賈雙泉

（濱州市濱城區(qū)社會保險事業(yè)中心，山東 濱州 256600）

社保基金管理內(nèi)部控制指的是社會保險經(jīng)辦機構(gòu)以確保保險基金的安全性為主旨，結(jié)合相應(yīng)的制度和措施以及具體的程序來管理基金，有效地預(yù)防風險。現(xiàn)如今，我國不同地區(qū)的社?；鹗罩б?guī)模逐步加大，一旦產(chǎn)生損失會造成極其惡劣的社會影響，因為社?；饍?nèi)部控制管理工作的缺失和不足會容易導(dǎo)致一些違規(guī)操作或貪污挪用等不良行為，根據(jù)社?；饍?nèi)控管理的重要性來總結(jié)目前內(nèi)控管理的不足和對策是本文的研究重點。

一、構(gòu)建社會保險基金內(nèi)部控制制度的重要性

構(gòu)建社會保險基金內(nèi)部控制制度是社保經(jīng)辦機構(gòu)實現(xiàn)內(nèi)部管理提升和風險控制和風險管控的基本需要，在社?；鸸芾砉ぷ鞯倪M行過程中，嚴格有效的內(nèi)控制度可以對經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部的不同職能部門和崗位進行有效的管理和調(diào)控，確保不同部門和崗位員工能夠有效地履行工作職責，保證基金高效健康的運行。通過對資金運行不同階段的管控能夠及時發(fā)現(xiàn)并分析解決問題，第一時間預(yù)防和避免損失，確保社保基金有序進行；另外如果內(nèi)控制度薄弱，容易滋生腐敗，加強相關(guān)制度建設(shè)和管理、可以有效地遏制腐??；再有構(gòu)建社會保險基金內(nèi)部控制制度可以充分發(fā)揮輔助領(lǐng)導(dǎo)決策的作用，科學有效的會計數(shù)據(jù)可以幫助管理決策者詳細的了解基金管理狀況，對今后的決策做出預(yù)計和規(guī)劃。內(nèi)控體系通過程序制定和執(zhí)行來明確崗位分工，防止錯誤的出現(xiàn)，保證資料真實有效，以此為領(lǐng)導(dǎo)層做出決策提供有效的參考，可以及時發(fā)現(xiàn)并整改管理中存在的不足。

二、社會保險基金管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不足

在社?；鸬墓芾磉^程當中，其內(nèi)部控制意識不足，首先表現(xiàn)在內(nèi)控制度不夠健全，領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制度也未建立方面。不管是在授權(quán)的范圍、審批方式、權(quán)限管理和程序流程等方面的界定不夠明確，甚至在內(nèi)控制度管理方面完全按照其他機構(gòu)的規(guī)責模仿進行，不能根據(jù)實際情況做出針對性的分析和設(shè)置；其次，過度凸顯形式主義，部分機構(gòu)雖然有較為完備的內(nèi)控制度，但在落實過程中主要停留在理論層次，執(zhí)行力較弱，工作人員工作積極性較低；再有，對決策管理者的行為缺乏科學的監(jiān)督，內(nèi)控工作主要流于業(yè)務(wù)方面使得決策管理者并不會受到制度管理限制，主要原因一方面是因為高層管理者不愿受到制度的管束和限制，另外一方面也是由于社保部門對基金管理工作缺乏重視所造成的。

（二）社保基金的收支管理能力較弱

我國社?；鹪趯嶋H運營過程中，其收支管理能力相對較弱。一般情況下保險機構(gòu)的社會保險征收計劃是稅務(wù)部門征收社保費用的參考基礎(chǔ)，但相應(yīng)機構(gòu)對征收的整體情況不夠了解，會直接導(dǎo)致應(yīng)收盡保應(yīng)收盡收的要求未能得到落實。另外在經(jīng)濟征收過程中會有部分大齡群體出現(xiàn)單次高費用的情況，這樣會在短期內(nèi)提升社?；鸬氖找?，但從長遠的角度來看這些人員基本都已經(jīng)接近退休，會在一定程度上提高基金支付的壓力。在支出方面國家不斷完善并更新養(yǎng)老計劃，使得退休人員每年都會產(chǎn)生一定數(shù)額的調(diào)薪，很多參保職工會想要提前退休獲取較高的利益由此會直接減少社?；鸬氖杖耄瑢?dǎo)致其運營風險的出現(xiàn)。

（三）法律約束不足，立法制度不完善

雖然我國社會保險基金的運營能夠在法律法規(guī)的指導(dǎo)下順利進行，但卻在一些細節(jié)問題上缺乏權(quán)威可行的解答，部分規(guī)定局限于地方性的行政法律法規(guī)，會使得一些跨部門和地區(qū)的社會保險制度難以形成統(tǒng)一的標準，由此造成制度不嚴的情況。再有受社會經(jīng)濟發(fā)展水平的影響，不同地區(qū)的繳費基數(shù)各有差別，只能由地方政府來制定對應(yīng)的費率，會直接影響社?；鹂茖W合理的調(diào)整和研究。

