對(duì)高校實(shí)行國庫集中支付問題的探究

居艷

（揚(yáng)州市職業(yè)大學(xué)，江蘇 揚(yáng)州 225009）

高校整體業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，其主要職責(zé)不僅在于教書育人，還涉及科學(xué)研究、服務(wù)社會(huì)等多重功能，其實(shí)施國庫集中收付制度進(jìn)程中必然會(huì)存在一些問題。充分探究其存在的問題，尋求相應(yīng)的解決方案，有助于更好地發(fā)揮高校的管理與服務(wù)職能，從而推動(dòng)高校的健康持續(xù)發(fā)展。

一、國庫集中支付概述

所謂國庫集中收付制度，指以建立國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的一種財(cái)政國庫管理制度，即所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入或者集中匯繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫直接支付或者授權(quán)支付、公務(wù)卡支付等方式支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

高校實(shí)行國庫集中收付制度后，首先，取得的財(cái)政性資金逐步全部納入國庫單一賬戶管理，改變了以前在多個(gè)銀行開設(shè)多重賬戶，分散管理資金的狀況，提高了資金使用的效率和預(yù)算執(zhí)行的透明度；其次，有利于財(cái)政對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；最后，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)籌資渠道的合理管控，目前高校收入來源主要包括財(cái)政撥款收入、科研培訓(xùn)項(xiàng)目收入、非稅收入等，縮減了債務(wù)性籌資，降低了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校實(shí)行國庫集中支付存在的問題

（一）會(huì)計(jì)核算工作量增大

高校實(shí)行國庫集中支付后，改變了以往報(bào)銷同時(shí)立刻開具銀行支票付款的狀況，而是先收集報(bào)銷單據(jù)，審核簽字無誤后，財(cái)務(wù)人員集中通過財(cái)政一體化系統(tǒng)直接支付、授權(quán)支付、或公務(wù)卡支付等方式支付到對(duì)方單位或個(gè)人賬戶，若出現(xiàn)批量支付給個(gè)人的勞務(wù)性質(zhì)類費(fèi)用，則需要通過財(cái)政一體化系統(tǒng)將對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)科目的經(jīng)費(fèi)劃轉(zhuǎn)至高校的某一銀行賬戶，然后再通過該銀行賬戶批量發(fā)放到個(gè)人賬戶中。然而，高校負(fù)責(zé)國庫支付工作的財(cái)務(wù)人員相對(duì)缺乏，對(duì)于業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜的高校來說，這一轉(zhuǎn)變實(shí)際加大了會(huì)計(jì)核算的工作量。例如，財(cái)政一體化系統(tǒng)中直接支付功能，需要手動(dòng)對(duì)業(yè)務(wù)單進(jìn)行經(jīng)濟(jì)科目的選擇、收款信息（包括收款人名稱、收款賬號(hào)、開戶行、行號(hào)、摘要、金額）的核對(duì)（因?yàn)閹齑嫘畔⒍嘣┡c錄入等；再如，財(cái)政一體化系統(tǒng)中公務(wù)卡支付功能，辦卡流程較為繁瑣，從前期信息收集、等待收卡、信息維護(hù)，過程繁雜、時(shí)間漫長(zhǎng)，且由于財(cái)政支持公務(wù)卡支付結(jié)算，甚至對(duì)特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行，經(jīng)常出現(xiàn)公務(wù)卡系統(tǒng)消費(fèi)信息刷新不及時(shí)或者消費(fèi)記錄過多的情形，無形中增加了財(cái)務(wù)人員核算的工作量，甚至出現(xiàn)事倍功半。

（二）操作系統(tǒng)功能不完善

高校通過財(cái)政一體化系統(tǒng)來實(shí)施國庫集中支付，該系統(tǒng)包括預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制、工資發(fā)放、財(cái)政監(jiān)督、績(jī)效管理、項(xiàng)目管理幾個(gè)大的功能模塊，在執(zhí)行中或多或少都有需要改進(jìn)的地方，以預(yù)算執(zhí)行模塊為例，“直接支付（退款）入賬通知書”（即回單打?。┕δ芙缑娲蜷_非常緩慢，且沒有具體的搜索功能選項(xiàng)，不能快速定位所需打印的回單條目，批量打印時(shí)出現(xiàn)奇偶數(shù)打印問題等等。在高校每天業(yè)務(wù)量如此大的情況下，打印回單時(shí)報(bào)銷經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員都需要花費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間等待，大大降低了辦事效率。

