幸福感，這對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，稅收征管則是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。在我國(guó)開始執(zhí)行分稅制后，鎮(zhèn)政府在稅收征管中的參與主體地位在不斷強(qiáng)化、話語(yǔ)權(quán)和決策權(quán)在不斷提高，這在一定程度上增加了鎮(zhèn)政府的稅收征管收入，為城鎮(zhèn)發(fā)展建設(shè)提供了大量的資金和資源，加快了鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效率，為我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)提供了有力支持。盡管我國(guó)基層財(cái)政稅收征管已經(jīng)獲得了較為顯著的發(fā)展成效，但是依然面臨著工作難度較大、管理問題較多的情況。例如，主體稅種數(shù)量較多，增加了納稅人的納稅負(fù)擔(dān)；鎮(zhèn)政府財(cái)務(wù)財(cái)政管理壓力較大，難以針對(duì)當(dāng)前稅收征管需求形成針對(duì)性稅收結(jié)構(gòu)，并且提高稅收管理效率。

（二）稅收征管環(huán)境有待規(guī)范

我國(guó)基層財(cái)政稅收征管工作任務(wù)較多，并且管理對(duì)象較為分散，這些都對(duì)稅收征管人員工作能力提出了更高要求；但實(shí)際情況是鎮(zhèn)政府關(guān)于稅收征管人力資源的配置普遍不足，大部分稅收征管人員存在管理能力較差、管理素質(zhì)參差不齊的情況，并且各個(gè)稅收征管部門及工作人員之間存在配合意識(shí)和能力較差的問題，這不但會(huì)降低稅收征管質(zhì)量和效率，還會(huì)增加偷稅漏稅、徇私枉法等違法行為的出現(xiàn)概率。由此可見，基層財(cái)政稅收征管環(huán)境還需要進(jìn)一步規(guī)范及完善。此外，在開始執(zhí)行分稅制之后，盡管各個(gè)鎮(zhèn)政府的稅收征管收入水平在不斷提高，但是稅收征管壓力也隨之增加，這對(duì)鎮(zhèn)政府提出了更多的稅收征管要求。具體來講，在分稅制的支持下，鎮(zhèn)政府能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各項(xiàng)稅種的合理管理及征收，但是卻無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)重要稅種、納稅較多稅種的科學(xué)管理及征收，長(zhǎng)此以往會(huì)導(dǎo)致鎮(zhèn)政府能夠征收及管理稅種數(shù)量的減少，不利于鎮(zhèn)政府樹立在基層財(cái)政稅收征管中的威信，并且會(huì)增加基層財(cái)政稅收征管今后的分歧和負(fù)擔(dān)。

（三）難以實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡

現(xiàn)階段基層財(cái)政稅收征管面臨著較多壓力，并且這種壓力會(huì)隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的日漸完善而增加，這增加了鎮(zhèn)政府實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡的難度，最終導(dǎo)致稅收征管收入難以維持財(cái)政支出的情況，進(jìn)而增加財(cái)政赤字[2]。具體來講，鎮(zhèn)政府開展各項(xiàng)稅收征管工作的時(shí)間相對(duì)較短，難免會(huì)導(dǎo)致稅收征管效率較低的問題，并且部分鎮(zhèn)政府在稅收征管過程中依然應(yīng)用粗放型管理方式，導(dǎo)致實(shí)際稅收征管工作難以順應(yīng)多種稅種的稅收征管需求，同時(shí)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)多種稅種的綜合稅收征管，也就難以獲得預(yù)期的稅收征管收入；部分鎮(zhèn)政府存在稅收征管編制不合理情況，缺少對(duì)先進(jìn)稅收征管編制方式和技術(shù)的應(yīng)用，不但會(huì)降低稅收征管效率和質(zhì)量，還會(huì)對(duì)稅收征管效益的充分發(fā)揮造成不利影響，進(jìn)而降低稅收征管收入；基層財(cái)政稅收征管對(duì)于監(jiān)管工作的要求較高，如果監(jiān)管不到位、不順暢，便會(huì)導(dǎo)致諸多問題，進(jìn)而影響到稅收征管收入的正常獲取，盡管很多鎮(zhèn)政府已經(jīng)在不斷健全稅收征管監(jiān)管體系，但是實(shí)際執(zhí)行依然存在較多問題。

