企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的問題及對(duì)策

楊衍磊

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理能力越發(fā)日益成熟，加強(qiáng)和完善建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系有效地防范了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的不斷產(chǎn)生，這也是我們促進(jìn)了企業(yè)長久穩(wěn)定健康發(fā)展的根本基礎(chǔ)和重要保障。本文簡要闡述了我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的基本內(nèi)涵，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，從財(cái)務(wù)管理的角度深入分析了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中可能存在的一些問題，樹立了內(nèi)控意識(shí)、內(nèi)部監(jiān)督管理體系和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)于存在的一些問題建議提出了對(duì)策。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度建立是為了合理地保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性、經(jīng)營的工作效率和管理效果，以及對(duì)公司法律法規(guī)的貫徹遵守由公司治理領(lǐng)導(dǎo)層和其他工作人員負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)與制定執(zhí)行的各項(xiàng)政策及工作程序，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度就是一個(gè)公司里的規(guī)章制度。隨著公司內(nèi)部管理控制不斷變化進(jìn)行更新調(diào)整，可以約束工作規(guī)劃績效評(píng)價(jià)以及內(nèi)部控制便利，可以合理的保證公司經(jīng)營的運(yùn)作效率及管理效果。對(duì)公司法律法規(guī)的嚴(yán)格遵守，還需要通過公司的內(nèi)部治理領(lǐng)導(dǎo)層、其他管理層以及其他管理人員一起來進(jìn)行設(shè)計(jì)以并實(shí)施和進(jìn)行維護(hù)，才能夠使內(nèi)部管理控制真正發(fā)揮作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

1.提升企業(yè)資金的安全性，防范風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作能夠合理開展的依據(jù)和機(jī)制，使企業(yè)各部門在實(shí)施中能更加規(guī)范、順暢、合理。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制是為了保障資金支付的工作進(jìn)行規(guī)范，運(yùn)行過程中對(duì)資金進(jìn)行合理的計(jì)劃，確定了資金收付各個(gè)環(huán)節(jié)工作人員的責(zé)任和職權(quán)，使得工作人員的責(zé)任和職權(quán)之間能夠相互監(jiān)督，確保了企業(yè)資金正常運(yùn)行的安全性，避免了財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

2.提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠使財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)開展更加規(guī)范，便于財(cái)務(wù)工作人員各司其職，企業(yè)其他部門按照相關(guān)的規(guī)定準(zhǔn)備資料，減少財(cái)務(wù)部門工作的任務(wù)，在降低工作強(qiáng)度的同時(shí)提高了工作效率。

3.避免違約風(fēng)險(xiǎn)的存在。確定財(cái)務(wù)控制制度明確認(rèn)識(shí)不同的工作內(nèi)容，符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的工作內(nèi)容進(jìn)行開展，不符合內(nèi)部控制制度的內(nèi)容則要阻止，有效規(guī)范了財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部各部門可以根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度相互監(jiān)督，這樣可以有效避免違規(guī)的發(fā)生。

4.有利于提升企業(yè)的決策水平。財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)管理制度的制定、建立和實(shí)施能夠有效提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)各項(xiàng)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)信息的收集處理分析水準(zhǔn)，保障了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的管理效率，提升了企業(yè)財(cái)務(wù)人員更加專業(yè)化的技術(shù)管理能力和財(cái)務(wù)工作效率。為企業(yè)的投資方、政府相關(guān)部門提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息，幫助管理人員提供符合企業(yè)發(fā)展的決策，提供更加有力的參考數(shù)據(jù)為企業(yè)制定最優(yōu)化的投資計(jì)劃。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，意識(shí)薄弱。財(cái)務(wù)工作一直以來都是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)難點(diǎn)，也是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重點(diǎn)，而對(duì)于這一個(gè)新板塊的內(nèi)部控制則直接地關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的后期生存和持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)控制的效果好壞，財(cái)務(wù)控制的精度和質(zhì)量都將會(huì)決定一個(gè)企業(yè)是否能夠把自己做大或者做強(qiáng)，能否通過進(jìn)行成本的壓縮，進(jìn)行盈利增長的一個(gè)核心。但是，從目前整個(gè)財(cái)務(wù)工作環(huán)境情況來看，雖然我們對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的重要性已經(jīng)有了一些新的認(rèn)知，但是我們的認(rèn)知卻不深刻，對(duì)于內(nèi)部的控制更是一直處于探究階段，這樣會(huì)使得管理層和執(zhí)行人員并沒有一個(gè)明確清楚的概念，意識(shí)薄弱，導(dǎo)致我們?cè)陂_始進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制時(shí)，敷衍了事，執(zhí)行能力欠缺，讓整個(gè)的財(cái)務(wù)工作都受到了影響，這也是使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益始終停滯不前的一個(gè)主要?jiǎng)訖C(jī)。

