國有企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及改進措施

曹慧敏

（山東國電能源銷售有限公司，山東 濟南 250000）

一、引言

新時期背景下，大部分國有企業(yè)都認識到了內部控制的重要性，并在一定程度、一定范圍內建立了內控制度，為企業(yè)基本業(yè)務內部管理奠定了良好基礎。但仍有部分企業(yè)沒有給予內部控制相應的重視，對內部控制的意義存在諸多誤解。企業(yè)想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標，就要提高風險識別能力和風險管理能力，促進組織管理向規(guī)范化、標準化、專業(yè)化趨勢發(fā)展。

二、加強企業(yè)內部控制的意義

（一）滿足企業(yè)經營管理需求

國有企業(yè)強化內控管理力度，對提高企業(yè)經營管理水平有積極影響。具體來說，企業(yè)構建科學、完善的內控管理制度，能夠充分保證會計信息的準確性和可靠性。在此基礎上對會計信息進行合理分析，可以為企業(yè)重大決策提供準確依據(jù)，有利于企業(yè)更好的應對外界風險。另外，內控制度可以將企業(yè)職責轉移到個人身上，通過個人負責制，能夠充分激發(fā)工作人員工作積極性和主觀能動性，有利于企業(yè)盡快實現(xiàn)經營管理目標。

（二）順應資本市場監(jiān)管需求

隨著全球經濟一體化的不斷深入，國有企業(yè)面臨的市場競爭壓與日俱增。在實際發(fā)展過程中不僅需要考慮國內經濟市場需求，還要遵循國外市場相關要求。也就是說，只有更好的順應國外資本市場，才能夠為國有企業(yè)向國際化趨勢發(fā)展奠定基礎，為提高國有企業(yè)在國際競爭環(huán)境中的地位提供保障。例如SOX法案明確強調，在美國上市的企業(yè)需要做好相應的披露工作，要求企業(yè)具備健全、完善的內控制度。因此，需要結合資本市場監(jiān)管需求不斷完善和優(yōu)化內控制度，保證管理體系的先進性和規(guī)范性，為國有企業(yè)進軍國際市場做充足準備。

（三）遵循國家法律法規(guī)客觀要求

現(xiàn)行法律體系中不乏關于企業(yè)內控管理相關規(guī)范，如《內部會計控制規(guī)范》《會計法》等。這些法律法規(guī)均明確強調了內部控制的意義和目標，即保證資產的安全性和完整性，同時提高會計部門發(fā)布信息的真實性和時效性。與此同時，相關法律法規(guī)除了強調企業(yè)必須建立完善的內控管理制度外，還為內控管理制度建立了指導性規(guī)范，明確了制度實施原則和具體需求。企業(yè)建立完善的內控管理制度，不僅是促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的客觀需求，也是對經營活動全方位的控制，使其合乎相關法律規(guī)范的重要途徑。

三、企業(yè)內部控制管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理層內控意識不足

自我國加入世貿組織后，國有企業(yè)面臨的市場競爭壓力與日俱增，大部分國有企業(yè)都認識到了內部控制的重要性，并在一定程度和一定范圍內建立了內控管理制度。但在具體實施過程中，卻普遍存在管理層內控意識薄弱這一問題，導致企業(yè)內控制度執(zhí)行不到位，沒有充分發(fā)揮內部控制管理的作用和功能。國有企業(yè)是我國市場經濟體系中的重要組成部分，相對于民營企業(yè)而言承擔的社會責任更加艱巨，提高國有企業(yè)核心競爭力，對促進經濟發(fā)展、推動社會進步而言有積極作用。而強化企業(yè)內部控制管理水平，就是提高企業(yè)市場競爭力的必要途徑。然而，由于部分國有企業(yè)管理層內控意識不足，風險意識較低，思想固化，沒有充分認識到內控在企業(yè)發(fā)展中的重要性，導致管理層無法發(fā)揮領導、帶頭作用。即使有部分管理層發(fā)放了內控相關書面文件，但是因缺乏長效性和持續(xù)性，使得后續(xù)執(zhí)行不到位，最終使得企業(yè)內控制度形式化，嚴重降低了企業(yè)風險防范能力。

（二）企業(yè)內控監(jiān)督水平有限

監(jiān)督工作是國有企業(yè)開展內部控制管理工作的重要環(huán)節(jié)，其工作水平直接影響內控管理整體效果。具體來說，企業(yè)內控監(jiān)督可以分為兩個方面，分別為外部監(jiān)督和內部監(jiān)督。其中外部監(jiān)督主要指政府以及社會監(jiān)督，而內部監(jiān)督則是指企業(yè)審計部門與財務部門監(jiān)督。只有將內部監(jiān)督與外部監(jiān)督形成合力，才能夠保證國有企業(yè)內部控制工作有序進行。但結合國有企業(yè)內控管理實際情況來看，受諸多因素影響，嚴重降低了企業(yè)監(jiān)督水平。具體體現(xiàn)在財務人員和審計人員專業(yè)能力有限、綜合素質參差不齊，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營發(fā)展中存在的問題，導致審查力度和監(jiān)督力度不足。另外，國有企業(yè)缺乏健全、完善的監(jiān)督機制，導致內控管理工作分工不明，管理人員越權管理的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）缺乏完善的風險評估機制和預警機制

