大數(shù)據(jù)審計(jì)方法在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用創(chuàng)新

文/李曉季

（陽(yáng)信縣審計(jì)局）

社會(huì)信息化的爆發(fā)式發(fā)展，促進(jìn)了大數(shù)據(jù)技術(shù)的進(jìn)步，審計(jì)信息化發(fā)展更是經(jīng)歷了從無(wú)到有、由低到高的發(fā)展歷程。國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)）提出了“加快推進(jìn)審計(jì)信息化”建設(shè)的總體要求。習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出：“要深化審計(jì)制度改革，解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)理念，及時(shí)揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域的新情況、新問題、新趨勢(shì)。要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)?！睂?duì)新時(shí)代的審計(jì)工作提出了更高要求。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)是國(guó)家治理最末端，是一切工作的落腳點(diǎn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的全面審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于完善黨和國(guó)家監(jiān)督體系具有重要意義。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作量大、面廣，涉及民生、自然資源資產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)穩(wěn)定、惠農(nóng)政策等諸多方面，各項(xiàng)工作均產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)資源，目前，基本實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)電子化存儲(chǔ)和處理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也不再局限于手工審計(jì)，基本實(shí)現(xiàn)對(duì)電子財(cái)務(wù)賬套、基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的信息化審計(jì)。但大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中應(yīng)用都是基層審計(jì)機(jī)關(guān)自主實(shí)施的，大部分仍停留在對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)單項(xiàng)分析、內(nèi)部數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析的內(nèi)容上，大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)還不夠深入，有較大的局限性；大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用發(fā)展也不平衡，地區(qū)之間因?yàn)閿?shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)量以及審計(jì)人員水平等因素，存在較大的差異。目前的應(yīng)用水平亟待進(jìn)一步提升，以實(shí)現(xiàn)新時(shí)代對(duì)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系的要求。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用的重要意義

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)是時(shí)代發(fā)展的要求

審計(jì)工作經(jīng)歷了手工審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等歷程，緊跟時(shí)代發(fā)展要求，不斷豐富完善，改進(jìn)審計(jì)方式方法，在提高財(cái)政資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。新時(shí)代對(duì)審計(jì)工作提出了改革審計(jì)管理體制，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系的要求，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須改革審計(jì)體制、提高審計(jì)信息化水平。堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)是時(shí)代賦予審計(jì)的責(zé)任，是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在需求

鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作千頭萬(wàn)緒、業(yè)務(wù)繁多，各項(xiàng)工作形成了大量數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部各項(xiàng)工作履行情況，需要對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，而分析處理大量的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)明顯，不僅可以提高審計(jì)效率，同時(shí)能夠保證數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性，另外，通過關(guān)聯(lián)分析等方式，可以揭示更深層次的問題。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)是創(chuàng)新審計(jì)方式的重要途徑

各地審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)體制改革創(chuàng)新中不斷探索，取得許多寶貴經(jīng)驗(yàn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)目前尚未成熟，正處于發(fā)展進(jìn)步的重要時(shí)期，需要審計(jì)人員創(chuàng)造性地開展工作，是審計(jì)創(chuàng)新的重要平臺(tái)。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可行性分析

（一）各級(jí)黨委高度重視審計(jì)信息化，創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境

審計(jì)信息化建設(shè)的道路上，審計(jì)機(jī)關(guān)并不是孤軍奮戰(zhàn)。

各級(jí)黨委政府高度重視，給予了大力支持。在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)：“各地區(qū)各部門特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供同本單位本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的資料和電子數(shù)據(jù)，不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料和電子數(shù)據(jù)的規(guī)定，已經(jīng)制定的要堅(jiān)決廢止?！痹S多地方出臺(tái)了電子數(shù)據(jù)管理辦法，為審計(jì)信息化提供了制度保障，創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要業(yè)務(wù)信息化程度提高，提供了必要的應(yīng)用環(huán)境

鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項(xiàng)工作信息化程度雖然仍存在很大差異性，但總體來看基本實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息化，通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)的使用、基礎(chǔ)表格制作等形式，產(chǎn)生、存儲(chǔ)了大量電子數(shù)據(jù)，為開展大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了必要的數(shù)據(jù)環(huán)境。

（三）審計(jì)信息化建設(shè)成果頗豐，能夠完成基本數(shù)據(jù)分析任務(wù)

（1）依托“金審工程”，建設(shè)的信息化審計(jì)體系、開發(fā)的計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用軟件利用率不斷提高，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不斷豐富，思路不斷拓寬，計(jì)算機(jī)審計(jì)程序不斷成熟發(fā)展。

（2）依托各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)教育，建設(shè)了一支計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍，通過數(shù)據(jù)分析小組、市縣兩級(jí)聯(lián)動(dòng)、以干代訓(xùn)等方式在審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮越來越重要的作用。

（3）計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)工具設(shè)備不斷開發(fā)完善。各級(jí)機(jī)關(guān)結(jié)合地區(qū)實(shí)際，提出解決實(shí)際問題的方案，并提出具體需求，配備數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換等實(shí)用工具，簡(jiǎn)化了操作程序，提高計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)用能力和范圍。

四、大數(shù)據(jù)應(yīng)用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的創(chuàng)新內(nèi)容

（1）審計(jì)理念更新。首先是審計(jì)定位，堅(jiān)持審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分這一定位，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