三、基層財(cái)政在稅收征管中的運(yùn)用問題

（一）稅收征管效率相對(duì)較低

以往的鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，因此傳統(tǒng)基層財(cái)政稅收征管大多應(yīng)用粗放型模式，不能滿足分稅制改革趨勢(shì)和現(xiàn)階段稅收征管需求，因此稅收征管效率較低問題開始逐漸顯現(xiàn)出來，具體表現(xiàn)如下。第一，盡管大部分鎮(zhèn)政府已經(jīng)開始在稅收征管編制過程中應(yīng)用零戶統(tǒng)一管理模式，并且積極踐行國(guó)家和政府下達(dá)的各項(xiàng)稅收政策，但是卻普遍缺少對(duì)先進(jìn)模式及稅收政策的科學(xué)應(yīng)用，只是大部分稅收征管操作依然應(yīng)用的是傳統(tǒng)模式；再加上稅收征管人員專業(yè)程度不足、未能建立配套稅收征管設(shè)施及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)等因素的影響，降低了稅收征管效率，并且增加了財(cái)政支出問題的出現(xiàn)概率。第二，部分鎮(zhèn)政府缺少規(guī)范的稅收征管體系、科學(xué)的稅收征管流程，這必然會(huì)降低稅收征管的科學(xué)性和規(guī)范性，致使稅收征管效率難以提高[3]；盡管部分鎮(zhèn)政府能夠確保稅收征管體系及流程的科學(xué)程度，但是卻沒有做到結(jié)合稅收政策及稅收征管要求變化，對(duì)相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)及細(xì)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整，致使稅收征管工作存在滯后性，同樣不利于稅收征管效率的提高。

（二）稅收征管監(jiān)管機(jī)制不健全

想要確保基層財(cái)政稅收征管質(zhì)量和效率，需要形成清晰明確的監(jiān)管機(jī)制，為一應(yīng)稅收征管及其管理工作的順利進(jìn)行提供制度保障，真正做到從多個(gè)方向和角度完成監(jiān)管工作，確保稅收征管活動(dòng)開展成效，但實(shí)際情況是稅收征管監(jiān)管機(jī)制并不夠健全，具體表現(xiàn)如下。第一，部分鎮(zhèn)政府并沒有針對(duì)稅收征管一應(yīng)活動(dòng)形成明確的監(jiān)管體系，致使稅收征管人員在各自過程中存在較大的隨意性和自主性，這會(huì)對(duì)稅收征管的規(guī)范程度和公正程度造成不利影響；此外，在缺少足夠監(jiān)督管理的情況下，稅收征管人員還可能出現(xiàn)消極怠工、對(duì)集體利益重視程度不足等問題。第二，部分鎮(zhèn)政府沒有形成明確的財(cái)政支出審批標(biāo)準(zhǔn)和流程，致使財(cái)政支出缺乏規(guī)范目標(biāo)，使得不合理的財(cái)政支出問題層出不窮，不但會(huì)降低稅收征管成效，還會(huì)對(duì)鎮(zhèn)政府財(cái)政管理工作造成干擾；此外，鎮(zhèn)政府為了滿足檢查需求及臨時(shí)集中控制要求，可能會(huì)出現(xiàn)不合理挪用財(cái)政資金的情況，這會(huì)阻礙被挪用資金項(xiàng)目的后續(xù)建設(shè)，同時(shí)會(huì)影響多項(xiàng)投資項(xiàng)目的共同進(jìn)行。

