張波（吉林省公主嶺市會計結(jié)算中心）

■ 引言

現(xiàn)行我國處于日益完善的市場經(jīng)濟(jì)體制，而這種經(jīng)濟(jì)體制本身的基本特征就是通過其運行的特殊性、有效性、自主性和競爭性去分配資源。近年來一些國際高端品牌酒店紛紛入駐中國，作為第三產(chǎn)業(yè)下的酒店行業(yè)更是將競爭性體制發(fā)揮得淋漓盡致。為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)往往采取賒銷方式，但無形中也為酒店帶來風(fēng)險，如何縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，如何平衡營運資金在管理中的收益和風(fēng)險，成為了酒店財務(wù)管理乃至整個經(jīng)營管理策略的關(guān)鍵。

■ 酒店應(yīng)收賬款概述

酒店應(yīng)收賬款是指酒店在正常經(jīng)營活動過程中因銷售商品（季節(jié)性產(chǎn)品）或提供勞務(wù)（服務(wù)），應(yīng)向相關(guān)單位或個人收取的款項。該款項是伴隨著酒店銷售行為產(chǎn)生而形成的一種債權(quán)。酒店應(yīng)收賬款主要由三個部分組成：第一部分是城市掛賬（City Ledger），主要包括信貸協(xié)議單位和第三方協(xié)定掛賬，這里的第三方是指團(tuán)購、銀行活動、淘寶活動等與第三方合作的業(yè)務(wù)；第二部分是客人掛賬（Guest Ledger），主要包括住店客人在離店時未結(jié)清的賬款，在離店后的相應(yīng)時間內(nèi)再補齊欠款。第三部分是信用卡掛賬（Credit Ledger），是指結(jié)算與到賬錯時進(jìn)行產(chǎn)生的應(yīng)收款項。

■ 酒店應(yīng)收賬款在管理中存在的問題

（一）應(yīng)收賬款管理制度不規(guī)范

在很多行業(yè)，信用條件和信用政策已成為標(biāo)準(zhǔn)慣例，對于酒店業(yè)也不例外。首先酒店在制定信用政策時往往只是涵蓋一些基本信息，而對于申請信貸公司的財務(wù)信息很難掌握，且信用調(diào)查一般采取電話訪問競爭酒店，難免會造成信息失真。其次信用標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，信貸申請條件差別對待，酒店管理層憑主觀臆斷隨意更改信用額度、信用期限和信用等級。最后酒店對于銷售人員的擔(dān)保權(quán)利落實不到位，使銷售人員為了自身業(yè)務(wù)考核指標(biāo)未經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意便為其擔(dān)保掛賬，造成賬款回收責(zé)任人不明確。

（二）酒店經(jīng)營理念存在偏頗

酒店行業(yè)在財務(wù)核算上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，即當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入，無論款項是否支付，都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收入，同時酒店普遍追求利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)。這便造成酒店管理層過分重視銷售忽視資金管理，重視短期利潤忽視長遠(yuǎn)發(fā)展，在財務(wù)報表中看重營業(yè)收入帶來的榮譽感，忽略應(yīng)收賬款帶來的財務(wù)風(fēng)險。酒店業(yè)擁有著較其他行業(yè)更多的勞動力去提供餐飲、客房以及其他娛樂服務(wù)等，因此有著更為濃重的經(jīng)營氛圍。

（三）員工績效獎懲機(jī)制不健全

為了激發(fā)銷售人員對工作的主動積極性，促進(jìn)酒店市場業(yè)務(wù)發(fā)展，實現(xiàn)酒店預(yù)算銷售目標(biāo)，往往會制定一系列與銷售業(yè)務(wù)收入掛鉤的獎勵政策，顯然在政策中涉及的考量指標(biāo)過于單一，會造成銷售人員為了追求高薪酬水平將回款期拋之腦后，為達(dá)到給定的銷售業(yè)績對客戶不進(jìn)行信用評估和信息篩查，同時酒店也未制定明確的賬款回收懲罰制度；再者鮮有酒店擁有一套行之有效的全員參與獎勵機(jī)制，無法調(diào)動其他部門人員的對整個酒店營業(yè)收入的參與度，酒店的經(jīng)營發(fā)展并不是只靠某個部門，一項銷售業(yè)務(wù)也并不是某個銷售人員獨自完成，但在員工績效獎懲制度上卻有失公平性。

（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險控制不到位

由于酒店管理層對應(yīng)收款項的重視度較低，使得財務(wù)部門沒有設(shè)立體系較為完整的應(yīng)收賬款分部門，只是傳統(tǒng)化地設(shè)置應(yīng)收賬款崗位，由一到兩名財務(wù)人員去管理整個酒店應(yīng)收及信貸業(yè)務(wù)，這使得在業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)上無法得到控制，難以完全規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來的壞賬風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和信譽風(fēng)險等。沒有足夠的人力資源去管理后續(xù)催收工作，對信貸客戶就難以進(jìn)行實時款項監(jiān)測和信用情況更新。沒有成形的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制體系去制約這一系列風(fēng)險的發(fā)生，會造成酒店資金鏈的斷裂及社會信用等級的降低，從而進(jìn)入惡性發(fā)展階段。

（五）酒店內(nèi)部信息溝通不及時

酒店是一個集客房、餐飲、財務(wù)、銷售、預(yù)訂、娛樂等多行業(yè)人才的單位，員工更是來自五湖四海，內(nèi)部信息溝通就顯得尤為重要。特別是在共同完成一項業(yè)務(wù)時，從客戶入住到離店，是多個部門協(xié)作下的結(jié)果。但在后續(xù)款項催收的時候，經(jīng)常會出現(xiàn)單向溝通的現(xiàn)象，加大賬款回收的難度。在酒店，“部門堡壘”現(xiàn)象也較為嚴(yán)重，部門與部門之間存在很多猜忌、誤會和隔閡，在這種氛圍下互不配合，互相抱怨。財務(wù)部門作為管理部門無法得知客戶的實時情況，銷售部門作為前線部門無法得知客戶應(yīng)收賬款明細(xì)金額，進(jìn)而為酒店收回賬款埋下隱患。

