倪娜

摘要：公立醫(yī)院固定資產(chǎn)是維持公立醫(yī)院日常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。因此對(duì)于公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的采購管理、日常維護(hù)管理和正確規(guī)范使用不僅僅關(guān)系到固定資產(chǎn)本身的保值增值問題，還關(guān)系到公立醫(yī)院正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)和人民的健康保障以及就醫(yī)體驗(yàn)等民生問題。本文從公立醫(yī)院內(nèi)部控制的角度探討如何提高固定資產(chǎn)管理水平，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程，從而達(dá)到提高資產(chǎn)使用效益的目的，助力醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;資產(chǎn)管理;優(yōu)化措施

公立醫(yī)院在努力提升自身醫(yī)療技術(shù)水平的同時(shí)也在不斷地?cái)U(kuò)大建設(shè)規(guī)模，作為公立醫(yī)院的運(yùn)轉(zhuǎn)基礎(chǔ)的固定資產(chǎn)數(shù)量也隨之升高。加大固定資產(chǎn)管理力度，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理方略成為促進(jìn)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的重要手段之一。將內(nèi)部控制制度貫穿公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理全過程，才能有效防范舞弊，進(jìn)一步提高公立醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平，服務(wù)百姓健康。

一、從內(nèi)部控制角度看公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與問題

（一）沒有建立完善的固定資產(chǎn)管理制度

部分公立醫(yī)院沒有確定固定資產(chǎn)管理人員的責(zé)任制度。往往只是簡單地將采購物資的數(shù)量價(jià)格報(bào)由財(cái)務(wù)部門入賬，卻沒有依據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定建立三賬一卡制度。而公立醫(yī)院很多固定資產(chǎn)都是屬于單位價(jià)值高昂的高端設(shè)備，如果對(duì)于設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)沒有明確相關(guān)的負(fù)責(zé)科室，沒有明確到具體責(zé)任人，就很容易加大設(shè)備的損耗和毀損率。而由于缺乏具體完善的固定資產(chǎn)管理制度導(dǎo)致科室之間沒有良好的溝通和銜接，具體負(fù)責(zé)總賬的財(cái)務(wù)科室對(duì)于固定資產(chǎn)在實(shí)際使用過程中的耗損情況可能一無所知，這就導(dǎo)致有些已經(jīng)毀損嚴(yán)重或者因?yàn)楦绿蕴呀?jīng)失去使用價(jià)值的資產(chǎn)在賬務(wù)上沒有如實(shí)地反映出加速折舊或者報(bào)廢的情況，很容易造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，會(huì)計(jì)信息失真，從而影響公立醫(yī)院經(jīng)營規(guī)劃及采購決策的制定。

（二）固定資產(chǎn)日常管理不到位

當(dāng)下公立醫(yī)院普遍存在采購流程不規(guī)范的情況，在采購環(huán)節(jié)中未能比照政府采購業(yè)務(wù)控制程序進(jìn)行，對(duì)于某一項(xiàng)固定資產(chǎn)的采購業(yè)務(wù)，沒有遵循“先預(yù)算，后計(jì)劃，再采購”的工作原則。在采購活動(dòng)中沒有發(fā)揮采購、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)核算、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督等部門的相互協(xié)調(diào)、相互制約機(jī)制。甚至于有些公立醫(yī)院一味地追求醫(yī)療設(shè)備的先進(jìn)性，沒有從自身的實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，沒有發(fā)揮相關(guān)業(yè)務(wù)科室的專業(yè)性能進(jìn)行把關(guān)，從而導(dǎo)致對(duì)需要采購的固定資產(chǎn)性能匹配度和需求度缺乏準(zhǔn)確的了解和長遠(yuǎn)的規(guī)劃，盲目地進(jìn)行購置，安裝完成后才發(fā)現(xiàn)使用率不高、經(jīng)濟(jì)效能低下等情況，有的甚至因?yàn)闆]有相匹配的技術(shù)手段和醫(yī)療條件而完全擱置，從而造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)。

