摘 要:注重稅收籌劃是高端制造企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效能、落實(shí)降本增效、提升盈利能力的重要舉措與有效探索。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,高端制造企業(yè)加強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃,有利于強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范企業(yè)行為、合理配置企業(yè)資源,進(jìn)而提升經(jīng)營(yíng)效能、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提振企業(yè)發(fā)展信心,這是高端制造企業(yè)稅收籌劃的價(jià)值內(nèi)涵。鑒于此,本文從外部與內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面提出了高端制造企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略,具體包括:以政府優(yōu)化稅收政策為基礎(chǔ),營(yíng)造透明的稅收籌劃制度環(huán)境;以高端制造企業(yè)增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)為支撐,提高稅務(wù)籌劃能力;以加強(qiáng)政府和企業(yè)的稅務(wù)信息流通性為保障,提升企業(yè)稅收籌劃的效率;最終推動(dòng)我國(guó)高端制造企業(yè)做大做強(qiáng)。
關(guān)鍵詞:高端制造企業(yè);稅收籌劃;稅收政策;制度環(huán)境
一、前言
高端制造企業(yè)是我國(guó)提升核心技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力、提高國(guó)際市場(chǎng)影響力、提振國(guó)產(chǎn)品牌自信心的重要力量支撐。在經(jīng)營(yíng)成本上升、市場(chǎng)需求收斂、宏觀經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型加速的多重背景下,高端制造行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨加劇,如何提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力,提高盈利能力,這是高端制造企業(yè)管理層非常關(guān)心的核心命題。事實(shí)上,高端制造業(yè)是與低端制造業(yè)相對(duì)應(yīng)的說(shuō)法,是工業(yè)化發(fā)展的高級(jí)階段,是具有高技術(shù)含量和高附加值的產(chǎn)業(yè)。低端制造業(yè)是工業(yè)化初期的產(chǎn)物,而高端制造業(yè)則是工業(yè)化后期和后工業(yè)化的產(chǎn)物。高端制造業(yè)的顯著特征是高技術(shù)、高附加值、低污染、低排放,具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。目前,我國(guó)的高端制造企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中并不占優(yōu),這既不利于我國(guó)高端制造企業(yè)的跨越式發(fā)展,也不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量轉(zhuǎn)型,如何進(jìn)一步提升我國(guó)高端制造企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力成為當(dāng)前管理層必須考慮的問(wèn)題,因此加強(qiáng)高端制造企業(yè)納稅籌劃成為可選的路徑之一。
稅收籌劃是在不違反法律的前提下,當(dāng)企業(yè)存在多種納稅選擇時(shí),通過(guò)納稅籌劃最大程度降低企業(yè)納稅稅額比例,減輕稅收負(fù)擔(dān),延遲納稅時(shí)間,從而最大程度達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化??梢院敛华q豫的說(shuō),注重稅收籌劃是高端制造企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效能、落實(shí)降本增效、提升盈利能力的重要舉措與有效探索。但目前,高端制造企業(yè)的稅收籌劃仍處于較低水平,存在的原因既有政策層面的不健全,也有企業(yè)自身稅務(wù)籌劃意識(shí)及能力的欠缺。鑒于此,本文以分析高端制造企業(yè)稅收籌劃的價(jià)值為切入點(diǎn),重點(diǎn)探究高端制造企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略,以期促進(jìn)我國(guó)高端制造企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。
二、高端制造企業(yè)稅收籌劃的價(jià)值
合理納稅是每家企業(yè)、每位公民應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù),企業(yè)也不例外。但合理合法、在不觸犯法律的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃,是企業(yè)增長(zhǎng)利潤(rùn)、節(jié)約成本綠色生產(chǎn),達(dá)到利益最大化的重要因素。而高端制造業(yè)生產(chǎn)過(guò)程復(fù)雜、生產(chǎn)技術(shù)精密、生產(chǎn)投資成本高昂等特性,一個(gè)好的稅收籌劃政策對(duì)其企業(yè)公司的影響是非常重要的。
1.強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)管理,提升經(jīng)營(yíng)效能
