沈穎，王曉偉

（上海航源實業(yè)有限公司，上海 200085）

一、引言

經濟全球化背景下，貿易行業(yè)發(fā)展態(tài)勢迅猛，面對新的格局，貿易企業(yè)已經將重心放在如何通過加強內控管理提高企業(yè)競爭實力，擴大市場份額上。大型貿易企業(yè)貿易活動多種多樣，涉及的財務管理工作也較為復雜，要想在競爭激烈的市場中占據核心地位，就要進行精細化管理。而為了實現精細化管理，貿易企業(yè)必須從內控角度出發(fā)加強管理，規(guī)范企業(yè)貿易活動及財務管理流程，同步提升企業(yè)的經濟利益和社會利益。然而，受到諸多因素的影響，貿易企業(yè)財務內控仍舊存在一定問題，若未能有效處理并解決這些問題，必然會阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、貿易企業(yè)財務內控精細化管理相關理論概述

在貿易行業(yè)競爭局勢愈加險峻的今天，企業(yè)應當在遵循市場運行規(guī)則的前提下，拓展業(yè)務渠道、擴大業(yè)務規(guī)模，這樣才能實現穩(wěn)定運營與發(fā)展，而此過程中，加強財務內控十分必要。因此，貿易企業(yè)要健全內控管理制度體系，對存貨、票據、會計檔案、貨幣資金等實行精細化管理，完成真實的財務分析報告，從而保證管理者制定的決策的正確性。

與傳統財務管理相比，貿易企業(yè)財務內控精細化管理的管理職能不再局限于簡單的數據整合、會計核算上，而是強調以嚴謹的管理流程為導向，明確崗位分工、職責劃分，加強內部的有效溝通與協同合作，將精細化、系統化等深刻內涵呈現出來。由于貿易企業(yè)本身具有一定特殊性，因此還要結合企業(yè)特性與管理現狀，有序展開財務風險控制與防范、內部審計等一系列工作，逐漸形成流程化的管理模式，實時把控各項工作進展［1］。

三、貿易企業(yè)財務內控現存問題

（一）財務內控建設不到位

大型貿易企業(yè)財務內控的目標是保障經濟活動各環(huán)節(jié)資金充足，在有效利用資金的同時合理降低投入成本，以實現經濟效益最大化。目前，有些貿易企業(yè)在經營過程中將重心放在如何獲取更多利潤上，對財務內控建設不夠重視，致使企業(yè)財務內控建設不太到位，整個內控體系不完善。一方面，貿易企業(yè)管理手段匱乏，約束機制過于單一，無法落實到具體的工作當中；另一方面，盡管企業(yè)設立了內審部門，但并沒有定期或不定期組織內審工作，內審監(jiān)督、稽查等的作用無法得到真正的發(fā)揮，甚至最終出現由于某個非主業(yè)的項目給整個企業(yè)帶來滅頂之災的后果，內審機構形同虛設，使得內審工作的權威性與獨立性也無法得到保證。

（二）財務內控制度不健全

貿易企業(yè)財務內控制度包括成本核算制度、財產保護制度、崗位責任制度等等。對大型企業(yè)來說，其內部組織結構復雜，財務管理工作內容繁多，難免會存在部分崗位職務交叉的現象，加上崗位責任制度的缺失，職責分離根本無法實現，工作中出現失誤也難以問責到位，導致一些工作人員抱有渾水摸魚的想法。同時，財務內控精細化管理需要企業(yè)各職能部門的協同參與，但是部分企業(yè)由于缺乏制度的規(guī)范與約束，僅有財務人員參與其中，其他部門人員配合程度、參與程度都不高，在這種情況下精細化管理水平很難得到提升。

（三）預算控制作用不明顯

預算控制也是財務內控的基本內容之一，對貿易企業(yè)而言尤為重要。一方面，預算控制可以幫助企業(yè)節(jié)約成本，優(yōu)化資源配置；另一方面，預算控制可以確保經濟活動資金重組，有序實現企業(yè)經營目標。但受到一定因素的影響，部分貿易企業(yè)預算控制的作用并不明顯，未能大力推行全面預算管理，重編制、輕執(zhí)行的現象普遍存在，無法根據預算執(zhí)行情況對預算加以優(yōu)化調整，預算超支、預算資金使用不當等情況層出不窮，使得企業(yè)經營風險持續(xù)增加。

（四）財務信息化程度不足

財務信息化是財務內控精細化管理的必要前提。當前信息技術不斷更新升級，這也為貿易企業(yè)財務管理創(chuàng)新提供了更多可能［2］。如今很多企業(yè)并沒有從內控角度出發(fā)深入信息化管理，加上部分人員信息素養(yǎng)不足，對信息化系統的應用不到位，導致信息化系統不僅無法保障財務安全，甚至會引發(fā)更多財務風險。