公立醫(yī)院固定資產(chǎn)有總量大且分散的特點(diǎn)，如果沒有定期地進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)就很容易出現(xiàn)資產(chǎn)存量不清的情況，就有可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。尤其是通用類設(shè)備均分散在各個(gè)業(yè)務(wù)科室和職能科室，這其中還存在各個(gè)科室之間的借用和調(diào)用等情況，而很多公立醫(yī)院對(duì)于這種固定資產(chǎn)的流動(dòng)，并沒有按規(guī)定建立固定資產(chǎn)檔案以便對(duì)流動(dòng)中的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記和交接手續(xù)，這就導(dǎo)致一旦資產(chǎn)出現(xiàn)損毀，責(zé)任人難以認(rèn)定，無法進(jìn)行追責(zé)。而恰恰是公立醫(yī)院資產(chǎn)國有的屬性導(dǎo)致資產(chǎn)的使用者缺乏主體意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，進(jìn)一步加重了國有資產(chǎn)的流失風(fēng)險(xiǎn)。很多公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理人員缺乏專業(yè)的崗位技能培訓(xùn)或者只是在本職工作中兼顧固定資產(chǎn)管理工作，所謂兼顧也僅僅在于將固定資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行簡單的填報(bào)，而對(duì)于固定資產(chǎn)的使用情況、維修記錄、保養(yǎng)期限等等都不甚了解。正是因?yàn)檫@種固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)上的脫節(jié)現(xiàn)象導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理的具體工作缺陷沒有引起領(lǐng)導(dǎo)層的足夠重視，沒有進(jìn)行固定資產(chǎn)管理體系的投入，也沒有利用大數(shù)據(jù)時(shí)代的便利為固定資產(chǎn)管理工作尋找支撐，更缺乏利用固定資產(chǎn)管理體系為新舊資產(chǎn)替換、新技術(shù)的引進(jìn)等業(yè)務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支持的意識(shí)。

（三）報(bào)廢資產(chǎn)的處置尚需進(jìn)一步完善

在實(shí)際工作中，很多公立醫(yī)院缺乏固定資產(chǎn)管理的責(zé)任意識(shí)，沒有按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》將待處理財(cái)產(chǎn)的減少、報(bào)廢情況報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門審批，沒有按照規(guī)范的手續(xù)進(jìn)行處置。有些單位擅自進(jìn)行處置、調(diào)撥，導(dǎo)致國有資產(chǎn)去向不清，有些單位對(duì)已經(jīng)報(bào)廢無法使用的固定資產(chǎn)沒有進(jìn)行及時(shí)核銷，而是就任由固定資產(chǎn)掛在賬上占用資產(chǎn)配置額度，致使公立醫(yī)院在開展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的實(shí)際工作時(shí)缺乏必要的物資保障。

二、從內(nèi)部控制角度完善固定資產(chǎn)管理的建議

（一）優(yōu)化固定資產(chǎn)管理制度

公立醫(yī)院在設(shè)立固定資產(chǎn)管理崗位時(shí)應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。在實(shí)際工作中應(yīng)將關(guān)鍵崗位如采購崗位和管理崗位、驗(yàn)收崗位相分離，處置崗位與審批崗位相分離等，公立醫(yī)院可以從固定資產(chǎn)的采購、使用、保養(yǎng)、報(bào)廢的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，設(shè)置崗位流程圖，這樣既確保了關(guān)鍵崗位相分離，又直觀明晰地告訴所有相關(guān)人員固定資產(chǎn)的管理流程。固定資產(chǎn)的管理人員作為固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵崗位，應(yīng)遵循內(nèi)部控制的原則實(shí)行定期輪崗的規(guī)定，一般公立醫(yī)院中應(yīng)設(shè)有藥庫管理人員、耗材管理人員及固定資產(chǎn)管理人員，而同一個(gè)公立醫(yī)院內(nèi)部使用的信息系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)應(yīng)該保持一致，并在就職前進(jìn)行專業(yè)的崗前培訓(xùn)，以方便三庫管理人員進(jìn)行定期輪崗，從而有效避免出現(xiàn)管理漏洞和偷盜舞弊的現(xiàn)象，這樣既能發(fā)揮固定資產(chǎn)管理信息化的優(yōu)勢(shì)，又能防止因部分工作人員的主觀隨意性而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)管理細(xì)節(jié)模糊。

為滿足公立醫(yī)院經(jīng)營管理的需要，在固定資產(chǎn)管理制度中還應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、維修人員的崗位責(zé)任。當(dāng)固定資產(chǎn)需要維修、保養(yǎng)、調(diào)劑、更新、報(bào)廢時(shí)，固定資產(chǎn)使用人、管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出申請(qǐng)，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。如出現(xiàn)因使用不當(dāng)或者維護(hù)、保養(yǎng)、維修不及時(shí)造成固定資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)責(zé)任。

（二）強(qiáng)化固定資產(chǎn)的日常管理，責(zé)任到人

公立醫(yī)院在作出采購行為前應(yīng)該通過會(huì)議的形式對(duì)所需采購的固定資產(chǎn)在數(shù)量、性能、價(jià)格等方面進(jìn)行可行性研究和集體討論，綜合使用部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門的意見作出符合職能需要和事業(yè)發(fā)展需要的采購決策，避免出現(xiàn)一言堂，一把手說了算的情況。這樣不僅可以為資產(chǎn)的安全和有效使用提供合理的保障，還清除了腐敗的可能和機(jī)會(huì)。在采購?fù)瓿芍髴?yīng)采取嚴(yán)格的驗(yàn)收手續(xù)，由資產(chǎn)管理人、采購人、使用人同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、性能進(jìn)行清點(diǎn)核實(shí)，尤其是對(duì)于專業(yè)性能強(qiáng)的專用設(shè)備，在必要時(shí)應(yīng)咨詢相關(guān)專業(yè)的機(jī)構(gòu)人員或邀請(qǐng)同行業(yè)專家到場(chǎng)進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)。