高端制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的會(huì)計(jì)管理的水平,很大程度上取決于其資金、成本以及利潤(rùn)。而高端制造企業(yè)的稅收籌劃的目標(biāo)就是針對(duì)這三大要素。不僅要實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的高效運(yùn)用,還要在控制成本最低的情況下實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大利潤(rùn),通過(guò)一系列對(duì)企業(yè)資金、成本以及利潤(rùn)的籌措與規(guī)劃,高端制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平會(huì)隨著三大要素的精進(jìn)得到進(jìn)一步的提升。會(huì)計(jì)管理水平與稅收籌劃的水平也是相掛鉤的。企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員不僅需要熟悉會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容,對(duì)于稅收、稅法相關(guān)的知識(shí)也需要熟知,懂得國(guó)家對(duì)于企業(yè)稅收的要求以及一些優(yōu)惠的政策,才能更好地進(jìn)行稅收方面的籌劃。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)兩個(gè)方面,在高端制造企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中,財(cái)務(wù)和稅務(wù)是需要相互考慮和配合的,會(huì)計(jì)管理部門(mén)通過(guò)納稅的調(diào)整、申報(bào)等工作,也有利于提高自身的會(huì)計(jì)管理水平。
2.規(guī)范企業(yè)行為,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)
高端制造業(yè)主要包含航天航空、衛(wèi)星制造與應(yīng)用業(yè)、軌道交通設(shè)備制造業(yè)、海洋工程裝備制造業(yè)、智能裝備制造業(yè)這五個(gè)產(chǎn)業(yè)。這些行業(yè)需要掌握尖端的核心技術(shù),投資成本也十分高昂,合理的稅收籌劃可以幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化,同比例減少稅額,在行業(yè)井然有序的發(fā)展環(huán)境下,配合國(guó)家、地方的稅收優(yōu)惠政策和有關(guān)部門(mén)的大力監(jiān)督,能夠規(guī)范行業(yè)秩序,合法經(jīng)營(yíng)管理,嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)行為,依法納稅,合理投資經(jīng)營(yíng),這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)有效、安全健康發(fā)展的前提和保障,才能使各企業(yè)公司得到可持續(xù)發(fā)展。
3.合理配置企業(yè)資源,提振發(fā)展信心
稅收政策對(duì)于高端制造企業(yè)有各項(xiàng)優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策,如利用廢水、廢渣等進(jìn)行制造和生產(chǎn)的企業(yè),五年內(nèi)減征或免征所得稅;研究和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的費(fèi)用成本可以直接抵扣納稅所得額等。對(duì)這些稅收政策的正確把握和合理運(yùn)用,準(zhǔn)確把握稅率和稅基之間的關(guān)系與差別,合理利用稅法,企業(yè)可以在很大程度上達(dá)到減輕自身稅收負(fù)擔(dān)、減輕運(yùn)營(yíng)成本的效果。企業(yè)的稅收成本降低,就有更多的可利用的資金和資源,在投資籌資上更為靈活,促進(jìn)了企業(yè)資源的流動(dòng)和合理配置,最大程度實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。合理有效的稅收籌劃可以幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本,減少高端制造企業(yè)的現(xiàn)金流出,增加企業(yè)的可支配資金,更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值,提振企業(yè)的發(fā)展信心,利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。
三、高端制造企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃的具體策略
高端制造企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃是一項(xiàng)綜合、復(fù)雜、動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)性工程,因此必須借助政府的政策支撐和企業(yè)自身的能力強(qiáng)化。因此,本文從外部與內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面提出了高端制造企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略。本文認(rèn)為高端制造企業(yè)稅收籌劃要以政府優(yōu)化稅收政策為基礎(chǔ),營(yíng)造透明的稅收籌劃制度環(huán)境;要以高端制造企業(yè)增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)為支撐,提高稅務(wù)籌劃能力;以加強(qiáng)政府和企業(yè)的稅務(wù)信息流通性為保障,提升企業(yè)稅收籌劃的效率;最終促進(jìn)高端制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展。
1.優(yōu)化稅收政策,營(yíng)造透明的制度環(huán)境
為了跟上國(guó)際發(fā)展的潮流,為日后我國(guó)高端制造業(yè)的發(fā)展奠定國(guó)際基礎(chǔ),從適合我國(guó)國(guó)情的投資水平和貿(mào)易體系出發(fā),政府一方面適當(dāng)采取宏觀調(diào)控手段,另一方面充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用,為建立更好環(huán)境的自貿(mào)區(qū)提供法治保障,搭建一個(gè)更加開(kāi)放透明的環(huán)境整合各項(xiàng)優(yōu)惠政策予以公開(kāi)。要正確理性地梳理現(xiàn)有稅收政策,稅收政策制度化、法制化,嚴(yán)格按照法定程序來(lái)執(zhí)行,堅(jiān)決反對(duì)“形式主義”,避免稅收政策執(zhí)行的隨意性。我國(guó)財(cái)政部就《高端裝備制造業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》設(shè)定的發(fā)展目標(biāo),2012年-2022年期間是我國(guó)高端制造企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)機(jī)重要期,明確該時(shí)期的主要發(fā)展方向定為航天、航空、高速鐵路、海洋工程、智能裝備這五個(gè)領(lǐng)域。