新形勢下高校內(nèi)部審計職能拓展研究

秦嘉斌 康彥叢 祁科豪

（石家莊郵電職業(yè)技術(shù)學(xué)院，河北 石家莊 050000）

一、背景

2018 年，黨的十九屆三中全會做出決定部署設(shè)立中央審計委員會，優(yōu)化整合審計監(jiān)督力量，將審計監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系。在《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中，增加了內(nèi)部審計目標(biāo)，審計職能由監(jiān)督評價向服務(wù)建議擴(kuò)展，突出了內(nèi)部審計建議和咨詢的價值?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》增加了內(nèi)部審計的建議職能，通過科學(xué)建議的提出，推動高校的制度建設(shè)、管理機(jī)制和方式優(yōu)化，拓寬職能范圍。新增的審計職責(zé)包括重大政策落實(shí)，教學(xué)等主要業(yè)務(wù)活動的管理和效益等。

內(nèi)部審計的職能界定了工作范圍，體現(xiàn)了新時期國家對于內(nèi)部審計發(fā)揮作用的總體要求，為高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展指明方向。為適應(yīng)新規(guī)范新要求，必須提高審計質(zhì)量，真正將內(nèi)審的“價值增值”體現(xiàn)在日常的審計工作之中，保障高校各項活動合法合規(guī)。

二、高校內(nèi)部審計職能的發(fā)展趨勢

（一）內(nèi)部審計的綜合性不斷加強(qiáng)

近年來，高校規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，所涉及的財政資金持續(xù)增長。高校內(nèi)部審計工作的重要特征之一是綜合性，內(nèi)部審計的范圍涉及高校業(yè)務(wù)的各個方面，綜合運(yùn)用各種技術(shù)手段的次數(shù)越來越高。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》指出，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)探索嵌入式和集成式審計組織方法。例如，可以將風(fēng)險審計和過程審計結(jié)合起來以形成過程中的風(fēng)險審計。在預(yù)算審計中積極政府各項政策措施。這種組合配置為內(nèi)部審計的發(fā)展提供廣闊空間，體現(xiàn)出內(nèi)部審計的綜合性。

（二）內(nèi)部審計信息化趨勢日益明顯

內(nèi)部審計信息化是指在信息化環(huán)境基礎(chǔ)上，通過信息化技術(shù)方法的融入，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)審工作。黨的十九大報告指出要利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)開展工作?！蛾P(guān)于推進(jìn)直屬高校內(nèi)部審計信息化工作的意見》強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計信息化的重要性。為應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代的要求，高校應(yīng)逐步加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，同時探索信息化工具應(yīng)用新模式。

三、高校內(nèi)部審計基本職能

（一）監(jiān)督職能

內(nèi)部審計基本職能包括監(jiān)督職能，其含義與本質(zhì)是對各項經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性進(jìn)行檢查和監(jiān)督。例如預(yù)算執(zhí)行，決算和各種收支和資產(chǎn)管理以及使用。監(jiān)督職能是確保高校活動順利進(jìn)行以及項目的合法性、權(quán)威性和真實(shí)性的有力保證。是高校健康發(fā)展的重要保證。

（二）評價職能

評價功能是高校內(nèi)部審計的傳統(tǒng)和基本功能之一，評價功能實(shí)質(zhì)是評估和確定?？梢愿鶕?jù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)開始評估此活動對高校的經(jīng)濟(jì)利益。評價職能是對學(xué)校的預(yù)算、決策的可行性、經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價。指出問題，得出結(jié)論，提出有針對性的建議。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要努力提升自身實(shí)力，改善缺陷，檢查管理制度是否健全并有效執(zhí)行。評價各項業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行和內(nèi)控的有效性。

（三）風(fēng)險防控職能

在發(fā)展過程中，高校的經(jīng)濟(jì)和管理存在許多不確定因素，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要對其進(jìn)行估計并采取相應(yīng)的預(yù)防措施，將這些風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。內(nèi)部審計的重要內(nèi)容是對內(nèi)部控制體系進(jìn)行風(fēng)險評估與管理。風(fēng)險管理職能是內(nèi)部審計工作的核心，風(fēng)險管理的功能是對不確定因素進(jìn)行預(yù)測，將風(fēng)險點(diǎn)控制于可接受的范圍內(nèi)。以最安全的方式進(jìn)行發(fā)展。

四、高校內(nèi)部審計職能拓展

（一）建議職能

教育部于2020 年頒布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計條例》在定義中增加了內(nèi)部審計的“建議”功能。為高校發(fā)展和管理改進(jìn)提出真知灼見。內(nèi)部審計的建議是建立在通過對學(xué)校業(yè)務(wù)活動的深入了解的基礎(chǔ)之上，以此促進(jìn)內(nèi)部審計的發(fā)展。學(xué)校要持續(xù)完善管理機(jī)制與方法，解決經(jīng)常性、規(guī)律性的問題。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)積極履行建議職能，為高校提供意見和改進(jìn)建議，并利用豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)幫助被審計單位改善管理水平和治理水平。