（三）用款計(jì)劃申請(qǐng)缺乏主動(dòng)性

高校實(shí)行國庫集中支付后，要求根據(jù)財(cái)政批復(fù)的指標(biāo)定期申請(qǐng)用款計(jì)劃，一般每月月末申請(qǐng)下月用款計(jì)劃，滿足每月必需的基本經(jīng)費(fèi)需求，如工資、個(gè)稅、公積金、社保、各項(xiàng)補(bǔ)貼類、水電費(fèi)等；另外，還需考慮每月特殊經(jīng)費(fèi)需求，如節(jié)假日福利類、培訓(xùn)類、招生經(jīng)費(fèi)、基建類、科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)類等。然而，這些經(jīng)費(fèi)信息的獲得途徑頗為被動(dòng)，財(cái)務(wù)人員需提前電話或當(dāng)面詢問下月的用款需求，增加了時(shí)間成本和人工成本，獲取的信息也不夠精準(zhǔn)。

（四）項(xiàng)目管理不靈活

高校項(xiàng)目包括科研項(xiàng)目（橫向科研、縱向科研、校級(jí)科研）、培訓(xùn)項(xiàng)目、人才經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目等，是高校重要的資金來源，對(duì)高校的發(fā)展意義深遠(yuǎn)。然而，實(shí)行國庫集中支付后，一方面加大了監(jiān)管，另一方面也限制了發(fā)展，特別是橫向科研項(xiàng)目，積極性降低。例如：從支出內(nèi)容上，要求無預(yù)算不支出，但某項(xiàng)目在申請(qǐng)計(jì)劃時(shí)要求以經(jīng)濟(jì)科目“培訓(xùn)費(fèi)”下達(dá)使用，預(yù)算顯示該項(xiàng)目下產(chǎn)生的所有費(fèi)用（不含三公經(jīng)費(fèi)等特殊事項(xiàng)）都應(yīng)當(dāng)從培訓(xùn)費(fèi)支出，然而國庫支付執(zhí)行時(shí)，會(huì)出現(xiàn)有些非特殊項(xiàng)審核退回，要求按實(shí)際用途支出的情況；同時(shí)項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)下達(dá)會(huì)出現(xiàn)不及時(shí)的情況，使得報(bào)銷憑證積壓，不能及時(shí)支付；另外，財(cái)政對(duì)項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度提出了更高要求，超過建設(shè)期即清理收回，然而有些項(xiàng)目執(zhí)行仍存在超期，還有些經(jīng)費(fèi)已下達(dá)，但項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)間卻延后或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不及時(shí)報(bào)銷，使得預(yù)算資金不能按時(shí)足額使用，年底存在串戶支付的情況。

三、高校實(shí)行國庫集中支付存在問題的改善措施

（一）加快技術(shù)更新、提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能

高校實(shí)行國庫集中支付后，加大了財(cái)務(wù)人員日常支付工作量，若充分利用國庫智能化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)將財(cái)務(wù)系統(tǒng)里報(bào)銷憑證中已輸入的收款信息自動(dòng)抓取到國庫支付界面，這樣便可以省去大量手動(dòng)輸入的操作；對(duì)于財(cái)政一體化系統(tǒng)內(nèi)已保存的收款信息要及時(shí)更新，錯(cuò)誤的及時(shí)更改，沒有的及時(shí)刪除；另外，針對(duì)公務(wù)卡使用支付問題，通過張貼公告或財(cái)務(wù)群通知的方式，將公務(wù)卡辦卡流程廣而告之，提高知曉度，就整個(gè)辦卡時(shí)效給予提醒，提前做好辦卡準(zhǔn)備，方便后續(xù)使用；財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員須及時(shí)跟進(jìn)；實(shí)現(xiàn)國庫與銀行的充分對(duì)接，公務(wù)卡辦理成功，國庫公務(wù)卡系統(tǒng)即可搜索到對(duì)應(yīng)的卡號(hào)，自動(dòng)維護(hù)入庫，一方面，降低手動(dòng)維護(hù)信息的錯(cuò)誤率，另一方面，減輕財(cái)務(wù)人員工作量。對(duì)于出現(xiàn)一筆報(bào)銷單業(yè)務(wù)，附著很多公務(wù)卡刷卡單的情況，需要從技術(shù)層面改進(jìn)系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)同時(shí)輸入多筆刷卡信息，一次刷新即可，這樣能充分調(diào)動(dòng)高校財(cái)務(wù)人員使用公務(wù)卡支付功能的積極性、主動(dòng)性。