在發(fā)展過(guò)程中針對(duì)特殊的行業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的稅收政策用以鼓勵(lì)其他企業(yè)的投資。另外稅收政策要合理化,按照國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策通知》,各地區(qū)各部門(mén)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)全面梳理政府與企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議、備忘錄、會(huì)議紀(jì)要等文件,嚴(yán)格按照法律要求從事所有生產(chǎn)交易活動(dòng),對(duì)不按照法規(guī)要求實(shí)行優(yōu)惠政策的企業(yè)一律停止執(zhí)行,針對(duì)政策實(shí)行力度適當(dāng)進(jìn)行處罰,對(duì)沒(méi)有法律障礙的活動(dòng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)需向財(cái)政部上報(bào)審核。要嚴(yán)格遵守“四個(gè)嚴(yán)”制度,建設(shè)統(tǒng)一有序、公平競(jìng)爭(zhēng)、統(tǒng)一開(kāi)放的市場(chǎng)體系。
(1) 支持相關(guān)人才培養(yǎng),激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新能力
財(cái)政政策上,國(guó)家要加大力度、政策對(duì)高端制造行業(yè)先進(jìn)設(shè)備和高端人才的引進(jìn),制定相關(guān)政策,對(duì)該行業(yè)無(wú)論是在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、宣傳及推廣、產(chǎn)品制造等方面有特殊貢獻(xiàn)者,國(guó)家、各級(jí)政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)予以相應(yīng)的表彰與獎(jiǎng)勵(lì),繼續(xù)努力推動(dòng)該行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。
稅收政策上,政府適當(dāng)?shù)姆龀窒嚓P(guān)企業(yè),積極引進(jìn)相關(guān)專(zhuān)業(yè)高水平層次、高級(jí)專(zhuān)業(yè)技能、緊缺的國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀人才,對(duì)在國(guó)際上獲得相關(guān)專(zhuān)業(yè)認(rèn)可、具有高水平培訓(xùn)資質(zhì)、高級(jí)技能的專(zhuān)業(yè)人才,在其所獲得的工資基礎(chǔ)上按照所獲得工資的100%加計(jì)扣除,或提高高端制造業(yè)從業(yè)人員個(gè)人所得稅工資標(biāo)準(zhǔn),降低個(gè)稅稅務(wù)起征點(diǎn),對(duì)獲得過(guò)國(guó)內(nèi)外專(zhuān)利,受到過(guò)國(guó)內(nèi)外政府、部門(mén)的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)等,征收稅額實(shí)施動(dòng)態(tài)管理,免予對(duì)其進(jìn)行個(gè)人所得稅額的征收,工資薪金的使用其扣除額標(biāo)準(zhǔn)與CPI指數(shù)相關(guān);給相關(guān)科研人員發(fā)放補(bǔ)貼,提高科研經(jīng)費(fèi),用以激發(fā)該行業(yè)從業(yè)人員的積極性,推動(dòng)該行業(yè)人才需求的積極高效性發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。從而進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)家、社會(huì)對(duì)該行業(yè)可持續(xù)發(fā)展人才的需要。
(2) 采取多樣化稅收優(yōu)惠方式,完善區(qū)域性差異
與高端制造業(yè)投資的相關(guān)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策非常之多,更新速度也非常之快,但是沒(méi)有具體完整地形成一個(gè)完善有效的體系,各個(gè)政策之間也缺乏關(guān)聯(lián)性。每個(gè)省市之間的基礎(chǔ)設(shè)施、財(cái)政資金、可投入力度、相關(guān)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)等都不一樣,因此普適性的政策顯然不適用于所有地區(qū),所以要與時(shí)俱進(jìn)制定多種相關(guān)政策,惠及偏遠(yuǎn)地區(qū),把各個(gè)省市之間的相關(guān)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)整合起來(lái),以“一帶一路”的方式完善地區(qū)之間的差異,制定相關(guān)地區(qū)自貿(mào)區(qū),積極爭(zhēng)取相關(guān)中央政策,引導(dǎo)激勵(lì)區(qū)域內(nèi)行業(yè)發(fā)展。
2.增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí),提高稅務(wù)籌劃能力
高端制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部稅收籌劃意識(shí)形態(tài)開(kāi)始著手,領(lǐng)導(dǎo)管理層要首先提高稅收籌劃的意識(shí)和稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),要自覺(jué)地去學(xué)習(xí)和理解稅務(wù)籌劃的重要性,學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)所在。在領(lǐng)導(dǎo)管理層的稅務(wù)意識(shí)成熟后,要帶領(lǐng)企業(yè)員工,提高企業(yè)員工整體對(duì)稅務(wù)的關(guān)注度、敏感度和籌劃意識(shí),要使得員工也能理解稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用,積極開(kāi)展稅務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn),組織學(xué)習(xí)和解讀國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策和地方政府的稅收制度。