（四）社?；鸹I資渠道不暢通

現(xiàn)如今我國社保基金的主要資金來源于個人、用人單位繳費以及政府財政補貼和社保基金本身的投資收益幾部分，政府財政主要以減免稅收來承擔費用，所以其所產(chǎn)生的補貼作用相對有限，主要依靠個人和企業(yè)繳納作為社?；鸬闹饕I資來源，因為個人和企業(yè)的繳費任務(wù)較重，所以會有個別單位和個人會謊報工資來達到降低繳納社保費用的目的。

（五）內(nèi)部審計重視欠缺 崗位人員職能落實不足

有效的內(nèi)部審計工作可以對內(nèi)部控制實現(xiàn)有效的監(jiān)督，除了要對審計審核、會計賬目稽查和評估實現(xiàn)內(nèi)部管控的水平的提升之外，還要對不同組織的工作效果、運營過程中表現(xiàn)出的問題作出深入的分析，幫助決策層做出合理的決策。但在日常工作中，內(nèi)部審計的稽核科工作人員相對較少，難以發(fā)揮主觀能動性，有的地區(qū)甚至以財務(wù)部門來代理處理內(nèi)部審計的工作。

（六）內(nèi)控措施執(zhí)行困難

一些地方在實際工作過程中，內(nèi)控措施落實起來存在困難，難以發(fā)揮實際效用，主要體現(xiàn)在以下幾方面，首先是重要崗位長期不輪換，定期的崗位輪換能夠有效地控制職務(wù)犯罪，規(guī)范工作道德。但在實際工作過程中，很多經(jīng)辦機構(gòu)未能嚴格落實輪崗制度，特別是一些基層機構(gòu)，很多工作人員長期在同一崗位工作，分析原因，一方面是因為部分崗位的專業(yè)性較強，需要工作人員掌握較為豐富的工作經(jīng)驗，同時這些技能和知識又需要長時間的實踐操作才能獲得，難以在短期內(nèi)獲得提升。一些基層機構(gòu)的專業(yè)人員數(shù)量相對較少，很難實現(xiàn)定期輪換。再有，因為工作人員的輪崗積極性較低，輪崗不僅能夠規(guī)避運營風險，還可以通過綜合性人才的養(yǎng)成，強化其個體能力。但在實際管理過程中經(jīng)辦機構(gòu)人員的薪資和崗位輪換不能直接掛鉤，導(dǎo)致很多工作人員不愿意接觸新的業(yè)務(wù)和崗位。另外不相容崗位分離困難，想要實現(xiàn)內(nèi)部控制的有序發(fā)展，不相容崗位的分離是相對重要的一項內(nèi)容，可以形成完善的監(jiān)督制約機制。但在部分基層機構(gòu)不相容崗位的分離較難實現(xiàn)，因為機構(gòu)內(nèi)編制數(shù)量有限，部分人員一人需身兼多職?？偠灾?，輪崗制度難以落實和不相容崗位不能及時分離，會在一定程度上導(dǎo)致社保基金貪污挪用。

三、加強社?；鸸芾韺Σ叻治?/h2>

（一）強化社?；饍?nèi)部控制意識

首先要強化基金風險管理的意識，隨著社會保險制度改革的推進，管理環(huán)境會對社會保險產(chǎn)生越來越大的影響，所對應(yīng)的系統(tǒng)投資和決策風險隨之增多，所以保險經(jīng)辦機構(gòu)要加強對基金風險管理的重視程度，對于運營過程中可能出現(xiàn)的風險展開預(yù)防和規(guī)避，確保管理工作正常進行；其次要構(gòu)建全面管理理念，除了要依靠內(nèi)部控制作為管理途徑之外，還要結(jié)合其他相應(yīng)的管理手段互相配合完善管理；再有要建立責任追查制度，確保管理者能夠按照規(guī)章制度的約束展開管理工作，如果管理人員出現(xiàn)違規(guī)違紀行為要及時追究其責任，并在第一時間處理。

（二）強化管控社?；鹗罩?/h3>

地稅部門要增強責任意識，依照社會保險法的規(guī)定及時足額并依法強制征收社會保險費用。另外要通過各種手段來強化并提高保險機構(gòu)經(jīng)辦人員的基金風險意識和整體意識，要嚴格規(guī)范自身的工作行為。對于社保基金的資金展開科學系統(tǒng)的把控，保證人所有支出可以符合法律法規(guī)的具體要求。再有要構(gòu)建社保基金管理內(nèi)控的長效機制，進一步完善并系統(tǒng)化的落實內(nèi)控制度。

（三）完善社?；鸸芾矸煞ㄒ?guī)及制度體系

要逐步完善《社會保險基金法》等法律法規(guī)，確保在社?；鸸芾砉ぷ髦械母黜椓鞒棠軌蛟诜煞ㄒ?guī)的指導(dǎo)下有序進行。另外要強化社保基金管理的透明性，按照相應(yīng)規(guī)定處理拒繳和欠繳社寶保險費用的人員。社保工作的績效評估會受到多個部門的管理和評定，其最大的特點是公正和實用，只有公正公平的績效評估才能夠確保社?；鸬墓芾硇Ч玫接行鋵?。所以在實際工作當中要強化并逐步完善社?；鸬墓芾砉ぷ?，保證在科學完善的社?；鸸芾砜冃гu價體系的作用下實現(xiàn)相應(yīng)工作的評定和分析，以此來為后續(xù)工作的發(fā)展作出有效的參考和決策依據(jù)。

