燃?xì)庑袠I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題及對策

鄭海珍

（柳州東城燃?xì)獍l(fā)展有限公司，廣西 柳州 545616）

一、引言

燃?xì)庑袠I(yè)是保證基礎(chǔ)性能源供給的重要行業(yè)，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新優(yōu)化，有助于燃?xì)庑袠I(yè)在新時期高質(zhì)量發(fā)展。因此，很多燃?xì)庑袠I(yè)工作人員都對提高財務(wù)內(nèi)部控制工作水平重視程度較高。

二、燃?xì)庑袠I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）應(yīng)收賬款管理制度不夠完善

確保應(yīng)收賬款的及時回收是實現(xiàn)燃?xì)庑袠I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵。燃?xì)庑袠I(yè)的應(yīng)收賬款管理存在前置開發(fā)與后續(xù)追蹤的脫節(jié)，特別針對小型燃?xì)馄髽I(yè)來說，市場開發(fā)部門為拓展客戶獲取開發(fā)績效，大多沒有開展客戶評級調(diào)查或是風(fēng)險評估，造成后續(xù)賬款因客戶資信問題而無法收回。一些燃?xì)庑袠I(yè)在應(yīng)收賬款管理制度的制定過程中，財務(wù)工作負(fù)責(zé)人員缺乏對考察分析工作的重視，對應(yīng)收賬款對賬管理機制的構(gòu)成和運行情況分析考察不足，導(dǎo)致其相關(guān)舉措無法得到相應(yīng)改進，也使得應(yīng)收賬款管理措施無法實現(xiàn)高水平落實。

（二）公司管理團隊及業(yè)務(wù)部門缺乏對內(nèi)部控制的重視。

管理層認(rèn)為內(nèi)部控制集中在財務(wù)管理，特別是資金管控方面，內(nèi)部控制達(dá)成的管理績效及監(jiān)督風(fēng)險作用需要長期應(yīng)用才能得以實現(xiàn)，這需要的時間成本和人力成本巨大，因此管理層對內(nèi)部控制的開展積極性不高。同時，業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部控制中涉及的銷售、采購、庫存、工程建設(shè)、招投標(biāo)等關(guān)鍵流程節(jié)點缺乏重視，主觀認(rèn)為內(nèi)部控制是對自身業(yè)務(wù)管理工作的追責(zé)，因此在開展內(nèi)部控制自查、制訂與執(zhí)行管理制度工作上，缺乏主動性。

（三）預(yù)算管理工作者專業(yè)能力不足

部分燃?xì)馄髽I(yè)在進行預(yù)算執(zhí)行工作方案構(gòu)建的過程中，對于影響預(yù)算管理工作質(zhì)量的各方面因素缺乏足夠重視，沒有對其進行總結(jié)研究，導(dǎo)致預(yù)算管理主體人員的能力建設(shè)存在問題，不利于預(yù)算執(zhí)行相關(guān)措施的調(diào)整優(yōu)化。一些預(yù)算管理工作者在處理財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相關(guān)工作的過程中，對于現(xiàn)有預(yù)算執(zhí)行工作的運行狀況重視程度較低，未將財務(wù)指標(biāo)與業(yè)務(wù)管理過程指標(biāo)進行關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致預(yù)算管理相關(guān)方案在執(zhí)行和實施的過程中，不符合預(yù)算管理體系建設(shè)的實際特征，難以為預(yù)算管理工作者工作經(jīng)驗的積累提供支持。

（四）內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)工作存在脫節(jié)現(xiàn)象

在燃?xì)庑袠I(yè)中，特別是小型燃?xì)馄髽I(yè)，因業(yè)務(wù)規(guī)模限制其組織機構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部控制牽頭部門及內(nèi)審工作部門均由財務(wù)部門工作人員組成，內(nèi)部審計工作開展的獨立性與全面性無法得到保障。此外還導(dǎo)致很多內(nèi)部控制的組織偏重財務(wù)風(fēng)險，對業(yè)務(wù)工作存在的風(fēng)險和流程管控缺乏監(jiān)督，從而造成內(nèi)部控制的實施環(huán)節(jié)、整改環(huán)節(jié)及后續(xù)應(yīng)用推動上與業(yè)務(wù)運營管理脫節(jié)，無法推動業(yè)務(wù)發(fā)展、實現(xiàn)業(yè)務(wù)合規(guī)。