除此之外,高端制造企業(yè)還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化管理機(jī)制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。建立專(zhuān)門(mén)的稅收管理部門(mén)和會(huì)計(jì)管理部門(mén),在會(huì)計(jì)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)雙方協(xié)作的情況下,廣羅優(yōu)秀稅務(wù)人才,在專(zhuān)業(yè)人才的帶領(lǐng)下,實(shí)時(shí)跟進(jìn)相關(guān)優(yōu)惠政策并結(jié)合地方政府制度,針對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況,從廣泛的政策規(guī)定中提取與本企業(yè)相關(guān)的,可以為企業(yè)所用的優(yōu)惠政策,充分、合理地進(jìn)行稅收籌劃。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中,要注意明確主體責(zé)任,將具體的籌劃責(zé)任具體到部門(mén)、具體到人,以求規(guī)范稅收籌劃行為,減少人為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)格納稅流程,規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。
3.加強(qiáng)稅務(wù)信息的流通性,提升企業(yè)稅收籌劃的效率
信息是至關(guān)重要的,信息流通及時(shí)、便捷,有利于提高高端制造企業(yè)稅收籌劃的效率。加強(qiáng)高端制造企業(yè)的稅務(wù)信息的流通性,主要可以從以下兩個(gè)方面著手。
首先,從企業(yè)內(nèi)部的信息流通著手。高端制造企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)部門(mén)同會(huì)計(jì)部門(mén)以及企業(yè)其他各部門(mén)之間的聯(lián)系,保持信息的流通。這就需要企業(yè)加強(qiáng)信息共享平臺(tái)的建設(shè),通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的信息共享平臺(tái),稅務(wù)、會(huì)計(jì)以及公司其他各個(gè)部門(mén)之間的數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的共享和交流。稅務(wù)部門(mén)在工作過(guò)程中能夠更加高效,其他部門(mén)也能更好地配合稅務(wù)部門(mén)的稅收籌劃工作。一方面,及時(shí)的信息回復(fù),材料獲取,能夠保證材料的及時(shí)性和真實(shí)性,避免因?yàn)椴牧鲜占患皶r(shí)導(dǎo)致的原始票據(jù)保管不當(dāng)、補(bǔ)票以及普票專(zhuān)票開(kāi)具混亂等問(wèn)題,規(guī)范流程和材料的真實(shí)性,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,稅務(wù)工作人員也可以及時(shí)地利用共享的信息平臺(tái)來(lái)完成后續(xù)的稅務(wù)信息的追蹤和監(jiān)管工作,進(jìn)行進(jìn)一步的稅務(wù)分析。
其次,從企業(yè)同稅務(wù)部門(mén)之間的外部聯(lián)系來(lái)看,高端制造企業(yè)需要維持同政府之間合理正當(dāng)而又緊密的稅企關(guān)系。同政府稅務(wù)部門(mén)之間就政府的稅收政策問(wèn)題保持溝通交流,規(guī)避因?yàn)樾畔⒔涣鞑患皶r(shí)所導(dǎo)致的稅收優(yōu)惠政策無(wú)法分享的情況。及時(shí)更新稅收政策和針對(duì)高端制造企業(yè)所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。由企業(yè)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員合理利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃,降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和稅收成本。
四、結(jié)語(yǔ)
總而言之,在我國(guó)當(dāng)前社會(huì)背景下,制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體,是科技創(chuàng)新的主戰(zhàn)場(chǎng),也是立國(guó)之本、興國(guó)之器、強(qiáng)國(guó)之基。經(jīng)過(guò)幾十年工業(yè)技術(shù)的發(fā)展和改革開(kāi)放制度的沉淀,我國(guó)的制造業(yè)在國(guó)際地位上也起著舉足輕重的作用。但目前國(guó)內(nèi)外環(huán)境正在產(chǎn)生翻天覆地的變化,制造業(yè)的發(fā)展正遭受重重困難,且一直都飽受“大而不強(qiáng)”的困擾。而高端制造業(yè)是決定中國(guó)制造業(yè)在國(guó)際地位的重要因素之一。我國(guó)高端制造企業(yè)的發(fā)展歷程經(jīng)歷從無(wú)到有、裝備設(shè)施從殘缺到齊全、技術(shù)水平從粗糙到精良,企業(yè)的規(guī)模發(fā)展也不斷擴(kuò)大,已然成為了支柱型產(chǎn)業(yè),但與發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)相比也面臨諸多問(wèn)題,因此進(jìn)一步重點(diǎn)規(guī)劃我國(guó)高端制造企業(yè)的發(fā)展、挖掘其發(fā)展的潛力、進(jìn)一步提高自主創(chuàng)新水平等是當(dāng)前發(fā)展該工作的重中之重。
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作者簡(jiǎn)介:陳雅芯(1997- ),女,漢族,新疆烏魯木齊人,西安石油大學(xué),碩士研究生在讀,會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè),研究方向:會(huì)計(jì)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)