（三）分稅制改革增加了財(cái)政稅收支出

分稅制改革是我國(guó)近年來最為關(guān)鍵的基層財(cái)政稅收征管發(fā)展變化，改革工作涉及了諸多要求和注意事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了中央政府與地方政府對(duì)稅收征管稅種和權(quán)限的科學(xué)劃分，強(qiáng)化了基層財(cái)政開展稅收征管的能動(dòng)性和主觀性，但是也在一定程度上增加了基層的財(cái)政稅收支出，具體表現(xiàn)如下。第一，據(jù)我國(guó)目前的分稅政策顯示，地方政府負(fù)責(zé)稅收征管的整體稅種數(shù)量在逐漸提高，但是主體稅種數(shù)量卻在逐漸減小，這必然會(huì)減少鎮(zhèn)政府的稅收征管收入，致使鎮(zhèn)政府運(yùn)行及鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)面臨資金短缺的問題，并且這一問題將逐漸加劇。第二，為了響應(yīng)國(guó)家和政府建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的方針，鎮(zhèn)政府需要加大對(duì)各項(xiàng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度，以此來引進(jìn)先進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展技術(shù)和方式，進(jìn)而完成新農(nóng)村建設(shè)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的基本任務(wù)，同時(shí)從提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平角度來增加稅收征管收入，減輕稅收征管壓力；但如果鎮(zhèn)政府在前期已經(jīng)面臨十分嚴(yán)峻的稅收征管收入減少問題，必然會(huì)面臨問題進(jìn)一步加劇形勢(shì)，并且導(dǎo)致財(cái)政收支不均衡情況。

四、基層財(cái)政在稅收征管中的運(yùn)用策略

（一）提高納稅人納稅積極性

鎮(zhèn)政府可以通過強(qiáng)化稅收政策宣傳、與納稅人進(jìn)行良好溝通等方式，來提高納稅人納稅積極性，繼而提高納稅人參與納稅的自覺性和積極性，從而減輕自身的稅收征管壓力，具體方式如下。第一，鎮(zhèn)政府可以加大對(duì)國(guó)家和政府稅收政策的宣傳力度，針對(duì)重點(diǎn)納稅對(duì)象則需要進(jìn)行專門的走訪宣傳，確保納稅對(duì)象都能夠意識(shí)到依法納稅的必要性和重要性，引導(dǎo)公民強(qiáng)化法律意識(shí)；如果在宣傳過程中發(fā)現(xiàn)對(duì)納稅理解不全面、不深刻的納稅人，可以在分析其心態(tài)及思想的基礎(chǔ)上，逐項(xiàng)進(jìn)行溝通，并且通過集中培訓(xùn)等方式從根本上改變這些納稅人的錯(cuò)誤認(rèn)知，為一應(yīng)稅收征管工作的開展奠定良好的群眾基礎(chǔ)，并且與群眾形成較為緊密的聯(lián)系。第二，鎮(zhèn)政府可以建立專門的稅收征管部門，安排專門的稅收征管人員，并且從納稅人的角度來分析和解決稅收征管問題，在科學(xué)解決問題的基礎(chǔ)上，全面引導(dǎo)納稅人積極主動(dòng)參與到納稅規(guī)范項(xiàng)目中；同時(shí)加大對(duì)信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用力度，通過先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收征管的科學(xué)化管理，總結(jié)管轄區(qū)域在不同的歷史階段的稅收征管情況及問題，針對(duì)稅收征管難點(diǎn)和重點(diǎn)形成針對(duì)性管理制度和對(duì)策，并且就相應(yīng)制度及政策對(duì)納稅人進(jìn)行納稅教育和宣傳[4]。