（四）拓寬社?；鸬耐顿Y渠道

我國社?；鸬墓芾碇饕ㄟ^銀行存款投資的途徑來保證社?；鹳Y金的安全性、穩(wěn)定性以及風險可控性，對于社保基金的投資并沒有過多的其他途徑，由此會對社保基金的管理起到一定的限制性影響。所以豐富并拓寬社保基金的投資渠道，能夠有效地推動管理效果的提升，債券，股票，期貨等投資方式都是可考慮的范圍，同時也可以選擇一些風險可控、收益較高的項目進行投資，確保投資收益能夠用于社?；鸬闹С錾希瑏砭徑馍绫；鹗罩Р黄胶獾那闆r。

（五）完善內(nèi)部審計工作

作為內(nèi)部控制的主要監(jiān)控方式，內(nèi)部審計對于保險經(jīng)辦機構(gòu)的整體管理具有重要的推動作用。構(gòu)建內(nèi)部審計機構(gòu)，同時由專人負責審計管理可以對保險機構(gòu)的控制體系運行的有效性實現(xiàn)科學的評估和監(jiān)控，對于基金的運行效率和火合規(guī)性做出系統(tǒng)化的評估為管理者的管理決策提供有效的參考。在實際工作中要引入人才選拔和培訓模式傳統(tǒng)的保險經(jīng)辦機構(gòu)工作人員，在培訓方面效率較低，不相容崗位分離和輪崗制難以實現(xiàn)。新的管理環(huán)境下，要重視標準化建設(shè)和現(xiàn)場指導(dǎo)的有效結(jié)合，不同地區(qū)可以按照操作規(guī)定的統(tǒng)一實現(xiàn)標準化建設(shè)和柜員制改造的發(fā)展，結(jié)合現(xiàn)場指導(dǎo)來強化培訓效果，推動輪崗制的落實；其次，對于參加輪崗的人員要給予表彰獎勵，提高其輪崗積極性；再有要依托專項審計方案來幫助暫時不能實現(xiàn)定期輪崗的經(jīng)辦機構(gòu)保證基金的安全，另外要通過充實財務(wù)人員隊伍來實現(xiàn)不相容崗位分離制度的落實，在人才招錄和選拔過程中，要重點傾向財務(wù)會計崗位[1]。

（六）建立全國社?；鹭攧?wù)平臺

到去年年底，大部分省市地區(qū)的企業(yè)職工養(yǎng)老保險都已經(jīng)實現(xiàn)省級統(tǒng)籌，一些省市也搭建起省級社保資金財務(wù)平臺。在十四五期間，基本養(yǎng)老保險在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)全國統(tǒng)籌和社保公共服務(wù)平臺的整體拓展和升級，財務(wù)平臺所包含的內(nèi)容有內(nèi)部控制賬務(wù)處理等功能，不同模塊之間和外部，以及業(yè)務(wù)平臺和公共服務(wù)平臺的數(shù)據(jù)能夠互相通聯(lián)。內(nèi)部控制方面，除了基本的收支風險預(yù)警之外，也包括業(yè)務(wù)抽查和監(jiān)督等事后管理項目。收支風險預(yù)警可以通過參數(shù)的設(shè)定來完成不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的篩查，比如養(yǎng)老待遇的發(fā)放，除了政策性調(diào)整月份之外，個人月退休待遇相對穩(wěn)定，會通過系統(tǒng)對每人當月發(fā)放的金額和上月展開比較，標注出一場數(shù)據(jù)，進行二次人工復(fù)核，這樣不僅能夠減輕工作強度，還可以第一時間發(fā)現(xiàn)問題。再如業(yè)務(wù)抽查和監(jiān)督功能，可以按照金額授權(quán)的等級以及所界定出的高風險種類篩選出不同業(yè)務(wù)所涉及的高風險內(nèi)容，業(yè)務(wù)所涉及的風險種類越多，所抽取的比例就越高，之后按照預(yù)先設(shè)定好的比例展開隨機分析，這樣不僅能夠完善高風險業(yè)務(wù)的抽查和監(jiān)督工作，還可以實現(xiàn)不受人為干擾的科學化管理[2]。

結(jié)論

總而言之，目前社?；鸸芾砉ぷ鬟€存在一定不足，社保部門要從工作實際入手分析問題產(chǎn)生的原因，強化相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，重視人員的監(jiān)督和管理。完善管理工作機制和績效評估體系，開拓基金投資渠道，在強化管理工作質(zhì)量的同時，避免社?；鹳Y金收支不平衡的問題實現(xiàn)社保基金管理工作的整體提升。