經濟市場變化趨勢日新月異，為國有企業(yè)經營發(fā)展帶來諸多風險，如財務風險、決策風險、人員調配風險等。想要從根源上降低風險發(fā)生率，促進企業(yè)健康運作，就要企業(yè)強化內部控制管理水平，提高風險識別能力和防范能力。然而，現(xiàn)階段我國部分國有企業(yè)，仍然存在風險評估機制與預警機制不完善的現(xiàn)象，嚴重阻礙了內控工作的順利實施。而造成這一問題的根本原因在于國有企業(yè)員工長期在安逸環(huán)境下工作，影響了企業(yè)管理人員的風險意識。自改革開放后，國有企業(yè)經歷了一系列并購重組，在一定程度上增加了企業(yè)風險隱患，為內部控制管理提出更高要求，如果管理層缺乏風險防范意識，一味沿用傳統(tǒng)風險評估方法，只重視經濟活動事后風險評估，沒有及時跟進活動開展情況，不僅導致內控效果大打折扣，還會為企業(yè)造成巨大經濟損失。

四、加強企業(yè)內部控制管理的對策

（一）提高企業(yè)管理層內控意識

企業(yè)管理層作為內部控制工作實施的執(zhí)行者和引導者，其專業(yè)能力、經營理念、思想意識不僅關系到的企業(yè)發(fā)展狀況，還能夠影響員工對企業(yè)以及自身工作的認識水平。因此，提高企業(yè)管理層內控意識，使其認識到內控制度建立的必要性，是促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的首要任務。具體來說，只有企業(yè)管理層提高內控管理意識，才能夠充分發(fā)揮帶頭模范作用，從而引導企業(yè)員工自覺遵循內控制度，以此來增強員工內控意識，保證內控制度得到貫徹和落實。而想要實現(xiàn)這一目標，需要企業(yè)強化內部控制宣傳教育力度，使管理層從思想上得到重視。在此基礎上還應強化員工積極參與水平，通過完善人才培養(yǎng)機制，大量引進高素質、高水平人才，并做好系統(tǒng)培訓工作，提高員工綜合素養(yǎng)，從而為企業(yè)營造良好的內部控制環(huán)境奠定良好的基礎。

（二）強化企業(yè)內控監(jiān)督水平

首先，企業(yè)需要建立良好的信息溝通系統(tǒng)。建立信息系統(tǒng)是企業(yè)構建良好內控環(huán)境的重要途徑，系統(tǒng)的好壞能夠直接影響內控監(jiān)督管理效果。簡單來說，良好的信息溝通系統(tǒng)，有利于提高企業(yè)相關信息傳播速度和效率，保證企業(yè)及時掌握組織運營實際情況，使組織中的所有人清楚認識到自身的責任和義務。另外，上文提到，企業(yè)內控監(jiān)督分為內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，從內部監(jiān)督角度分析，信息系統(tǒng)需要具備向上、向下以及橫向溝通能力；從外部監(jiān)督角度分析，信息系統(tǒng)應具備外界信息溝通、傳遞能力，只有保證信息通暢，才能夠從根源上降低因信息不對稱造成的經營成本增加問題。其次，國有企業(yè)需要結合自身發(fā)展實際情況建立內部審計部門，并配備專業(yè)人才。在此基礎上，企業(yè)需要構建完善的審計制度，保證審計人員在執(zhí)行相關工作時能夠做到有據(jù)科技。為提高監(jiān)督管理水平，還要充分利用信息化技。從而全面提高國有企業(yè)市場競爭水平。最后，國有企業(yè)需要建立健全的監(jiān)督機制，并明確劃分監(jiān)督管理工作內容，保證所有管理人員認識到自身的責任和義務，避免出現(xiàn)越權管理、玩忽職守等不良現(xiàn)象。只有充分滿足以上需求，才能夠全面提高國有企業(yè)內控監(jiān)督水平，為促進國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎。

（三）構建科學的風險管控機制

國有企業(yè)相對于民營企業(yè)而言，雖然經營管理目標都是為了實現(xiàn)最大化經濟效益，但國有企業(yè)所肩負的社會職責更加艱巨。如果在發(fā)展過程中存在風險隱患，不僅會為企業(yè)健康發(fā)展造成不良影響，還會直接降低國民經濟發(fā)展水平。結合國有企業(yè)運營管理實際情況來看，由于經濟活動較多、類型復雜、投資較大、周期較長，所以不可避免存在風險隱患，如果沒有得到及時控制，將會直接阻礙活動有序展開，同時為企業(yè)造成不可挽回的損失。而國有企業(yè)想要提高自身風險識別能力和風險防范能力，就要構建科學的風險管控機制。具體來說，國有企業(yè)需要結合發(fā)展現(xiàn)狀，制定風險預警指標，并利用信息化手段全過程監(jiān)督企業(yè)資金周轉、分配以及使用情況，有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的風險隱患，并第一時間采取措施解決。與此同時，國有企業(yè)還應結合以往的經營管理經驗，分析經濟活動中可能存在的風險隱患，并提前制定防范方案，避免風險發(fā)生時企業(yè)手足無措，做出錯誤決策，從而加劇企業(yè)損失。另外，企業(yè)也可以采用購買保險，或第三方簽訂合同等方式，將風險隱患轉移到其他領域，盡可能降低企業(yè)損失。與此同時，企業(yè)還應全面了解經濟市場發(fā)展情況，針對重大市場風險提前制定應急處理方案，并合理運用金融工具或金融衍生產品，盡可能將國有企業(yè)面臨的風險隱患降到最低。

五、結束語

綜上所述，國有企業(yè)在經營發(fā)展過程中，具有經濟活動多、資金投入大、活動周期長等多種特點，在一定程度上增加了企業(yè)資金分配、收入支出的管理難度。為了促進企業(yè)平穩(wěn)運作，需要國有企業(yè)充分認識到內部控制的重要性，并結合現(xiàn)階段企業(yè)內控中存在的問題進行分析，有針對性地采取措施來解決。本文從提高企業(yè)管理層內控意識、強化企業(yè)內控監(jiān)督水平以及構建科學的風險管控機制三個方面提出企業(yè)內控改進建議，旨在為促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎。