張萬(wàn)強(qiáng)

（眉山環(huán)天小額貸款有限公司，四川 眉山 620511）

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)在內(nèi)部運(yùn)行過(guò)程中為實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、相互制衡、權(quán)責(zé)分明、提高內(nèi)部管理水平、增加經(jīng)濟(jì)效益而建立起來(lái)的一系列程序、計(jì)劃和制度?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制既能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)安全完整，又能使管理層合理決策，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

1.有助于提高國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

由于國(guó)有企業(yè)性質(zhì)的特殊性，負(fù)責(zé)管理經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)，國(guó)有企業(yè)更要注重規(guī)范經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制。在適應(yīng)市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)還要確保國(guó)有資產(chǎn)不流失，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度與風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)顯得格外重要。尤其是對(duì)于堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)企來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)需要以嚴(yán)明紀(jì)律與強(qiáng)化制度為基礎(chǔ)，嚴(yán)密防范貪污腐敗風(fēng)險(xiǎn)，以確保國(guó)有資產(chǎn)的安全、穩(wěn)定與保值增值。

2.有助于支持國(guó)有企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)

通過(guò)建立符合國(guó)有企業(yè)自身特有情況的業(yè)務(wù)流程與制度體系，保證國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門(mén)在各司其職，做好自身本職工作的同時(shí)，還能加強(qiáng)跨部門(mén)的信息交互與溝通，緊緊圍繞緊盯公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，發(fā)展戰(zhàn)略開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。國(guó)有企業(yè)更加注重工作效率和員工績(jī)效，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提前完成既定工作任務(wù)既要依靠員工恪盡職守，積極努力，也需要必要的內(nèi)部控制制度和流程，通過(guò)制定合理科學(xué)的業(yè)務(wù)流程，來(lái)增強(qiáng)常規(guī)業(yè)務(wù)的程序化和專業(yè)化，提高員工的工作規(guī)范性，管理層決策的正確性，從而提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.有助于保障國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

完善的內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，它不僅能有效減少因信息交互不及時(shí)不暢通導(dǎo)致的非人為因素風(fēng)險(xiǎn)，也能最大程度避免因道德因素導(dǎo)致的人為因素風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的內(nèi)控管理，尤其是通過(guò)貫徹落實(shí)國(guó)有企業(yè)部門(mén)間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、工作銜接、資金流通過(guò)程中流程審查與制度監(jiān)督，能夠有效防止公司出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到企業(yè)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定發(fā)展的根本目的。

二、目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部制度體系建設(shè)不完整

由多種因素導(dǎo)致的不同國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改革的進(jìn)程并不一致，不同國(guó)有企業(yè)所面臨的改革難點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也不同，因此不同國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)側(cè)重點(diǎn)也會(huì)存在差異。然而一些國(guó)有企業(yè)不從自身實(shí)際出發(fā)，只注重形式上的制度建設(shè)，忽視了切實(shí)符合公司需要的制度搭建。例如，部分國(guó)有企業(yè)存在既沒(méi)有在建設(shè)初期形成完整的內(nèi)部控制框架，也沒(méi)有在后續(xù)建設(shè)中進(jìn)一步梳理和建設(shè)各業(yè)務(wù)板塊、各部門(mén)對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)出現(xiàn)不完整，不明確，不全面的現(xiàn)象。這最終將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)各部門(mén)、各人員的權(quán)責(zé)劃分不清晰、不明確，不僅打擊職工工作積極性，更損害國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。還有一些國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)核算比較簡(jiǎn)單，出于節(jié)約成本的考慮，沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的稽核或者出納崗位，導(dǎo)致一人多崗，違背了不相容職務(wù)相分離原則。

（二）內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在片面性

阻礙國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率提升的另一因素是國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在片面性。一是認(rèn)為內(nèi)部控制即簡(jiǎn)單的制度建設(shè)，只要做到事前、事中、事后的審查與監(jiān)督，就能達(dá)到內(nèi)部控制的效果。二是沒(méi)有明確內(nèi)部控制體系建立的根本目的，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制僅是針對(duì)財(cái)務(wù)管理體系的控制，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于整個(gè)公司經(jīng)營(yíng)效率提高、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要性，未能建立全面覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)的內(nèi)部控制體系。

（三）企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明確

部分國(guó)企存在多種內(nèi)部管理問(wèn)題，包括管理流程冗雜，權(quán)責(zé)劃分不合理，流程設(shè)計(jì)不清晰，無(wú)法明確各部門(mén)、人員的職責(zé)。尤其是在涉及需要多部門(mén)協(xié)作的工作時(shí)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就容易出現(xiàn)職責(zé)不清、權(quán)責(zé)不明的混亂現(xiàn)象。還有部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度的落實(shí)與業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行之間缺乏有效的制約機(jī)制，導(dǎo)致員工既是執(zhí)行者又是監(jiān)督者，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，而管理層出于績(jī)效考核的目的，也無(wú)法明確自己的職責(zé)與管理權(quán)限的重點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以落實(shí)，規(guī)章制度缺乏執(zhí)行力。

（四）信息溝通渠道不通暢

國(guó)企的內(nèi)部管理中的信息溝通渠道包括縱向和橫向溝通?？v向溝通是上下級(jí)工作匯報(bào)的信息傳遞，橫向溝通是員工間的信息傳遞。其中，縱向溝通渠道不通暢的主要原因是企業(yè)缺乏完善的垂直管理機(jī)制，上下級(jí)溝通不暢。橫向溝通渠道不暢的主要原因是各部門(mén)在業(yè)務(wù)合作過(guò)程中的缺乏有效溝通機(jī)制，配合缺乏默契以及對(duì)工作的負(fù)責(zé)程度不同，導(dǎo)致信息在傳遞過(guò)程中漏傳、錯(cuò)傳、失真等情況。

此外，盡管現(xiàn)代化信息技術(shù)發(fā)展迅速，國(guó)有企業(yè)在利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)的技術(shù)手段，建立線上信息交互平臺(tái)等技術(shù)應(yīng)用方面進(jìn)展緩慢。雖然目前也有國(guó)企推廣使用線上辦公軟件，但其員工進(jìn)行在線溝通的頻率并不高，仍然以傳統(tǒng)的電話、微信、面對(duì)面為主要溝通方式，僅將線上辦公軟件作為考勤打卡、文件下載的工具，違背了線上辦公促進(jìn)信息溝通的初衷。

（五）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏

一個(gè)設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的制度一定離不開(kāi)內(nèi)部監(jiān)督與檢查，但是部分國(guó)企往往在運(yùn)行中忽略內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要作用，或出于成本效益原則，或是公司規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單等考慮，并沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，或是雖設(shè)置了專門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，但是在具體人員履責(zé)過(guò)程中卻沒(méi)有保持獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督流于形式，不能充分發(fā)揮監(jiān)督作用，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)控制度意識(shí)

在進(jìn)行公司治理時(shí)，既要注重業(yè)務(wù)開(kāi)展，也要注重內(nèi)部控制體系的建設(shè)，業(yè)務(wù)是萬(wàn)本之源，但業(yè)務(wù)順利開(kāi)展需要以內(nèi)部運(yùn)行有效的流程制度為依托，意識(shí)到內(nèi)部控制不僅是對(duì)財(cái)務(wù)的控制，也不單是針對(duì)各項(xiàng)制度的建設(shè)，需要管理層及員工從根本上引起對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視，在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，需要考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從而對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，規(guī)定相關(guān)崗位責(zé)任制權(quán)限，規(guī)避職能監(jiān)管中存在的交叉重疊、缺失或權(quán)力過(guò)于集中的現(xiàn)象發(fā)生，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。明確管理層對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)承擔(dān)的角色責(zé)任，從高管層抓起，使之做好模范示范作用。同時(shí)對(duì)照崗位責(zé)任制定相應(yīng)考核辦法，使企業(yè)全員共同執(zhí)行內(nèi)部控制的責(zé)任要求，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行全面的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷，及時(shí)優(yōu)化調(diào)整。

（二）建立形成良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境能在潛移默化下指導(dǎo)和規(guī)范員工行為，使員工自覺(jué)遵守并相互監(jiān)督。因此需要建立嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真、積極向上、團(tuán)建統(tǒng)一的企業(yè)文化，使員工在工作中獲得歸屬感，才能對(duì)自己的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，在公司形成按流程、按制度開(kāi)展工作的良好風(fēng)氣。良好的內(nèi)控環(huán)境也離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的以身作則，為員工樹(shù)立榜樣，從而調(diào)動(dòng)員工工作積極性。

企業(yè)文化的建設(shè)需要滲透到公司每個(gè)部門(mén)，但由于國(guó)企的工作者大多都是黨員工作者，在多數(shù)國(guó)企中企業(yè)文化都是由黨委部門(mén)牽頭對(duì)員工進(jìn)行宣傳與教育，企業(yè)文化的建立與公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理相分離，因此在企業(yè)文化的建立方面要以管理層為主導(dǎo)，從實(shí)際出發(fā)，分析總結(jié)在過(guò)去的經(jīng)營(yíng)管理中存在的亮點(diǎn)與不足，將國(guó)有企業(yè)文化內(nèi)涵融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)部控制體系建立中，實(shí)現(xiàn)三者的有機(jī)結(jié)合，更有助于在公司中形成以黨組織為核心的優(yōu)良企業(yè)文化。

（三）打通內(nèi)控信息溝通渠道

強(qiáng)化信息傳遞機(jī)制，打通信息溝通渠道需要充分借助計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)等智能技術(shù)，盡量減少由于人為因素及信息溝通不順暢導(dǎo)致工作失誤，企業(yè)需要根據(jù)自身規(guī)模與員工數(shù)量，充分考慮成本效益原則，根據(jù)自身實(shí)際情況選擇合適的信息溝通方式，及時(shí)、準(zhǔn)確地做好信息傳遞與交互，實(shí)現(xiàn)信息共享的目的。例如財(cái)務(wù)軟件的采用能夠減少會(huì)計(jì)人員之間的溝通頻率，財(cái)務(wù)信息全面實(shí)現(xiàn)線上共享，極大提高了財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率。對(duì)于內(nèi)部控制體系的數(shù)據(jù)化也可參考財(cái)務(wù)軟件，采用ERP 等企業(yè)管理系統(tǒng)，盡量減少人為干預(yù)。同時(shí)也可向行業(yè)先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，與專業(yè)管理咨詢公司合作，創(chuàng)新開(kāi)發(fā)出適合國(guó)有企業(yè)自身的一套內(nèi)部控制管理軟件。

（四）建全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度能建立起防錯(cuò)糾弊的機(jī)制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的各種不良情況與問(wèn)題。在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)置稽核崗位，可以系統(tǒng)地檢查、復(fù)核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和會(huì)計(jì)處理的正確性，并對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的另外一個(gè)重要作用便是對(duì)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、評(píng)估，深入了解內(nèi)控體系在業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、信息傳遞、制約平衡等方面發(fā)揮的效果以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決辦法，對(duì)公司的內(nèi)控體系進(jìn)行修改與完善。

四、結(jié)語(yǔ)

在國(guó)有企業(yè)的改革進(jìn)程中，科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系能夠幫助國(guó)有企業(yè)在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中更好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)有企業(yè)管理層應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，建立健全內(nèi)控體系，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的信息溝通與共享，做好內(nèi)控管理績(jī)效考核工作，不斷地提升企業(yè)管理水平，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康與可持續(xù)發(fā)展。