關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建思考

趙龍

（哈爾濱工程大學(xué)科技園發(fā)展有限公司，黑龍江 哈爾濱 150001）

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，中小企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，也面臨著前所未有的壓力。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中極其重要的一項(xiàng)內(nèi)容，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并且開展好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，才能夠助推自身健康高質(zhì)量的發(fā)展。

二、中小企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的意義

（一）推動(dòng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

如今不少中小企業(yè)內(nèi)部缺少健全完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制，企業(yè)內(nèi)部開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作僅僅停留在以前的核算手段以及管理方式上，尤其是中小企業(yè)在制定投資方案、選擇籌集資金手段、管理企業(yè)資金時(shí)，依舊還是依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行。企業(yè)制定健全完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制，不僅能夠規(guī)范統(tǒng)一中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，清晰界定每個(gè)部門以及工作人員的職位和責(zé)任，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)部門之間的交流合作，還能夠?qū)ζ髽I(yè)部門以及工作人員起到一定的約束作用，有利于推動(dòng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，提升企業(yè)內(nèi)部控制效果。

（二）促進(jìn)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)

因?yàn)椴簧僦行∑髽I(yè)內(nèi)部缺少科學(xué)有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制，其財(cái)務(wù)工作在開展過程中缺乏制度的規(guī)范以及保障，導(dǎo)致有關(guān)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的具體流程掌握不到位，工作開展比較無序。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括籌集資金、投資、資金運(yùn)營(yíng)、資金利潤(rùn)分配，這些活動(dòng)是一個(gè)時(shí)間上繼起和空間上并存的過程。中小企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，能夠確保中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制可以真正落實(shí)下去，確保企業(yè)資金得到科學(xué)有效的管理以及企業(yè)資金使用得到更科學(xué)的分配，從而促進(jìn)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，提高中小企業(yè)資金安全性，同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作也能得到更準(zhǔn)確科學(xué)的數(shù)據(jù)參考。

（三）提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確可靠性

因?yàn)椴簧僦行∑髽I(yè)依舊使用家族管理方式，企業(yè)內(nèi)部缺少專業(yè)的經(jīng)理人。許多關(guān)鍵的職業(yè)崗位，尤其是財(cái)務(wù)方面的職位，企業(yè)都安排了家族中的親人來擔(dān)任，沒有按照《會(huì)計(jì)法》中內(nèi)容規(guī)定聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，導(dǎo)致他律與自律的弱化，直接造成中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息失真。準(zhǔn)確可靠性不足的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不利于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，尤其不利于企業(yè)的融資工作開展。中小企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，能夠給會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理提供嚴(yán)格規(guī)范的制度約束，有效提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確可靠性。

（四）防范企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)

企業(yè)財(cái)務(wù)工作不規(guī)范，容易導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)各自分離，不利于企業(yè)資金籌集工作的開展，企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理無序運(yùn)行，規(guī)范體系不完善，投資活動(dòng)的制定也更偏于主觀意愿，最終導(dǎo)致中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅度提升，甚至?xí)l(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。中小企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，能夠加大對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理力度，進(jìn)行全方位的管理，并且有效融合中小企業(yè)財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)工作，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序執(zhí)行，大幅度減少中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的有效防范。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控構(gòu)建和實(shí)施

（一）制度約束體制

建立健全有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制，通過該體制制約企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理，有利于提升企業(yè)的管理工作效率，還能夠改善其內(nèi)控的工作環(huán)境。中小企業(yè)有關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理體制內(nèi)容，包含了財(cái)務(wù)預(yù)算體制，資金審核體制等。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過程中，要求管理層以及工作人員都需要學(xué)習(xí)相應(yīng)的工作流程，且能夠熟練掌握并運(yùn)用每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)容。企業(yè)可以運(yùn)用宣傳布告欄，網(wǎng)絡(luò)新媒體等各種平臺(tái)，來宣講企業(yè)內(nèi)部的每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理體制內(nèi)容。另外，企業(yè)所有部門的相關(guān)工作人員都應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制相關(guān)規(guī)定開展相應(yīng)的工作。