（二）咨詢職能

咨詢職能是以提高審計業(yè)務(wù)管理水平為目標(biāo)，是內(nèi)審基礎(chǔ)職能的拓展，強(qiáng)調(diào)溝通交流。內(nèi)部審計人員要加強(qiáng)對高校業(yè)務(wù)活動情況的全面了解。從各個方面提供有針對性的咨詢服務(wù)，確保業(yè)務(wù)活動的程序合規(guī)，管理活動得到落實(shí)，通過咨詢，預(yù)防風(fēng)險并提高收益。通過調(diào)整審計角度，從注重微觀執(zhí)行到宏觀戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)移，為戰(zhàn)略決策和規(guī)劃發(fā)展提供咨詢，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。高校的內(nèi)部審計以“內(nèi)部顧問”的身份與受監(jiān)管對象交換意見，以建立溝通橋梁。將上門審計問題轉(zhuǎn)化為上門審計以尋求幫助，并作為“合作伙伴”為學(xué)校的發(fā)展提供意見和建議。

五、高校內(nèi)部審計職能實(shí)現(xiàn)途徑

（一）強(qiáng)化審計工作統(tǒng)籌

新時代內(nèi)部審計應(yīng)從審計理念、審計業(yè)務(wù)、管理體制、審計資源統(tǒng)籌、審計規(guī)范化建設(shè)等多個維度，深化審計轉(zhuǎn)型，推動內(nèi)部審計精細(xì)化管理。

整合和利用審核資源。要堅持審計一盤棋的思想，加強(qiáng)審計與其他部門的協(xié)調(diào)交流，保證信息同步，增加人員的交流借調(diào)。重要事項的聯(lián)合執(zhí)行。完善審計計劃管理，制定的審計計劃要符合業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際。善于總結(jié)分析，做好審計后評價工作，保證后續(xù)審計更加科學(xué)合理。持續(xù)完善審計評價工作機(jī)制，強(qiáng)化對各個審計項目和報告質(zhì)量的監(jiān)督檢查。

（二）拓寬審計廣度深度

按照審計全覆蓋的原則，審計監(jiān)督范圍要覆蓋全部所屬單位和部門的業(yè)務(wù)活動。做到數(shù)年輪審一遍，防止出現(xiàn)內(nèi)部審計空白點(diǎn)與斷檔期。持續(xù)提升審計深度和廣度，建立整改臺賬。審計項目要審?fù)?，要能反映?jīng)營管理和發(fā)展?fàn)顟B(tài)情況，重大風(fēng)險隱患存在與否等。增強(qiáng)審計敏感性，聚焦高校管理層關(guān)注的熱點(diǎn)問題，針對業(yè)務(wù)發(fā)展快、潛在風(fēng)險高的經(jīng)濟(jì)活動，敏銳識別風(fēng)險并開展審計，提升審計時效性，盡早揭示問題，促進(jìn)改進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展路徑和模式。

（三）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

高校應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)審計隊伍的思想歷練與實(shí)踐鍛煉，建立審計崗位與其他崗位的交流學(xué)習(xí)機(jī)制。積極引進(jìn)基建、法律、信息技術(shù)等非財務(wù)背景人員和復(fù)合型人才。建立兼職審計專家隊伍。通過招聘和特邀等方式，組建顧問團(tuán)隊，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，進(jìn)一步保障審計工作的深入開展。

（四）建設(shè)內(nèi)部審計信息化

高校內(nèi)部審計部門要從數(shù)據(jù)、模型、工具等多個方面，探索智能化分析方法的應(yīng)用，全面提升科技運(yùn)用能力，提供內(nèi)部審計信息化水平。應(yīng)用人工智能、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，智能化采集數(shù)據(jù)，將財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審計等內(nèi)部審計內(nèi)容納入信息系統(tǒng)管理，實(shí)現(xiàn)與財務(wù)與后勤等部門的信息共享，全面提升內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。

（五）完善成果運(yùn)用機(jī)制

審計成果運(yùn)用是內(nèi)部審計職能履行和審計價值實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。強(qiáng)化項目成果統(tǒng)籌融合，例如將經(jīng)濟(jì)責(zé)任與財政收支審計相融合，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在管理財政專項資金等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動履職情況，研究審計項目之間的關(guān)聯(lián)性，做到一查多項和一審多果。

對發(fā)現(xiàn)的問題逐項排列清單，建立整改臺賬，深挖背后的體制性原因，舉一反三，建立健全整改體制，明確整改期限，整改質(zhì)量納入相關(guān)部門的考評，激勵各部門努力提高審計整改質(zhì)量，規(guī)范管理行為。嚴(yán)肅問責(zé)紀(jì)律，重視整改落實(shí)，是提升審計工作成效的重要環(huán)節(jié)。對于屢審屢犯、審而不改問題要嚴(yán)肅處理、加強(qiáng)問責(zé)，進(jìn)一步提高審計監(jiān)督的權(quán)威性。

六、結(jié)論

面對國家發(fā)展的新形勢。內(nèi)部審計應(yīng)順應(yīng)發(fā)展的潮流，積極調(diào)整優(yōu)化工作開展的思路和方法，提高審計工作質(zhì)量。內(nèi)部審計職能由監(jiān)督、評價和風(fēng)險防控拓展至咨詢與建議職能。審計職能的拓展為高校監(jiān)督相關(guān)管理體系的發(fā)展提供了保證，令內(nèi)部審計在高校發(fā)展過程中發(fā)揮極為重要的作用。內(nèi)部審計職能實(shí)現(xiàn)途徑包括拓展審計廣度和深度、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)、推進(jìn)內(nèi)部審計信息化和完善成果運(yùn)用機(jī)制等，使內(nèi)部審計更好地促進(jìn)高校的發(fā)展。