淺析稅務(wù)會計模式創(chuàng)新的策略

楊海英

（黑龍江北魚漁業(yè)集團(tuán)有限公司，黑龍江 哈爾濱 150000）

稅務(wù)會計模式的建立和發(fā)展是一項循序漸進(jìn)的過程，需要長期努力和不斷調(diào)整。而且稅務(wù)會計模式涵蓋的內(nèi)容較多，需要各方面的幫助和支持。一旦與經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境相脫離，必然會導(dǎo)致各種財務(wù)稅收問題發(fā)生，影響稅款項目管理的實效性。因此要積極推進(jìn)稅務(wù)會計模式的創(chuàng)新發(fā)展，全面提高稅務(wù)管理工作的整體水平。

一、稅務(wù)會計模式創(chuàng)新必要性

稅務(wù)會計在現(xiàn)代會計體系中作為重要的組成部分，其以會計核算作為目標(biāo)內(nèi)容，基于稅收體制環(huán)境下，需要利用各種稅務(wù)籌劃形式，針對稅金和稅款申報等進(jìn)行核算，構(gòu)建一個系統(tǒng)化的稅務(wù)會計模式。一直以來我國稅務(wù)會計模式發(fā)展方向與國際會計發(fā)展保持一致性，在具體選擇稅務(wù)會計模式時，需要重視社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境。以此作為切入點，通過理性選擇稅務(wù)會計模式，并對財稅體制改革的現(xiàn)實需求加以協(xié)調(diào)。如在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深入的新形勢下，投資主體呈現(xiàn)出分散化的發(fā)展趨勢，而且經(jīng)濟(jì)所有制結(jié)構(gòu)更具多元化，這就更需要納稅企業(yè)要重視稅務(wù)會計信息的及時性和準(zhǔn)確性，從而更好的滿足政府部門的要求，確保經(jīng)濟(jì)管理預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)?；诜梢暯莵砜矗?dāng)前我國稅收體制法律環(huán)境仍存在許多不足，在實際工作中過于依賴財務(wù)會計制度，基于這種情況下，更需要加快推動稅務(wù)會計模式的創(chuàng)新發(fā)展，并積極推動稅務(wù)會計相關(guān)法律法規(guī)的完善。從企業(yè)組織形式視角進(jìn)行分析時，目前企業(yè)多采用股份制形式進(jìn)行具體的生產(chǎn)經(jīng)營和管理，在這種環(huán)境下，投資者對于會計信息質(zhì)量越發(fā)關(guān)注，這也迫切要求企業(yè)要優(yōu)化稅務(wù)管理信息的質(zhì)量，為信息使用者提供更完善和準(zhǔn)確的財務(wù)信息?；谥T多方面的分析來看，稅務(wù)會計模式創(chuàng)新具有必要性和可行性。

二、稅務(wù)會計模式的影響因素分析

（一）經(jīng)濟(jì)體制

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，來自于行政的干預(yù)越來越少，財務(wù)會計與稅務(wù)會計初步分離模式的局限性也逐漸體現(xiàn)出來，稅利矛盾加劇，這也導(dǎo)致稅收法規(guī)與會計制度目標(biāo)出現(xiàn)背離的情況，會計制度和稅法無法同時兼顧到投資者、債權(quán)人和政府方面的需求，這就需要積極推動稅務(wù)會計模式的創(chuàng)新發(fā)展，實現(xiàn)稅務(wù)會計與財務(wù)會計的適度分離，從而推動稅務(wù)會計模式的完善和優(yōu)化。

（二）法律制度

當(dāng)前我國法律法規(guī)與社會經(jīng)濟(jì)狀況存在不匹配的情況，立法整體滯后。但會計標(biāo)準(zhǔn)的制定相對活躍，會計制度頻繁改革，與國際會計準(zhǔn)則實現(xiàn)了接軌。這種情況下，稅務(wù)和會計之間的差異也不斷擴大。而目前的稅收制度使稅法還無法擺脫對會計制度和會計準(zhǔn)則的依賴性?；诋?dāng)前法律環(huán)境的要求，財務(wù)會計模式也需要加快推進(jìn)創(chuàng)新的步伐。