（二）加強(qiáng)溝通、積極探究系統(tǒng)功能

首先，高校財(cái)務(wù)人員需要與財(cái)政信息中心工作人員積極溝通，反映財(cái)政一體化系統(tǒng)在執(zhí)行過程中遇到的問題，希望能從技術(shù)層面改進(jìn)系統(tǒng)功能；其次，在該現(xiàn)狀下，高校財(cái)務(wù)人員仍需積極探索方法來提高當(dāng)下的辦事效率，比如：“直接支付（退款）入賬通知書”（即回單打?。┕δ芙缑娲蜷_緩慢，財(cái)務(wù)人員可以嘗試著打印回單的同時(shí)打開其他操作界面，辦理其他需要辦理的事務(wù)，這樣充分利用了等待的時(shí)間，提高了工作效率；再次，由于回單打印功能界面未設(shè)有更加具體的搜索功能選項(xiàng)，導(dǎo)致所需打印的回單信息無法快速定位，若提供的信息不夠精準(zhǔn)，通常需要三次定位才能找到對(duì)應(yīng)的打印信息，若提供的信息足夠精準(zhǔn)，則需要兩次定位即可找到對(duì)應(yīng)信息；最后，回單的批量打印與插入也是高校財(cái)務(wù)日常的工作內(nèi)容，然而，回單打印功能界面信息全部勾選后批量打印時(shí)，發(fā)現(xiàn)打印出的回單隔行打印，努力探究找尋解決辦法。對(duì)于業(yè)務(wù)量大的高校來說，回單的批量打印工作很繁重，打印機(jī)的更換頻率變高、加粉換盒的次數(shù)增多、另外國庫端口開放有限，打印回單的工作人員往往沒有國庫密鑰，只能見縫插針地借用他人的國庫系統(tǒng)打印回單，如果能夠?qū)崿F(xiàn)國庫回單自助查詢打印功能，即自助打印柜員機(jī)，這樣高校報(bào)銷經(jīng)辦人員可以根據(jù)相應(yīng)的權(quán)限自主查詢、自主打印，財(cái)務(wù)人員經(jīng)授權(quán)后定期通過回單機(jī)器批理打印，省去反復(fù)勾選步驟，提高雙方的辦事效率。

（三）樹立用款申請(qǐng)意識(shí)，強(qiáng)化制度保障

首先，高校財(cái)務(wù)部門可以通過培訓(xùn)的方式來增強(qiáng)各部門用款申請(qǐng)的意識(shí)；其次，建立用款計(jì)劃資金預(yù)申請(qǐng)平臺(tái)，使各部門可以在平臺(tái)上自行申報(bào)每月用款計(jì)劃需求，并且可以查詢各部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，便于各部門自行做好預(yù)算資金的合理規(guī)劃（比如：該筆資金在勞務(wù)、材料、辦公等各經(jīng)濟(jì)科目的支出分配比例）；最后，制定用款計(jì)劃執(zhí)行考核制度，根據(jù)各部門每月自主申請(qǐng)的用款計(jì)劃執(zhí)行情況，制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，規(guī)避每月用款計(jì)劃申請(qǐng)的隨意性，增強(qiáng)各職能部門的用款申請(qǐng)意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)其參與預(yù)算資金管理的積極性，規(guī)避財(cái)務(wù)人員逐一聯(lián)系溝通的麻煩，提高獲取信息的準(zhǔn)確性。

（四）協(xié)調(diào)各方資源，提升管理靈活性

高校財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目預(yù)算方案做好后，應(yīng)積極與財(cái)政工作人員溝通交流，使雙方充分了解該項(xiàng)目預(yù)算方案；高校橫向科研項(xiàng)目通常放入財(cái)政代管專項(xiàng)管理，在實(shí)際支用時(shí)須根據(jù)實(shí)際支付的經(jīng)濟(jì)科目分別下達(dá)用款計(jì)劃，這就要求高校財(cái)務(wù)人員須提前做好用款計(jì)劃安排，并及時(shí)與財(cái)政人員聯(lián)系溝通，確保計(jì)劃經(jīng)費(fèi)及時(shí)下達(dá)，避免造成憑證積壓；高校進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)，要使用更加科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與分析方法，實(shí)行精細(xì)化管理，避免出現(xiàn)年底預(yù)算資金不足串戶支付現(xiàn)象。另外，如果能對(duì)科研項(xiàng)目適度放管，可能會(huì)更有利于高校的發(fā)展。

綜上所述，高校實(shí)行國庫集中支付既有利于政府對(duì)其實(shí)施有效管控與監(jiān)督，又有利于提高自身資金管理的效率，降低自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然而在實(shí)際實(shí)施過程中仍存在核算工作量加大、操作系統(tǒng)功能不完善、用款計(jì)劃申請(qǐng)缺乏主動(dòng)性、項(xiàng)目管理不靈活等問題，高校需要加強(qiáng)各部門之間溝通交流、加強(qiáng)預(yù)算資金管理平臺(tái)建設(shè)、建立制度保障等，爭(zhēng)取使國庫集中支付在高校發(fā)揮更好的功效。