2.會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)不足。不管在這里的是一個(gè)專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，還是一個(gè)大型企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)控制職業(yè)管理工作，都非常需要一個(gè)有實(shí)力專業(yè)的會(huì)計(jì)人才能夠去對(duì)其工作進(jìn)行職業(yè)指導(dǎo)和管理規(guī)劃，只有這樣的一個(gè)專業(yè)人才才會(huì)能夠正確引導(dǎo)一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)正確方向和走向，也只有這樣的專業(yè)會(huì)計(jì)人員具備了它的專業(yè)性，才能夠使得一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理工作更加完全符合人的預(yù)期，不會(huì)在工作實(shí)際中出現(xiàn)虛假的財(cái)務(wù)賬目，不會(huì)因?yàn)樵趯?shí)踐中出現(xiàn)挪用公款挪收私用，賬目不清等專業(yè)技術(shù)上的問題和其他職業(yè)道德上的不良問題。

3.內(nèi)部管理執(zhí)行能力不足。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和控制而言，如果不希望我們能夠充分利用企業(yè)和公司的各項(xiàng)規(guī)章制度使這些規(guī)定和制度可以行之有效地遵守和執(zhí)行，那么我們的所有一切就只會(huì)是紙上談兵，沒有在落到實(shí)處的優(yōu)惠政策時(shí)會(huì)無法使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作取得進(jìn)步。執(zhí)行力的意識(shí)缺乏和職能弱化導(dǎo)致許多缺乏具有高度針對(duì)性的管理政策都使其在實(shí)踐中已經(jīng)變成了一種技術(shù)空談，也由此使得公司財(cái)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理控制的實(shí)際工作效率已經(jīng)受到了大打折扣，正是由于政策執(zhí)行力的不足，管理者的決策敷衍了事，再加上后期財(cái)務(wù)監(jiān)督的不嚴(yán)，讓實(shí)際的政策執(zhí)行困難重重，最終導(dǎo)致使我們把管理公司財(cái)務(wù)置于不利的主導(dǎo)地位。

4.內(nèi)部控制機(jī)制的不完善。內(nèi)部控制的基本理論認(rèn)為內(nèi)部的控制體系不僅應(yīng)該包含一個(gè)企業(yè)的管理部門所規(guī)定和指令得以實(shí)施的程序、制度，還應(yīng)該包含對(duì)整個(gè)內(nèi)部的控制工作和活動(dòng)進(jìn)行有效地監(jiān)督。內(nèi)部控制的過程中，內(nèi)部的審計(jì)工作發(fā)揮著重要的職能，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制的機(jī)構(gòu)由于其定位、獨(dú)立性、審計(jì)的范圍、人員等各種原因還不具備發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的功效，特別是在內(nèi)部的審計(jì)工作中將內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督工作作為一種經(jīng)常性的項(xiàng)目很少，因此也就無法確保內(nèi)部控制功效的發(fā)揮。

四、解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

1.加強(qiáng)企業(yè)的重視力度。為了能夠使我們的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行內(nèi)控管理工作技術(shù)能夠真正得到進(jìn)一步的科學(xué)發(fā)展，就必須要真正做到能夠讓我們的財(cái)務(wù)管理層和財(cái)務(wù)決策者認(rèn)識(shí)和企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行內(nèi)控管理工作的重要主體地位和主導(dǎo)作用，通過深入地研究了解它的重大現(xiàn)實(shí)意義，從而不斷提高我們的財(cái)務(wù)重視程度，然后我們才真正做到能夠正確制訂和提出一套具有高度針對(duì)性的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方針政策，制訂和提出更加科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展戰(zhàn)略。

