企業(yè)IPO過程財務(wù)規(guī)范與 會計(jì)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化

袁玲

（連云港高品再生資源有限公司，江蘇 連云港 222001）

企業(yè)在進(jìn)入到IPO階段后，已經(jīng)把財務(wù)規(guī)范問題融入其中。企業(yè)需要給予財務(wù)規(guī)范工作高度重視，從根源上有效處理財務(wù)規(guī)范活動中各種問題，讓企業(yè)IPO中財務(wù)規(guī)范質(zhì)量不斷提升。筆者以企業(yè)IPO過程中財務(wù)規(guī)范為重點(diǎn)，對企業(yè)IPO過程中財務(wù)規(guī)范和會計(jì)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化進(jìn)行深入探討。

一、企業(yè)IPO過程的財務(wù)規(guī)范

（一）以財會制度為準(zhǔn)繩進(jìn)行財務(wù)規(guī)范

企業(yè)在規(guī)范財務(wù)活動及優(yōu)化會計(jì)業(yè)務(wù)流程過程中，需要以現(xiàn)有規(guī)章制度為根本，這對保證企業(yè)健康發(fā)展、規(guī)范財務(wù)行為、促進(jìn)企業(yè)IPO發(fā)展有著重要意義。在該體系作用下，可以讓財務(wù)管理工作更加規(guī)范和專業(yè)，形成統(tǒng)一的工作要求，讓企業(yè)IPO過程有章可循、有據(jù)可依。并且，保證企業(yè)IPO過程財務(wù)業(yè)務(wù)的規(guī)范性，可以減少財務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)，提高企業(yè)財務(wù)工作效率。

（二）完善公司的財務(wù)組織架構(gòu)

企業(yè)財務(wù)組織作為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中不可或缺的一部分，是企業(yè)經(jīng)營管理中最為重要的管理單位，部分重要職能需要在專業(yè)組織機(jī)構(gòu)下完成。首先，對于資金管理工作來說，需要在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的資金管理部門，對企業(yè)日常經(jīng)營活動進(jìn)行有效監(jiān)管，提供資金保障，對企業(yè)經(jīng)營活動資金支出情況進(jìn)行預(yù)測和統(tǒng)計(jì)；對于企業(yè)收入、現(xiàn)金流量等科學(xué)分配；對于企業(yè)日常財務(wù)活動和財務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程進(jìn)行有效監(jiān)管，及時找出存在問題并處理。其次，針對預(yù)算管理工作來說，需要成立專業(yè)的預(yù)算管理職能部門，對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測，保證企業(yè)資金流和獲利能力的穩(wěn)定性。最后，在規(guī)范財務(wù)流程過程中，需要強(qiáng)化財務(wù)管理職責(zé)。高效的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)可以讓企業(yè)釋放大量的管理能量，將財務(wù)組織協(xié)同效應(yīng)充分發(fā)揮，從而獲取理想的工作效果。為了讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)IPO，需要對企業(yè)財務(wù)組織框架進(jìn)行優(yōu)化改革，保證企業(yè)各項(xiàng)活動有序進(jìn)行。

（三）建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

于2018年，證監(jiān)會發(fā)布了關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市管理相關(guān)要求，其明確指出發(fā)行人應(yīng)該構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，并將其落實(shí)到位，保證財務(wù)報告信息的真實(shí)性和有效性，為企業(yè)后續(xù)經(jīng)營生產(chǎn)活動開展提供數(shù)據(jù)參考。由此可見，證監(jiān)會對企業(yè)內(nèi)部控制工作給予高度重視，其中包含資金管理、對外擔(dān)保、聯(lián)合交易、內(nèi)部審計(jì)等。如果企業(yè)內(nèi)部控制缺乏規(guī)范性，將會給企業(yè)IPO審核帶來直接影響，構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)開展IPO活動前重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

（四）規(guī)范使用企業(yè)資金，合理控制現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量作為企業(yè)財務(wù)活動中的重要指標(biāo)，能夠真實(shí)展現(xiàn)出企業(yè)盈利能力、償債能力、支付能力。在財務(wù)報表中，現(xiàn)金流量表在其中發(fā)揮著重要作用，可以提供真實(shí)有效的財務(wù)信息，將資產(chǎn)負(fù)債表利潤表無法展現(xiàn)出的企業(yè)問題進(jìn)行如實(shí)展現(xiàn)，讓企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營狀況有充分的了解，做出精準(zhǔn)預(yù)判。在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營狀況，將企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中的現(xiàn)金流量與主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較分析，如果發(fā)生現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)值的情況，需要出具具體的分析報告，并對該現(xiàn)象進(jìn)行解釋說明。只有這樣，才能保證企業(yè)資金使用的規(guī)范性，控制現(xiàn)金流量，減少企業(yè)資金支出，維護(hù)企業(yè)整體效益。