（二）權(quán)力約束體制

企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的約束機(jī)制，管理控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，該管理方法最重要的目的就是避免財(cái)務(wù)權(quán)利被濫用。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的財(cái)務(wù)權(quán)利主要包括三種，分別是財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)以及財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。要想中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展能夠科學(xué)且規(guī)范，同時(shí)又具有良好的工作效率，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)決策就一定要由決策層里的所有人員一起制定。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)由分管財(cái)務(wù)的副職或授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)行使，中小企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作過程中，應(yīng)當(dāng)安排專門的工作人員，并且賦予這些工作人員財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，嚴(yán)格監(jiān)督管理公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展情況。中小企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)權(quán)利約束體制，需要注意以下幾個(gè)方面：首先，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)清晰界定企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門工作人員所具有的相關(guān)財(cái)務(wù)權(quán)限；其次，中小企業(yè)需要規(guī)范統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程；最后，還應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員或部門之間出現(xiàn)的侵權(quán)以及越權(quán)行為，制定相應(yīng)的處罰方案，并且嚴(yán)格落實(shí)。

（三）責(zé)任約束體制

企業(yè)通過明確財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)制定企業(yè)內(nèi)部管理體制。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合國(guó)家相應(yīng)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)內(nèi)容，同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身的真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況以及財(cái)務(wù)制度內(nèi)容，建立相匹配的會(huì)計(jì)崗位或者配備相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，同時(shí)需要清晰明確企業(yè)內(nèi)部每個(gè)崗位的職責(zé)與權(quán)利。另外，除了明晰每個(gè)崗位的職責(zé)以外，還應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約。運(yùn)用責(zé)任約束體制來管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員以及相關(guān)部門進(jìn)行有效約束，更好地管理中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

（四）全面預(yù)算體系

全面預(yù)算管理工作，是企業(yè)一項(xiàng)尤其不能忽視的管理方法。全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)人力、財(cái)務(wù)以及物質(zhì)資源進(jìn)行科學(xué)有效的分配，有利于推動(dòng)企業(yè)更好的達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。中小企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)制定的年度目標(biāo)利潤(rùn)編制銷售預(yù)算，確定中小企業(yè)年度每一個(gè)產(chǎn)品種類的銷售數(shù)量，結(jié)合該銷售數(shù)量編制中小企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算，進(jìn)一步規(guī)劃中小企業(yè)材料購(gòu)買、銷售管理等各方面的業(yè)務(wù)預(yù)算。同時(shí)根據(jù)年度投資預(yù)算等各方面財(cái)務(wù)預(yù)算情況，通過數(shù)量化的方式，清晰制定出中小企業(yè)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)兩部門的相應(yīng)工作目標(biāo)。如果企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門的工作目標(biāo)都實(shí)現(xiàn)了，那么就意味著中小企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成了。全面預(yù)算管理工作能夠有效增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理力度，能夠?qū)崿F(xiàn)中小企業(yè)的業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，幫助中小企業(yè)更加科學(xué)合理分配企業(yè)人力、財(cái)務(wù)等各方面資源，有利于中小企業(yè)獲得最大化經(jīng)濟(jì)利益。

（五）資金活動(dòng)體系

一個(gè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過程中，一定需要足夠的資金支持，資金是其運(yùn)營(yíng)發(fā)展的血液，是不可或缺的內(nèi)容。中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中有關(guān)于資金的活動(dòng)主要包含投資、籌集資金、資金運(yùn)營(yíng)、資金利潤(rùn)分配等。中小企業(yè)在制定以及執(zhí)行資金活動(dòng)體系時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn)：首先，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合企業(yè)內(nèi)部制定的全面預(yù)算方案，確定籌資規(guī)模、籌資時(shí)間以及籌資手段；其次，中小企業(yè)不能忽視相應(yīng)的監(jiān)督管理工作，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部開展的投資項(xiàng)目，一定要安排專門的工作人員對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理；再次，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)也需要進(jìn)行全流程的監(jiān)控，尤其是資金收入支出、內(nèi)部存貨控制等方面的資金管理工作；最后，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身真實(shí)的情況，制定相應(yīng)科學(xué)合理的利潤(rùn)分配方案。

（六）信息傳遞體系

企業(yè)內(nèi)部具備完善科學(xué)的信息傳遞體系，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部信息產(chǎn)生以及傳遞的效率。企業(yè)在開展內(nèi)部管理工作過程中，需要不少的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息，準(zhǔn)確、及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息能夠幫助企業(yè)提升其內(nèi)部管理質(zhì)量。所以中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過程中，應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，同時(shí)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況，一步步建立起能夠涵蓋中小企業(yè)所有業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)內(nèi)容的信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)能夠大幅優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部所有類型數(shù)據(jù)信息的傳遞交流工作，使得企業(yè)內(nèi)部信息交流更加通暢，有效避免因信息不對(duì)稱而對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作開展造成的阻礙，提升企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量。

四、結(jié)語

中小企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)的要求，也符合企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的自我需求。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠有效規(guī)范中小企業(yè)財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，推動(dòng)中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。