黨的事業(yè)的根基在基層，監(jiān)督好鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況是履行好這一重大職責(zé)、開創(chuàng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展新局面的重要方式。其次，審計(jì)方法上，由計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)向輔助計(jì)算機(jī)審計(jì)理念轉(zhuǎn)變，以數(shù)據(jù)分析為中心開展工作。

（2）審計(jì)組織形式。探索適應(yīng)大數(shù)據(jù)特點(diǎn)的審計(jì)組織方式，科學(xué)設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織形式，將其與其他審計(jì)項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合起來，一方面節(jié)約審計(jì)資源，另一方面有利于增加審計(jì)深度。

例如，在年初計(jì)劃中有縣級(jí)涉農(nóng)資金專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施組織部門委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可以考慮統(tǒng)籌安排，同時(shí)開展，構(gòu)建“1+N”型審計(jì)組織形式，即1個(gè)縣直審計(jì)和數(shù)據(jù)分析組，多個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)和核實(shí)組，縣直審計(jì)組負(fù)責(zé)涉農(nóng)資金全面審計(jì)和數(shù)據(jù)分析，將疑點(diǎn)下發(fā)至鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)組，鄉(xiāng)鎮(zhèn)組負(fù)責(zé)核實(shí)疑點(diǎn)，并向縣直組反饋核實(shí)情況，兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目共同開展，有利于節(jié)約審計(jì)資源，共享成果，發(fā)現(xiàn)單一審計(jì)組難以發(fā)現(xiàn)的問題。

（3）審計(jì)開展方式。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，注重創(chuàng)新審計(jì)方法，避免局限于單位固有的財(cái)務(wù)、辦公等資料，圍繞具體業(yè)務(wù)，分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，注重橫向關(guān)聯(lián)分析；注重業(yè)務(wù)流程，從個(gè)人-村級(jí)-鄉(xiāng)鎮(zhèn)-縣級(jí)-市級(jí)等完整流程分析，判斷各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的問題，注重縱向延伸。

（4）審計(jì)方案設(shè)計(jì)。審計(jì)實(shí)施方案作為項(xiàng)目開展的重要依據(jù)，應(yīng)當(dāng)充分考慮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用，根據(jù)審前調(diào)查，摸清被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)情況，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量和審計(jì)相關(guān)性進(jìn)行判斷，在方案中作出是否以大數(shù)據(jù)技術(shù)為主開展業(yè)務(wù)內(nèi)容的審計(jì)，并對(duì)如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)作出整體考慮和安排。

（5）審計(jì)資源配置。開展大數(shù)據(jù)審計(jì)需要專業(yè)人員和審計(jì)組成員的密切配合，對(duì)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新配置方式，不局限于安排在某一個(gè)審計(jì)組，而是將數(shù)據(jù)分析工作相對(duì)獨(dú)立出來，由固定人員專門承擔(dān)一個(gè)或多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)分析任務(wù)，與審計(jì)組既有聯(lián)系，又相對(duì)獨(dú)立，不僅可以發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)共性問題的集中處理，節(jié)約審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析同審計(jì)內(nèi)容的高效銜接和配合。

（6）外部資源獲取。審計(jì)項(xiàng)目所需審計(jì)資料一般是由被審計(jì)單位提供，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，這些數(shù)據(jù)是相對(duì)封閉的，在此基礎(chǔ)上，只能分析這些數(shù)據(jù)之間的內(nèi)部聯(lián)系，難以發(fā)現(xiàn)較為隱蔽性的問題。例如查詢公職人員配偶享受低保待遇，需要財(cái)政數(shù)據(jù)、民政婚姻登記數(shù)據(jù)同低保發(fā)放信息的關(guān)聯(lián)分析，這些關(guān)聯(lián)分析需要外部數(shù)據(jù)才能實(shí)現(xiàn)。因此，在審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)注重獲取外部數(shù)據(jù)資源。

（7）數(shù)據(jù)資源儲(chǔ)備。一方面拓寬基層審計(jì)機(jī)關(guān)獲取數(shù)據(jù)資源的渠道。目前，審計(jì)署、各省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的開發(fā)利用，而市縣級(jí)平臺(tái)存在建設(shè)不統(tǒng)一、利用率不高、無(wú)法實(shí)現(xiàn)與省級(jí)平臺(tái)互通共享等問題，影響了大數(shù)據(jù)分析的效果，應(yīng)當(dāng)加快各級(jí)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)互通共享；另一方面，各個(gè)地區(qū)個(gè)性化業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，需要地方審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)情況，及時(shí)獲取轉(zhuǎn)換備用，建立數(shù)據(jù)資源庫(kù)。

（8）推動(dòng)制度改革。習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：“各地區(qū)各部門特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供同本單位本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的資料和電子數(shù)據(jù)，不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料和電子數(shù)據(jù)的規(guī)定?！边@一指示為實(shí)現(xiàn)審計(jì)電子數(shù)據(jù)收集管理提出了明確要求，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真梳理審計(jì)工作需要的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)收集整理利用情況進(jìn)行調(diào)查研究，對(duì)取得數(shù)據(jù)存在制度障礙的，應(yīng)當(dāng)推動(dòng)相關(guān)制度改革，貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記講話精神，為適應(yīng)新時(shí)代要求提供數(shù)據(jù)保障。