（二）強(qiáng)化稅收征管全面監(jiān)管

鎮(zhèn)政府需要通過健全稅收征管機(jī)制、加大稅收征管監(jiān)管力度等方式，強(qiáng)化稅收征管全面監(jiān)管，進(jìn)而提高稅收征管監(jiān)管效果，具體方式如下。第一，鎮(zhèn)政府可以定期組織稅收征管人員參與管理會(huì)議、學(xué)習(xí)培訓(xùn)小組、交流會(huì)議，組織稅收征管人員積極學(xué)習(xí)先進(jìn)稅收征管方式和最新稅收政策，以此來提高其稅收征管監(jiān)管能力，使其意識(shí)到自身的職責(zé)和義務(wù)，積極轉(zhuǎn)變其工作態(tài)度，強(qiáng)化其工作能力，從而建立高水平的稅收征管監(jiān)管團(tuán)隊(duì)。第二，鎮(zhèn)政府可以從納稅人的角度分析現(xiàn)階段稅收征管監(jiān)管體系的不足之處，進(jìn)而轉(zhuǎn)變稅收征管監(jiān)管角度，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收征管人員與納稅人關(guān)系的科學(xué)調(diào)節(jié)，同時(shí)還能夠吸引更多納稅人積極主動(dòng)參與到稅收征管監(jiān)管工作中，進(jìn)而產(chǎn)生較大的監(jiān)管效力，同時(shí)減輕稅收征管人員的工作壓力。第三，鎮(zhèn)政府可以建立稅收征管信息系統(tǒng)及平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與各個(gè)內(nèi)部部門及工作人員的聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收征管一應(yīng)數(shù)據(jù)和信息的整合及分析，不但能夠提高稅收征管信息化和規(guī)范化程度，還能夠基于分析結(jié)果不斷強(qiáng)化后續(xù)稅收征管，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的內(nèi)部控制及管理；并且還能夠及時(shí)了解各項(xiàng)財(cái)政支出金額、方向，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政支出過程的動(dòng)態(tài)化監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)了對(duì)先進(jìn)信息技術(shù)的充分應(yīng)用，降低違反管理?xiàng)l例及相關(guān)法規(guī)行為的出現(xiàn)概率。

（三）完善基層財(cái)政稅收征管體系

鎮(zhèn)政府在開展稅收征管活動(dòng)的過程中，需要不斷完善基層財(cái)政稅收征管體系，以此來確保一應(yīng)制度和標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)準(zhǔn)確落實(shí)，確保每項(xiàng)稅收征管操作都能夠在預(yù)期控制中，具體方式如下。第一，鎮(zhèn)政府可以基于對(duì)管轄地區(qū)發(fā)展歷史和稅收征管現(xiàn)狀的整體分析，從多個(gè)角度綜合現(xiàn)行稅收征管體系的不足之處，并且形成對(duì)稅收征管預(yù)算體系的科學(xué)編制，從多個(gè)角度分配稅收征管工作，確保每項(xiàng)工作都能夠由專門的工作人員完成；在稅收征管編制體系執(zhí)行過程中，還可以定期分析實(shí)際稅收征管效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，在糾正問題的同時(shí)不斷完善編制體系。第二，鎮(zhèn)政府可以建立稅收征管保障機(jī)制，就稅收征管內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、流程、要求、責(zé)任等相關(guān)事宜作出明確規(guī)定，這樣不但能夠確保稅收征管效能，還能夠?yàn)楹罄m(xù)監(jiān)管工作的進(jìn)行提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收征管的集中統(tǒng)一監(jiān)督管理[5]。第三，鎮(zhèn)政府可以建立稅收征管資金監(jiān)管機(jī)制，制定稅收征管資金應(yīng)用和分配方案，確保每一項(xiàng)稅收征管收入都能夠得到科學(xué)合理的應(yīng)用，在減少財(cái)政支出不合理現(xiàn)象的同時(shí)，提高稅收征管資金應(yīng)用率，真正做到為鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)提供充足的資金。

結(jié)語(yǔ)

由此可見，基層財(cái)政稅收征管一方面能夠?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)提供資金，另一方面能夠推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和發(fā)展，鎮(zhèn)政府可以通過科學(xué)的稅收征管政策及方式。例如，提高納稅人納稅積極性、強(qiáng)化稅收征管全面監(jiān)管、完善基層財(cái)政稅收征管體系等，以此來幫助管轄范圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性建設(shè)，同時(shí)推動(dòng)自身的可持續(xù)發(fā)展，積極響應(yīng)國(guó)家稅收征管方針，為我國(guó)稅收征管體系建設(shè)作出貢獻(xiàn)。