（五）規(guī)范企業(yè)股權(quán)

對于擬上市公司來說，需要對四項(xiàng)問題給予高度重視。首先，企業(yè)成立與歷次變更是否滿足國家法律要求；其次，企業(yè)股東出資是否規(guī)范科學(xué)；再次，股東結(jié)構(gòu)是否清晰合理；最后，股東結(jié)構(gòu)是否規(guī)范。對于企業(yè)成立或者歷次變更產(chǎn)生的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，可以將其作為上市公司主體資本是否成立的判斷依據(jù)。而出資方式和出資時間對評估企業(yè)是否可以通過審核有著直接影響，股權(quán)結(jié)果除了商戶股權(quán)轉(zhuǎn)讓之外，核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是防止審核風(fēng)險問題出現(xiàn)的主要因素。

（六）完善融資計(jì)劃

IPO作為實(shí)現(xiàn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資的重要內(nèi)容，企業(yè)中債務(wù)將會給其今后發(fā)展帶來直接影響，為了將該問題全面處理，要求企業(yè)適當(dāng)調(diào)整好融資結(jié)構(gòu)。在選擇直接融資方式過程中，大部分企業(yè)將會通過股權(quán)融資方式，提高自身業(yè)績，是促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)增長的重要方法。通常情況下，企業(yè)在將相關(guān)資料匯報給相關(guān)部門審核過程中，需要提供以下幾項(xiàng)信息，如企業(yè)發(fā)行額度、企業(yè)擬融資金額度及企業(yè)融資項(xiàng)目投向等。其中融資計(jì)劃制定是非常重要的，融資計(jì)劃是展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況、發(fā)展?jié)摿Φ闹匾獌?nèi)容，可以真實(shí)展現(xiàn)出企業(yè)綜合競爭實(shí)力、風(fēng)險抵御能力及未來發(fā)展前景等。所以擬上市企業(yè)需要加強(qiáng)融資計(jì)劃制定，從而促進(jìn)IPO審核工作順利開展。

二、財務(wù)規(guī)范帶來會計(jì)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化

（一）正確選擇會計(jì)制度和科學(xué)運(yùn)行會計(jì)政策

會計(jì)政策概括是企業(yè)的一種財務(wù)原則和處理方式，是企業(yè)開展會計(jì)核算工作時，嚴(yán)格秉持的原則和采取的會計(jì)處理方法。在企業(yè)開展會計(jì)政策制定工作時，需要結(jié)合謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行。在IPO過程中，財務(wù)規(guī)范要求企業(yè)選擇適宜的會計(jì)政策和會計(jì)處理方法，滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求，保證各項(xiàng)信息的真實(shí)性和完整性，將企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行展現(xiàn)，制定詳細(xì)的財務(wù)分析報告。

（二）成本費(fèi)用規(guī)范

成本費(fèi)用管理作為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要部分之一，成本費(fèi)用將會給企業(yè)盈利和發(fā)展帶來直接影響。在成本費(fèi)用管理過程中，和成本核算之間有著緊密的聯(lián)系，一個擬上市公司財務(wù)是否規(guī)范，需要通過完善的成本核算體系來確定。在成本核算過程中，涉及的內(nèi)容比較復(fù)雜，只有保證財務(wù)規(guī)范性，才能讓成本核算工作順利開展，給企業(yè)提供真實(shí)、完整的會計(jì)信息。規(guī)范成本費(fèi)用內(nèi)容，是擬上市公司重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。企業(yè)成本費(fèi)用核算中將會面臨各種問題，如采用的成本費(fèi)用核算方式不合理、核算體系不完善、與收入成本劃分不匹配、成本支出不科學(xué)等，在這些問題影響下，使得各個會計(jì)階段中相同類型項(xiàng)目成本各不相同，無法展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營狀況。上述問題處理需要擬上市企業(yè)從規(guī)范財務(wù)流程角度入手，建立完善的成本核算及管理機(jī)制，對成本費(fèi)用科學(xué)劃分，嚴(yán)格按照科學(xué)性原則進(jìn)行會計(jì)信息統(tǒng)計(jì)記錄。