（三）文化環(huán)境

基于文化背景下，我國社會文化中更強調(diào)集體利益，人們對穩(wěn)定性和確定性具有強烈的需求。這點在會計處理方法也體現(xiàn)出強較的固定性和刻板性，會計人員在會計處理時更習(xí)慣于遵守各類規(guī)則，即會計方法選擇上趨向追求穩(wěn)定，稅收收入也強調(diào)穩(wěn)定和確定性，基于這點來看，稅務(wù)會計模式需要積極進(jìn)行完善和優(yōu)化，確保與當(dāng)前國情更具適應(yīng)性。

（四）企業(yè)的融資渠道

我國證券市場起步較晚，發(fā)展還不成熟，但近年來發(fā)展速度較快，這也使資本市場規(guī)模呈現(xiàn)出快速增長的態(tài)勢。當(dāng)前大部分企業(yè)籌資開始向直接融資方向轉(zhuǎn)變，即通過股票和債券進(jìn)行融資。隨著金融市場的快速發(fā)展，也對會計信息的真實性提出了更高的要求，這也對稅務(wù)會計模式的創(chuàng)新提出了現(xiàn)實的要求。

（五）會計職業(yè)環(huán)境

當(dāng)前我國會計人員的整體素質(zhì)不高，會計事務(wù)處理還需要以國家干預(yù)的形式進(jìn)行管束，這也導(dǎo)致財務(wù)會計與稅務(wù)會計無法完全獨立，稅務(wù)會計模式適度分離更具科學(xué)性和合理性，在允許差異存在的基礎(chǔ)上，使兩者能夠優(yōu)勢互補，積極推動稅務(wù)會計模式的完善的和優(yōu)化。

三、稅務(wù)會計模式創(chuàng)新的策略

（一）完善稅收項目體制

隨著經(jīng)濟(jì)體制的完善，這也對稅務(wù)工作提出了更高的要求。在具體制定稅收項目時，宜不斷優(yōu)化稅收內(nèi)容，提高稅收核算的精度。由于企業(yè)運營模式復(fù)雜，稅收款項較多，為了保證稅收核算的精準(zhǔn)性，在核對款項時，宜根據(jù)核算制度進(jìn)行，確保項目核算的科學(xué)性和合理性。同時還要重視稅務(wù)工作的力度的增強，命名企業(yè)與個人具備正確的管理意識，并借助于稅收平臺，增強納稅人與稅收單位的聯(lián)動性，更好的適應(yīng)動態(tài)化發(fā)展需求，促進(jìn)稅收體系的完善。

（二）形成財務(wù)稅收分離模式

財務(wù)會計與稅收會計分離是未來的發(fā)展趨勢，這就需要在實際工作中，需要根據(jù)現(xiàn)有財務(wù)會計規(guī)定，科學(xué)進(jìn)行會計核算，并盡量做到核算成本的節(jié)約?；谶@點來看，財務(wù)會計與稅收會計分離能夠更好的滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，實現(xiàn)對企業(yè)自身利益的有效保護(hù)。特別是在實際工作中，企業(yè)需要積極主動進(jìn)行調(diào)整，兼顧到企業(yè)發(fā)展方式，靈活處理稅務(wù)會計工作，并對稅務(wù)會計模式進(jìn)行不斷優(yōu)化。

（三）構(gòu)建稅務(wù)會計合并體系

我國稅務(wù)稅收制度具有自身的特殊性，財務(wù)稅收同財務(wù)會計制度上存在差異性，兩者之間能夠相互促進(jìn)，但本質(zhì)上仍以促進(jìn)稅務(wù)會計模式發(fā)展作為目標(biāo)。在當(dāng)前稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的情況下，需要加快構(gòu)建稅務(wù)會計合并模式，針對所得稅進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，持續(xù)調(diào)整流轉(zhuǎn)稅收比例，進(jìn)一步提高稅收管理水平。