對(duì)固定資產(chǎn)的管理應(yīng)采用信息化的管理手段，除建立固定資產(chǎn)總賬外還應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片，以確保固定資產(chǎn)從采購入庫到業(yè)務(wù)科室領(lǐng)用、保管、調(diào)用以及最后的殘值處置都處于一個(gè)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督過程當(dāng)中。在實(shí)際工作中，公立醫(yī)院可以統(tǒng)一設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，便于統(tǒng)一管理和查詢、調(diào)配，實(shí)際使用人和管理人員應(yīng)按規(guī)定內(nèi)容填寫，力求做到賬卡相符，并依照公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理章程進(jìn)行定期和不定期的資產(chǎn)清查工作。

公立醫(yī)院中的通用設(shè)備在確保資產(chǎn)安全的前提下鼓勵(lì)共用共享，科室之間也存在為滿足資源的優(yōu)化配置而出現(xiàn)的借用調(diào)用的情況，這就需要對(duì)于固定資產(chǎn)的流動(dòng)轉(zhuǎn)移擁有完整的交接手續(xù)，資產(chǎn)管理人應(yīng)對(duì)所移交的固定資產(chǎn)的數(shù)量、型號(hào)、質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，核實(shí)并更新固定資產(chǎn)卡片后移交給具體的使用部門，確保國有資產(chǎn)的安全。公立醫(yī)院的資產(chǎn)管理制度中應(yīng)建立資產(chǎn)領(lǐng)用歸還制度。職工在領(lǐng)用資產(chǎn)時(shí)應(yīng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，資產(chǎn)管理員應(yīng)在資產(chǎn)卡片中予以登記，確保辦公用資產(chǎn)落實(shí)到人，當(dāng)公立醫(yī)院出現(xiàn)職員流動(dòng)時(shí)應(yīng)及時(shí)將辦公資產(chǎn)收回，在制度中規(guī)定職工在辦理離職手續(xù)前應(yīng)將辦公用資產(chǎn)交回至資產(chǎn)管理員處，資產(chǎn)管理員應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。

（三）確保資產(chǎn)處置程序合規(guī)

固定資產(chǎn)是公立醫(yī)院為醫(yī)療、教學(xué)、科研活動(dòng)或維持醫(yī)療運(yùn)營活動(dòng)開展而持有的，而不是直接用于出售的產(chǎn)品。但如果隨著日常的使用和磨損而導(dǎo)致固定資產(chǎn)已經(jīng)失去使用價(jià)值且無維修價(jià)值，或者因超過使用年限而無法滿足現(xiàn)有醫(yī)療環(huán)境的需要，就應(yīng)進(jìn)行固定資產(chǎn)的更換和處置。隨著公立醫(yī)院的規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)也更加繁多，在事務(wù)處理權(quán)限上應(yīng)進(jìn)行合理劃分和分層級(jí)授權(quán)。比如在處置決策中領(lǐng)導(dǎo)層就應(yīng)合理劃分處置事務(wù)權(quán)限，依照單位的固定資產(chǎn)管理的處置類別對(duì)下級(jí)進(jìn)行書面授權(quán)，并協(xié)同發(fā)揮各業(yè)務(wù)科室和職能部門共同作用，充分考慮業(yè)務(wù)部門的使用需要及財(cái)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)管理意見，系統(tǒng)分析新舊資產(chǎn)的創(chuàng)收能力后對(duì)更新改造方案及處置換新方案的可實(shí)行性及經(jīng)濟(jì)效益性進(jìn)行統(tǒng)籌分析后進(jìn)行相關(guān)決策。固定資產(chǎn)作為公立醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，其價(jià)值往往占比偏高，所以公立醫(yī)院在進(jìn)行固定資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定上報(bào)給上級(jí)主管部門或財(cái)政部門審批后方可執(zhí)行。在具體的執(zhí)行過程中，對(duì)于單位價(jià)值高且專業(yè)性強(qiáng)的專用設(shè)備，在必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，對(duì)于處置時(shí)有殘值收入的固定資產(chǎn)應(yīng)在扣除處置費(fèi)用后及時(shí)如實(shí)入賬。

三、結(jié)束語

固定資產(chǎn)作為公立醫(yī)院日常運(yùn)營管理中不可或缺的輔助工具，通過科學(xué)化的管理手段，對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際管理工作做到事前、事中及事后控制，通過全面系統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理制度的制定，梳理出具體的業(yè)務(wù)流程圖及內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，確保不相容崗位的分離措施，形成穩(wěn)定的制約機(jī)制和明晰的崗位責(zé)任制度，可以有效地保障實(shí)際工作中的固定資產(chǎn)管理體系的良好實(shí)施和發(fā)展。

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