（三）收入核算流程優(yōu)化

營業(yè)收入作為利潤表中的重要部分，是企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，可以真實(shí)展現(xiàn)出企業(yè)盈利能力。在上市管理?xiàng)l例中明確指出，盈利收入作為重要指標(biāo)，收入核算流程需要滲透在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，生產(chǎn)銷售與收入之間有著直接的關(guān)聯(lián)。通過加強(qiáng)企業(yè)管理，規(guī)范資金收支，完善相應(yīng)的管理體系，將會給企業(yè)收入核算帶來一定影響。為了保證擬上市公司順利通過審核，規(guī)范企業(yè)收入核算流程是非常必要的。

（四）強(qiáng)化財務(wù)管理和會計(jì)業(yè)務(wù)

合法合規(guī)企業(yè)經(jīng)營，是增強(qiáng)企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵，但是在某種程度上也會受到是否滿足我國法律體系要求的影響。如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，出現(xiàn)違規(guī)違法行為，將會直接影響擬上市公司IPO審核工作。財務(wù)管理工作包含稅務(wù)籌劃、會計(jì)政策調(diào)整、會計(jì)變更等管理內(nèi)容，需要得到稅務(wù)部門的支持，不會出現(xiàn)違反國家會計(jì)準(zhǔn)則要求的狀況。除了財務(wù)管理和會計(jì)業(yè)務(wù)之外，擬上市公司還要注重工商、社保等部門的監(jiān)管，嚴(yán)格按照國家法律要求進(jìn)行，合法經(jīng)營。

（五）重視會計(jì)基礎(chǔ)管理

為了保證企業(yè)IPO過程財務(wù)規(guī)范性，應(yīng)該做好會計(jì)基礎(chǔ)管理工作，有效提高財務(wù)業(yè)務(wù)水平。在具體操作中，需要嚴(yán)格按照新會計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行，給企業(yè)IPO過程中財務(wù)規(guī)范提供指導(dǎo)。當(dāng)前，結(jié)合現(xiàn)有的國內(nèi)準(zhǔn)則要求來說，整體比較規(guī)范。在這種環(huán)境下，部門之間可以實(shí)現(xiàn)充分交流，促進(jìn)各項(xiàng)資源的傳遞和共享，在某種程度上避免由于信息交流不充分，導(dǎo)致財務(wù)信息失真問題。所以，要求企業(yè)有充足的信息，努力將各種規(guī)章制度落實(shí)到位，讓會計(jì)基礎(chǔ)管理工作順利進(jìn)行，獲取理想的工作效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)IPO過程中財務(wù)規(guī)范。此外，對于企業(yè)而言，需要招聘和引進(jìn)高水平、高素養(yǎng)的會計(jì)人才，負(fù)責(zé)日常核算與管理。在人才支持下，減少企業(yè)IPO過程中財務(wù)不規(guī)范問題，讓企業(yè)IPO過程中財務(wù)規(guī)范水平得到進(jìn)一步提升。

（六）建立風(fēng)險防范機(jī)制

企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理時，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險防范機(jī)制建設(shè)，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效監(jiān)管，將風(fēng)險評估工作落實(shí)到位。只有這樣，才能減少財務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)，規(guī)范各級人員工作行為，自主參與到實(shí)踐活動中，改善企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)IPO進(jìn)程發(fā)展。此外，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)調(diào)審計(jì)功能，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，通過這種方式，可以改善企業(yè)經(jīng)營效率，保證經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)效性。如果企業(yè)自身不具備相關(guān)要求，需要在第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)配合下，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的防控與管理。企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，做好內(nèi)部審計(jì)工作，讓內(nèi)部穩(wěn)定運(yùn)行，便于企業(yè)IPO過程中財務(wù)規(guī)范。

三、結(jié)束語

總而言之，財務(wù)規(guī)范作為監(jiān)管部門審核企業(yè)IPO是否通過的主要因素，對于企業(yè)是否可以成功上市有著直接影響。雖然企業(yè)通過上市方式來獲取更多的資金，但是擬上市公司在財務(wù)規(guī)范上將會面臨各種問題，導(dǎo)致IPO審核效率下降。為了改變這種狀況，要求擬上市企業(yè)做好財務(wù)管理工作，提高財務(wù)業(yè)務(wù)水平，完善相應(yīng)管理體系，保證企業(yè)IPO過程中財務(wù)規(guī)范，讓會計(jì)業(yè)務(wù)流程得到優(yōu)化處理。