煙草行業(yè)工程審計信息化建設思考

林波

（中國煙草總公司 安徽省公司，安徽 合肥 230000）

一、信息化系統(tǒng)工程審計的意義

（一）改進工程審計工作方式

現(xiàn)在我國已經(jīng)步入信息化時代，對工程審計有成熟的信息化管理方式，對比過去傳統(tǒng)的工程審計，其優(yōu)點是通過計算機及互聯(lián)網(wǎng)能夠提升效率與數(shù)據(jù)可靠性。

煙草行業(yè)要開展信息化建設，那么工程審計的工作方式就需要轉(zhuǎn)化為信息化管理，對工程審計業(yè)務進行統(tǒng)一管理，并且利用更科學化、現(xiàn)代化的工程審計監(jiān)督方式。并且要建立符合規(guī)定的工程審計信息化系統(tǒng)，做到只需要一臺計算機就能在企業(yè)內(nèi)部的平臺上進行工程審計，為信息化建設提供更方便的工作方式，這樣才能達到轉(zhuǎn)型進步的目的。

（二）保證信息質(zhì)量，提高工作效率

煙草行業(yè)與其他行業(yè)存在很大的差異，比較明顯的一點就在于煙草行業(yè)并沒有一定數(shù)量的專業(yè)工程審計人員，工程審計人員不僅僅有內(nèi)部審計師，同時還需要專業(yè)的第三方機構(gòu)審計人員，由此可以得知工程審計人員是分開辦公的。并且存在其他的問題，即內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平不合格，有的時候在與專業(yè)的第三方機構(gòu)審計人員溝通時會漏掉關(guān)鍵信息，進而可能會使工程審計的結(jié)果不盡如人意。在建設工程審計信息系統(tǒng)的工程中，要加強內(nèi)部工程審計人員與第三方機構(gòu)審計人員的交流，解除一切溝通障礙，保證第三方機構(gòu)審計人員與內(nèi)部審計人員能夠?qū)崿F(xiàn)高效、準確的傳達和信息共享。

（三）優(yōu)化工程審計流程，提高工程審計質(zhì)量

在進行煙草行業(yè)內(nèi)部審計時，通過信息化的手段對工程進行審計，審計業(yè)務的工作人員可以按照信息化系統(tǒng)中規(guī)定的制度來完成審計工作，一些傻瓜式操作可以降低工程審計工作需要的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗，還能夠達到較好的效果。并且，相比傳統(tǒng)工程審計，通過信息化系統(tǒng)可以有效得到信息，減少工作時間，大大提高工作效率，還能夠減少人為帶來的失誤，審計的結(jié)果可以直接在企業(yè)平臺中整理出來，向企業(yè)人員展示。通過計算機和互聯(lián)網(wǎng)等手段，審計專業(yè)人員可以對工程審計狀態(tài)與工程建設項目情況進行實時監(jiān)督管理。并且信息化審計系統(tǒng)還能夠及時、有效地將審計人員的信息傳達給施工人員，減少信息不及時帶來的審計風險。

（四）審計結(jié)果存檔保管，方便之后信息追溯

對于已經(jīng)通過信息化審計系統(tǒng)并且經(jīng)過分析的審計結(jié)果，應該進行存檔保管，使煙草公司對數(shù)據(jù)進行再利用、復查時，利用信息系統(tǒng)能夠更便捷、方便之后信息追溯。

二、信息化系統(tǒng)工程審計的概念

我國早已在工程審計方面取得了較大的進步。傳統(tǒng)的工程審計的重點主要在于檢查項目造價是否存在違規(guī)問題。之前都是在意結(jié)果是否真實，其審計的依據(jù)都是項目建造過程中所簽訂的各類建設合同和支出收入財務報表，通過這些資料，驗證工程的真實性以及是否存在違規(guī)操作。但信息化系統(tǒng)工程審計會抓住在建設過程中產(chǎn)生的業(yè)務進行管理，為了達到更好的工程建設目標，在建設的整個過程中做到隨時監(jiān)控，查出錯誤，防止出現(xiàn)舞弊行為。信息化系統(tǒng)工程審計能夠融入工程建設過程中的任何一個關(guān)鍵步驟。在完成目標的同時，還需要做到對工程建設的監(jiān)督和管理。每個工程項目建設的開頭都需要先向煙草相關(guān)單位申請并且要得到此項目的批復，從項目申請就要開始進行項目審計，直到完成工程審計項目立項，在工程審計項目立項開始的同時，專業(yè)的第三方中介機構(gòu)審計人員開始開展規(guī)定的審計工作。

三、信息化系統(tǒng)工程審計程序

信息化系統(tǒng)工程審計旨在促進工程建設，提高建設效率，保證建設質(zhì)量。在信息化系統(tǒng)工程審計中，審計專業(yè)人員首先應該確認審計的目標，并且在完成這個目標的前提下開展審計工作。為了達到審計目標，不能漏掉任何審計信息，并找到核心關(guān)鍵的審計資料。然后運用先進的方式方法，將信息轉(zhuǎn)化為具體的審計證據(jù)。最后再進行分類，形成統(tǒng)一標準的書面審計報告。如按照工程審計的時間類型，可以將其分類為施工前審計、施工間審計、工程結(jié)算審計和財務決算審計。