■ 酒店應(yīng)收賬款的改善建議

（一）健全應(yīng)收賬款管理制度

在很大程度上酒店應(yīng)收賬款的水平是由銷售額、信用條件和收賬方式來決定的，因此制定一套適合自身發(fā)展的信用政策能夠極大地幫助酒店避免壞賬損失。運用最常用的5C 分析系統(tǒng)對申請信貸的客戶在抵押、資本、品質(zhì)、能力以及條件方面進(jìn)行審批。為不同信用等級的信貸客戶在折扣期限、信用期限和現(xiàn)金折扣分類建檔。合理運用AR 賬戶賬齡分析表對信貸客戶進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，并根據(jù)酒店實際運營建立應(yīng)收賬款管理臺賬，建立個人擔(dān)保掛賬制度，切實控制酒店除信貸客戶之外的其他不合理賬目。

（二）創(chuàng)新酒店的經(jīng)營理念

經(jīng)營理念是酒店文化意識的體現(xiàn)，貫穿于酒店日常的經(jīng)營活動和員工行為中。酒店管理層應(yīng)摒棄只追求銷售收入而忽視資金鏈供應(yīng)的傳統(tǒng)經(jīng)營理念，緊跟時代發(fā)展的步伐，創(chuàng)新酒店思維和酒店管理，運用現(xiàn)代管理手段和工具不斷為酒店發(fā)展汲取養(yǎng)分，定期組織酒店管理層學(xué)習(xí)最新酒店管理專業(yè)知識，適當(dāng)進(jìn)行業(yè)務(wù)交叉培訓(xùn)，著重培訓(xùn)酒店管理層的法律風(fēng)險意識和資產(chǎn)風(fēng)險意識，提升酒店的應(yīng)收賬款管理水平，打造良好的酒店文化。

（三）完善酒店全員考核機(jī)制

一份合理公平的獎懲考核政策能夠激發(fā)員工對工作更多的投入度。酒店人力資源部門應(yīng)會同銷售部門、餐飲部門、前廳部門以及財務(wù)部門等制定出適合自身發(fā)展的績效考核制度，不僅考量員工的銷售任務(wù)，也需要考量業(yè)務(wù)的回款額大小和回款期長短，將賬款回收落實到責(zé)任人。培養(yǎng)酒店全體員工的主人翁意識，調(diào)動全員的積極性，將績效考核機(jī)制覆蓋面擴(kuò)大到各部門人員，對能夠及時回款清賬的員工進(jìn)行獎勵，未能按時回款的員工根據(jù)回款期和回款額進(jìn)行懲罰，只有做到賞罰分明才可以提升員工的執(zhí)行力，并提高員工對催收賬款的自覺性和主動性，減少應(yīng)收賬款的管理成本和壞賬成本。

（四）完善應(yīng)收賬款風(fēng)險控制流程

酒店應(yīng)當(dāng)成立專門的信貸管理部門，獨立于財務(wù)部門，直接歸酒店總經(jīng)理管理，下設(shè)信貸審批崗位和應(yīng)收賬款管理崗位，招聘專業(yè)的財務(wù)管理人員，定期組織召開信貸協(xié)調(diào)會議，賦予該部門在應(yīng)收款項管理中有著高于部門負(fù)責(zé)人的話語權(quán)，及時討論在應(yīng)收賬款催收中存在的問題，提出相應(yīng)的整改方案。嚴(yán)格遵循對應(yīng)收賬款在事前預(yù)防、事中控制和事后分析的全方位流程把控，事前結(jié)合客戶的消費情況評估其償債能力，事中監(jiān)測客戶信用額度和信用期限，事后核查逾期未結(jié)賬款原因。

（五）加強酒店員工之間的信息溝通

有效的內(nèi)部信息溝通能夠增強員工的凝聚力和對酒店的認(rèn)同感。建立信息橫向與縱向傳遞的有效機(jī)制，結(jié)合使用非正式溝通工具，實時將酒店回款情況呈現(xiàn)出來，前廳部門及時根據(jù)離店客人報表將具體情況輸送到后臺，餐飲部門則根據(jù)臨時掛賬報表將擔(dān)保責(zé)任人落實到位，銷售部門根據(jù)信貸客戶提供信息與后臺應(yīng)收賬款臺賬核對，各部門運用下情上呈的方式將整個應(yīng)收賬款管理貫穿起來，良好的雙向溝通可以避免相互推諉現(xiàn)象，提高應(yīng)收賬款回款效率。

■ 結(jié)語

只有將應(yīng)收賬款的功能合理發(fā)揮出來，才可以使酒店在激烈的競爭市場中脫穎而出，提高酒店現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)，充分運用貨幣時間價值，為酒店的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的財務(wù)基礎(chǔ)。若不考慮應(yīng)收賬款運轉(zhuǎn)中帶來的機(jī)會成本、壞賬成本和管理成本，即使在短期經(jīng)營中呈拉動酒店利潤趨勢，但勢必會影響酒店長期穩(wěn)定運營。所以酒店應(yīng)健全應(yīng)收賬款管理體系、樹立正確的經(jīng)營理念、完善酒店全員考核機(jī)制、完善應(yīng)收賬款風(fēng)險控制流程以及加強酒店員工之間的信息溝通等，改善酒店資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高酒店經(jīng)濟(jì)效益。