2.加強(qiáng)體質(zhì)建設(shè)，完善監(jiān)督機(jī)制。一個(gè)好的財(cái)務(wù)政策，如果讓其缺乏后期的政策執(zhí)行管理監(jiān)督，就很有可能會(huì)直接導(dǎo)致最終讓其在執(zhí)行政策過程中會(huì)變得困難，因此，為了確保能夠及時(shí)讓我們企業(yè)的全體財(cái)務(wù)人員在日常經(jīng)營中能夠避免錯(cuò)誤地財(cái)務(wù)出現(xiàn)或者出現(xiàn)失陷，避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中同時(shí)出現(xiàn)各種不規(guī)違法或者非規(guī)范的行為，就必須一定程度上要有針對(duì)性地及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的健全與不斷完善，從而有效推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有序地健康進(jìn)行。為了能夠讓企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在經(jīng)營中避免錯(cuò)誤地出現(xiàn)或者失陷，避免財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)各種違法或者非規(guī)行為，就必須針對(duì)性地進(jìn)行監(jiān)督機(jī)制的健全與完善，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。

3.提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性。只有優(yōu)秀而又高技術(shù)水平的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才，才能在整個(gè)中國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制中充分發(fā)揮其管理效能，最終使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠順利地有序展開。因此，就業(yè)中心必須不斷提高內(nèi)部管理財(cái)務(wù)人員的管理知識(shí)和業(yè)務(wù)專業(yè)化，為了不斷提高內(nèi)部管理財(cái)務(wù)人員忠誠服從的服務(wù)質(zhì)量，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的工作準(zhǔn)確性和工作效率。在企業(yè)招聘的各個(gè)環(huán)節(jié)就必然規(guī)定需要自己建立嚴(yán)格的面試標(biāo)準(zhǔn)和資格關(guān)卡，對(duì)于被聘的招聘者也要進(jìn)行嚴(yán)格地面試甄別。只有增強(qiáng)和提高了財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性，才能夠使財(cái)務(wù)工作順利的進(jìn)行，讓內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的精度和質(zhì)量都得到提高。同時(shí)也需要使企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具備更加專業(yè)和綜合的職業(yè)知識(shí)和技能。

4.健全了財(cái)務(wù)管理的制度、流程和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制體系。①建立健全財(cái)務(wù)制度及流程管理。為了有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率，企業(yè)需要構(gòu)建符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作流程、工作核心內(nèi)容、潛在風(fēng)險(xiǎn)的合理性。保障財(cái)務(wù)管理流程的有序進(jìn)行，通過授權(quán)制度合理進(jìn)行審批權(quán)限，對(duì)每一項(xiàng)資金的出入都有相應(yīng)的監(jiān)督和制約，最大限度地減少發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。②建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。由財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門廣泛地收集資料，對(duì)目標(biāo)情況進(jìn)行必要的辨別和分析，對(duì)往來賬款中可能存在的問題和給企業(yè)造成的不良后果需要按照不同屬性的問題對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，不只是辨別、還要確定，分析和建立與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制。對(duì)不同等級(jí)客戶實(shí)行不同的程度和方案，可制定客戶信用等級(jí)客戶資質(zhì)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、償還能力以及財(cái)務(wù)狀況等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估。③建立預(yù)算管理體系。預(yù)算編制的主體、控制方式、調(diào)整方式等基本要素，按照分級(jí)編制，逐層匯總方式編制和完成預(yù)算，定期向企業(yè)出具財(cái)務(wù)分析報(bào)告，嚴(yán)抓考核，對(duì)于預(yù)算體系中的企業(yè)可以實(shí)行控制，將預(yù)算支付審核時(shí)間控制在事前，減少了預(yù)算單據(jù)超預(yù)算的發(fā)生情況。定期出具財(cái)務(wù)分析報(bào)告，嚴(yán)抓考核，對(duì)預(yù)算系統(tǒng)的企業(yè)可實(shí)行控制，將預(yù)算支付審核控制在事前，減少預(yù)算單據(jù)超預(yù)算的情況。

綜上所述，內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的重要支持力量，可以充分降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量，保障健康持續(xù)地運(yùn)行。有效的內(nèi)部控制不但可以減少企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，還能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善。運(yùn)用內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理的新思路，將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，強(qiáng)化內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)和防范意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（作者單位：鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院）