四、信息化系統(tǒng)工程審計內(nèi)容

（一）項目啟動申報階段

第一，審核項目在啟動后進行的項目申報文件和相關(guān)部門、領(lǐng)導給到的批復文件是否都是真實有效的。在項目規(guī)劃書中，對于在項目進行中所需要用到的資金、資源、資質(zhì)等都要進行審核。如果投資額過大，那么建設還必須審核第三方評審給到的審核報告。

第二，審核在項目規(guī)劃中對人員的編制以及對資源的利用是否按照提交的書面文件來做。

第三，審核項目在進行過程中所編制的各個管理體系有沒有發(fā)揮各自的作用，有沒有編制中遺漏的管理體系，每個管理體系是否都有嚴格的制度。

第四，審核施工設計圖的成本是否在規(guī)劃之內(nèi)，設計圖是否通過了各種機構(gòu)的審核，在得到相關(guān)單位的批復后是否進行了修改。

第五，審核建設項目資金使用情況，還有對之后的投資方案的可行性進行審核。

（二）招標投標階段審計

第一，審計監(jiān)督整個招投標過程，確保合法。對招標過程中的每個步驟都要進行審核，保證整個過程公開透明。

第二，對于招標文件的內(nèi)容以及細節(jié)參照國家規(guī)定進行審核。要在每一份招標文件上寫出審核意見，修改后還要再寫出審核意見。

第三，對公開招標價格是否合法、合理進行審核。

第四，審核招標過程結(jié)束之后的備案文件是否完成，并且能夠清晰地反映整個招標過程。

第五，審核中標人或企業(yè)的實際情況以及能夠提供的條件是否和標書中所描述的相同。

（三）對工程合同進行審計

第一，審核合同是否存在法律效應，合同談判人員有沒有資格進行談判，合同中的條款有無不合理、不合法的地方。

第二，審核合同簽訂內(nèi)容、條款是否和標書中的一致。

第三，審核備案合同是否和簽訂合同一致，以及針對合同是否設置了專人專項負責保管。

（四）工程建設項目實施階段的審計

第一，審核工程建設項目制定的管理規(guī)則的合理性以及是否按照制度執(zhí)行，審核管理制度的完整性以及對關(guān)鍵過程的針對性規(guī)則。對于工程財務管理制度、工程造價管理制度、工程簽證變更驗收制度、工期管理及工程進度款支付制度，都需要分門別類逐一審核。

第二，審核在現(xiàn)場的臨時變動是否合理、合法、真實，是否有簽字確認以及相關(guān)文件。

第三，審核工程的預付款、工程進度款以及工程保證金的支付是否有專人專項來執(zhí)行，是否按照合同中的付款條款來執(zhí)行。審核是否在進行了工程建設進度的檢驗之后才支付工程進度款。

（五）單項工程竣工驗收階段審計

第一，審核項目名稱、項目內(nèi)容、開竣工時間的準確性。審核《工程竣工報告》《工程質(zhì)量檢查報告》《工程質(zhì)量評估報告》內(nèi)容的完整性，簽字必須齊全。

第二，審核驗收小組、小組成員是否都擁有驗收資質(zhì)，現(xiàn)場情況是否符合驗收要求，是否每一個項目都按照驗收規(guī)定進行了驗收，不可以漏掉或者放過任何一個項目。

第三，審核項目驗收資料中參加項目各個單位所提供資料的完整性、真實性。

（六）對工程竣工驗收階段的審計

第一，審核工程竣工驗收相關(guān)機構(gòu)提供的所有資料，包括立項設計階段文件、招投標階段文件、合同管理階段文件、工程項目施工管理階段文件、單項竣工驗收階段文件的完整性。

第二，審計報送結(jié)算書是否是按照真實情況制作的，是否有遺漏的細節(jié)，審核是否有專業(yè)第三方驗收公司出示的報告。

第三，審核工程量數(shù)據(jù)是否與報告反映的一致，計算是否有出現(xiàn)失誤的地方，工程計價方式是否遵循有關(guān)規(guī)定。

（七）對工程竣工決算階段的審計

第一，審計建筑安裝工程投資的來源是否都屬實且合法，審核賬面上的投資與竣工時進行的清算是否保持一致。

第二，對設備相關(guān)信息進行審計，審計設備的價值、來源，對設備數(shù)量、質(zhì)量進行檢測。

第三，審計待攤費用投資，待攤費用支出是否按照規(guī)定標準執(zhí)行。

第四，對工程價款支付、建設資金、工程物資、會計核算和建設期間的收入進行真實性、完整性、合規(guī)性審計。

第五，審核竣工決算報告內(nèi)容是否按照真實情況進行編制。