四、貿易企業(yè)財務內控精細化管理構建路徑

（一）加強財務內控精細化建設

新形勢下，為構建財務內控精細化管理體系，貿易企業(yè)應當將重心放在內控精細化建設上，通過明確財務內控的內涵，優(yōu)化精細化管理手段，創(chuàng)新管理模式，最大限度地改善財務內控。首先，要結合企業(yè)經濟活動的特點及財務內控的關鍵點，注重資金管理、存貨管理，嚴密控制資金流向，從收入、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)明晰存貨管理程序。其次，要以內部審計為重點，強化審計工作的職能與作用。一要盡可能地增強內審部分的獨立性，將財務工作與內審工作明確分割開來，營造一個公正、公開的內審環(huán)境；二要創(chuàng)新選拔制度，可直接引入專業(yè)的內審人員，或者在內部經層層選拔任命優(yōu)秀員工擔任內審工作，組建一支更加專業(yè)、更加合格的內審團隊，履行內審的監(jiān)督、稽查職能；三要細化內部審計工作崗位要務及職責，定期或不定期地組織內審工作，保證審計結果的真實性與可靠性，避免出現以權謀私的現象。

（二）健全財務內控管理機制

健全財務內控管理機制應當遵循發(fā)展性、適應性、針對性的原則，簡單來說，就是要根據企業(yè)實際需求及戰(zhàn)略發(fā)展目標，制定能夠落實到經濟活動各個環(huán)節(jié)的管理制度。一是崗位責任制。要從內控角度出發(fā)重新梳理不同崗位的責任，堅持不相容崗位完全分離，確保每一位員工都能夠明確自身責任，增強他們的工作責任心。二是資產管理制度。要對企業(yè)固定資產、存貨、應收票據等加強管理，與計量驗收制度共同發(fā)揮作用，保障資產安全與合理使用。三是風險預警機制。要制定風控手冊，強化企業(yè)全員的風險控制意識，依托信息技術展開全方位監(jiān)控，準確預測、評估風險，同時設置預警信號，便于風控人員第一時間采取防范措施。四是績效考核機制。要在明確各部門、各崗位職責的前提下，加強內部溝通交流，調整績效考核，創(chuàng)新激勵手段，以此保持員工的工作積極性，繼而促使財務內控精細化管理完全落實。

（三）實行全面預算管理

實行全面預算管理是企業(yè)推進財務內控精細化所采用的方式之一。新時代背景下，貿易企業(yè)業(yè)務范圍持續(xù)擴張，各項經濟活動對資金的需求更高。就目前的預算情況而言，貿易企業(yè)仍舊存在預算范圍狹窄、預算編制不科學、預算執(zhí)行效力不佳等問題。因此，應實行全面預算管理，從根本上解決以上問題，同時為精細化管理夯實基礎［3］。具體做法如下：第一，深化預算管理機制，結合企業(yè)貿易活動類型、特點及發(fā)展需求，完成合理的預算管理規(guī)劃，將預算編制到預算考核的整個流程都納入規(guī)章體系當中；第二，做好事前準備工作，展開全方位的調查與分析，督促企業(yè)各職能部門積極參與預算管理，并根據實際情況編制部門預算，為財務人員編制可行的總預算提供真實參考；第三，實現全過程實時跟蹤監(jiān)控，時刻掌握預算執(zhí)行情況，適當調整預算目標與滾動方案，提高預算執(zhí)行效力；第四，優(yōu)化預算考核評估，設立有針對性的預算績效考核指標，將定性指標與定量指標相結合，同時巧用PDCA 循環(huán)技術，重新改進、升級預算方案。

（四）加強財務內控管理信息化建設

貿易企業(yè)應加大信息化建設力度，引入先進的財務信息化系統，搭建財務共享服務中心，在技術層面、應用層面對財務內控精細化展開深度分析，創(chuàng)新信息化手段，同步提升財務工作質量及精細化水平。例如，可引入新型ERP 軟件，即SAP 系統，對業(yè)務全流程進行智能控制與審批，從根本上消除人為影響因素，保障信息安全與準確性，并實現信息資源共享，走出“信息孤島”困境。通過對各方面數據信息的統計、整理、分析，形成“互聯網+財務”模式，將信息技術在財務內控精細化管理中的積極作用凸顯出來。

五、結語

貿易企業(yè)財務內控管理體系是否完善、管理流程是否規(guī)范，與企業(yè)自身是否能實現穩(wěn)定運營及可持續(xù)發(fā)展有著直接關聯。因此，貿易企業(yè)應正確認識財務內控，充分把握現存問題，從多個方面出發(fā)，持續(xù)探索實現財務內控精細化管理的路徑，提升企業(yè)財務內控水平，將財務內控制度落到實處，從而進一步推動貿易企業(yè)的穩(wěn)定長遠發(fā)展。