（五）燃?xì)馄髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方法的創(chuàng)新存在不足

實現(xiàn)方法創(chuàng)新可以為能源體制改革相關(guān)有利因素的開發(fā)應(yīng)用提供有力支持。但是，現(xiàn)有的一些燃?xì)馄髽I(yè)在進行財務(wù)管理方法的相關(guān)創(chuàng)新工作中，缺乏對理論結(jié)合實踐精神的有效貫徹，尤其對于財務(wù)管理相關(guān)工作的延伸性價值構(gòu)成情況缺乏必要的研究，因此難以在財務(wù)管理相關(guān)方法的廣泛推進過程中，充分滿足能源體制改革相關(guān)政策的落實需要。

三、燃?xì)庑袠I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的改進策略

（一）提高應(yīng)收賬款管理制度的完善程度

燃?xì)庑袠I(yè)一定要明確及時收取應(yīng)收賬款的重要意義。根據(jù)燃?xì)馄髽I(yè)的實際工作環(huán)境，建立健全完善的信用等級體系，并對客戶信用評估體系進行合理構(gòu)建，為應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的規(guī)避提供理想的基礎(chǔ)條件。在建立信用體系的基礎(chǔ)上，為方便后續(xù)追蹤操作，對燃?xì)饪铐棏?yīng)盡量推廣使用預(yù)付款模式。在燃?xì)獍惭b工程上加強合同管控，嚴(yán)格先收款后通氣的流程，使市場開發(fā)與工程建設(shè)環(huán)節(jié)都納入應(yīng)收賬款管理追蹤流程上。要加強對應(yīng)收賬款對賬機制特點的分析，尤其要對財務(wù)負(fù)責(zé)人員的業(yè)務(wù)能力進行相應(yīng)的考察，使應(yīng)收賬款對賬工作可以得到更加順暢的實施，并保證各類賬款的落實可以滿足燃?xì)庑袠I(yè)在新時期的發(fā)展需要。

（二）自上而下提高企業(yè)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知

燃?xì)馄髽I(yè)有計劃地加大宣傳工作力度，定期組織內(nèi)控制度解讀、法律法規(guī)宣貫講座等針對性措施，提升管理層參與度、提高燃?xì)馄髽I(yè)員工內(nèi)控管理認(rèn)識水平。同時，燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)建立業(yè)務(wù)部門分解內(nèi)控管理，以業(yè)務(wù)線條為出發(fā)點，強化各部門的關(guān)鍵節(jié)點風(fēng)險培訓(xùn)，提高全員內(nèi)控組織及推行的執(zhí)行力。另外，燃?xì)馄髽I(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，借助集團化的管控模式，引用并完善內(nèi)部控制管理指引等指導(dǎo)性文件，并應(yīng)用到企業(yè)各個層級中，從而自上而下加深企業(yè)對內(nèi)部控制的理解和使用，促使內(nèi)部控制的組織與落實更加到位。

（三）提高內(nèi)部會計制度健全程度

燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)結(jié)合本行業(yè)的特征，改善內(nèi)部會計制度，結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制工作的總體戰(zhàn)略需要，制定內(nèi)部會計制度的具體建設(shè)方案，使燃?xì)馄髽I(yè)可以在拓展產(chǎn)業(yè)規(guī)模和市場份額方面取得進展，更加充分地滿足內(nèi)部會計管理工作體系的運行需要。內(nèi)部會計制度的建設(shè)要加強對財務(wù)管理體系特征的分析考察，并對財務(wù)預(yù)算管理方案的突出作用進行總結(jié)，以便內(nèi)部會計制度的建設(shè)可以從提高內(nèi)部控制水平的設(shè)計需求出發(fā)，從而制訂出具體的制度調(diào)整方案，并保證財務(wù)組織機構(gòu)的改革創(chuàng)新獲得更加廣泛的支持，為燃?xì)馄髽I(yè)優(yōu)化內(nèi)部會計管理體系構(gòu)建質(zhì)量提供有力支持。

（四）提升預(yù)算管理工作者專業(yè)能力水平

在預(yù)算管理相關(guān)工作運行的過程中，燃?xì)馄髽I(yè)工作人員要加強對預(yù)算管理相關(guān)工作執(zhí)行力度的研究，尤其要對影響預(yù)算管理相關(guān)工作執(zhí)行質(zhì)量的因素進行創(chuàng)新性考察，制定出一套更能滿足預(yù)算管理相關(guān)措施運行要求的方案，調(diào)整創(chuàng)新預(yù)算管理工作體系，以此適應(yīng)預(yù)算管理工作主體成員的專業(yè)素質(zhì)優(yōu)化需求。

（五）提升內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)工作銜接水平

要結(jié)合內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)工作的銜接需要，制定相應(yīng)的措施。燃?xì)馄髽I(yè)要合理組建包含業(yè)務(wù)部門骨干的獨立內(nèi)部審計工作小組，結(jié)合燃?xì)庑袠I(yè)特征和業(yè)務(wù)特點，完善內(nèi)控管理制度、內(nèi)控關(guān)鍵流程等涉及業(yè)務(wù)管控方面的梳理。例如，燃?xì)馄髽I(yè)可以通過對當(dāng)前各類工作小組人員配置情況的總結(jié)，以及對各部門常規(guī)工作可能出現(xiàn)的變化加以總結(jié)，使各部門業(yè)務(wù)銜接舉措的實施可以在內(nèi)部資源合理配置的基礎(chǔ)上得到調(diào)整優(yōu)化，更好地滿足內(nèi)部控制工作與其他類型業(yè)務(wù)的銜接需要，促進內(nèi)部控制工作的順利實施。

（六）提升燃?xì)馄髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作方法創(chuàng)新質(zhì)量

燃?xì)馄髽I(yè)財務(wù)管理方法的創(chuàng)新要求調(diào)整資金收支記錄管理方法，根據(jù)燃?xì)馄髽I(yè)常規(guī)工作的開展需求，對資產(chǎn)登記方案加以改良，確保資產(chǎn)管理工作具備更高的順暢性，借此滿足財務(wù)管理方法的創(chuàng)新需要。重視氣源采購及大宗工程材料物資相關(guān)工作，改進相關(guān)的財務(wù)工作保密性建設(shè)方案，為采購工作所需監(jiān)督機制的創(chuàng)新提供支持，以此實現(xiàn)對隨意采購問題的規(guī)避處置。資金開支管理工作的設(shè)計還必須實現(xiàn)對財務(wù)透明度的分析，尤其要對額外開銷預(yù)估管理措施加以改良，使預(yù)算管理制度的建設(shè)能夠在優(yōu)化資金開支方面發(fā)揮更高水平的指導(dǎo)性作用，進而滿足資金開支管理方法創(chuàng)新需要。資金開支管理措施的設(shè)計必須在財務(wù)報告合理應(yīng)用的基礎(chǔ)上進行，按照財務(wù)透明原則，制定燃?xì)馄髽I(yè)資金開支的全員參與方案，使資金開支的具體業(yè)務(wù)可以得到更加全面的監(jiān)管，并保證相關(guān)工作的主體責(zé)任得到科學(xué)合理的落實，使財務(wù)內(nèi)部控制方法創(chuàng)新的突出價值能夠借此得到體現(xiàn)。在燃?xì)馄髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險控制制度的探索設(shè)計過程中，需要分析創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制方法的重要作用，并加強對財務(wù)風(fēng)險特征的重視，同時總結(jié)財務(wù)風(fēng)險控制舉措的規(guī)范化建設(shè)需求，明確制度設(shè)計的重要意義，進而滿足燃?xì)馄髽I(yè)的創(chuàng)新發(fā)展需求。

四、結(jié)語

財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量直接影響著燃?xì)庑袠I(yè)的資金調(diào)配水平。因此，在當(dāng)前燃?xì)庑袠I(yè)改革發(fā)展的關(guān)鍵時期，加強對財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題的研究，并結(jié)合燃?xì)庑袠I(yè)的實際情況，制定財務(wù)內(nèi)部控制工作的改進策略，對提高燃?xì)庑袠I(yè)的總體發(fā)展質(zhì)量而言具有十分重要的意義。