（四）完善稅收項目內(nèi)容

在針對不同稅收項目進(jìn)行管理過程中，需要建立健全稅收項目內(nèi)容和組織形式，持續(xù)調(diào)整項目內(nèi)容。由于企業(yè)稅收項目內(nèi)容和種類繁多，因此在實際工作要做好落實工作，確保企業(yè)稅款項目繳納的清晰性。特別是企業(yè)經(jīng)營管理范圍擴大的情況，更需要完善稅收項目分類內(nèi)容，進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)會計模式在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用的發(fā)揮，使其能夠創(chuàng)造出更大化的價值。

（五）積極調(diào)整財務(wù)稅收模式

在當(dāng)前稅務(wù)運行機制中，稅收工作的開展一般以財務(wù)會計核算作為基準(zhǔn)，但基于企業(yè)發(fā)展視角來看，這種模式存在對企業(yè)資金運營成本占用的情況，會對企業(yè)的發(fā)展帶來一定的阻礙。因此要積極調(diào)整財務(wù)稅收模式，加快推進(jìn)稅務(wù)制度與財務(wù)管理制度的融合，搭建資金監(jiān)管對接平臺，當(dāng)企業(yè)財務(wù)與稅務(wù)出現(xiàn)沖突時，在保證外部機制穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)上，需要精細(xì)化處理各項活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)行為，并根據(jù)具體的稅收制度實施核算，確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。另外，企業(yè)還要根據(jù)稅務(wù)體系來調(diào)整財務(wù)工作形式，保證財務(wù)會工作的精準(zhǔn)性，進(jìn)一步保證市場經(jīng)濟(jì)體系下企業(yè)的穩(wěn)定運營。

（六）健全稅務(wù)會計體制

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的新格局下，我國稅務(wù)會計體制受到較大的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)稅務(wù)會計中的一些弊端不斷顯現(xiàn)出來，這就需要積極進(jìn)行調(diào)整。由于稅務(wù)會計體制具有較強的關(guān)聯(lián)性，涉及范圍較廣，因此在實際工作中，不僅要關(guān)注國際形式，同時還要結(jié)合我國自身的情況，選擇更適宜的稅務(wù)會計發(fā)展之路，使稅務(wù)會計體制能夠為我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供更優(yōu)勢的服務(wù)。

（七）積極推動稅務(wù)會計的發(fā)展

稅務(wù)會計作為經(jīng)濟(jì)體系中較為重要的內(nèi)容，基于當(dāng)前我國稅收環(huán)境來看，稅務(wù)會計形式過于表面化和形式化，特別是一些核算審計環(huán)境，無法深入挖掘數(shù)據(jù)信息，這就導(dǎo)致核算體系缺乏完善性。同時稅務(wù)會計人員專業(yè)水平不高，無法全局化處理關(guān)聯(lián)較大的數(shù)據(jù)信息。因此在稅務(wù)會計發(fā)展過程中，需要對稅務(wù)會計目標(biāo)進(jìn)行明確，在實際工作中還要重視先進(jìn)理念和運營方法的應(yīng)用，保證稅務(wù)會計體系的合理性，并積極與自身的實際運營情況相結(jié)合，確保稅務(wù)會計體系能夠與自身發(fā)展需求相符，為我國稅務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前我國稅務(wù)會計模式應(yīng)用過程中，由于仍存在一些不足，在此需要加大研究力度，并在具體應(yīng)用過程中不斷進(jìn)行調(diào)整，使其與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更具符合性。同時還要積極建立健全稅務(wù)會計制度體系，加快推動稅會計模式的科學(xué)化發(fā)展，使其更好的服務(wù)于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。