王紅梅

(阿拉善盟中心醫(yī)院，內蒙古 阿拉善 750306)

事業(yè)單位的內部控制主要是通過建立相應的制度，實施措施和執(zhí)行程序，以根據自身情況實現(xiàn)控制目標，對經濟運行中的風險問題進行預防和控制。內部控制的目標是合理確保經濟活動的法律合規(guī)性，資產的安全和有效使用，財務信息的真實性和完整性，有效地防止欺詐和腐敗，并提高公共服務的效率和效果。

事業(yè)單位財務管理內部控制建設,是實現(xiàn)其單位內部運行有序規(guī)范、部門協(xié)作順暢高效、風險防控主動有為的重要途徑。財務部門自身建設過硬,管理水平優(yōu)異,客觀上可正向和必要約束內部權力,防止內部權力由于失去監(jiān)督而濫用,同時可規(guī)范和約束單位內部經濟和業(yè)務活動,進而促進監(jiān)督體系健全和推進單位廉政建設,最終促使單位公共服務效能和內部治理水平有效提升。

1 加強事業(yè)單位財務管理內部控制的措施

1.1 建立完善的財務管理內部控制制度

根據事業(yè)單位財務管理工作的全部內容和流程,認真梳理每一個環(huán)節(jié),每一個崗位,看關鍵步驟是否缺失,責權是否對等,主動查漏補遺,讓每個人、每筆業(yè)務、每項經濟活動都有規(guī)可依。財務部門核心內部控制制度,應包括以下內容:①建立重要空白憑證、印章和貨幣資金管理制度。實行嚴格的專人保管,日清日結,確保賬實相符;落實現(xiàn)金使用、庫存限額管理制度;定期核實銀行對賬單;及時清理應收賬款等。②建立不相容崗位分離控制制度。明確不相容崗位,合理分離不同職位,對不相容崗位進行嚴格的分離管理,建立定期培訓、評價、輪換制度,保證不相容崗位相互制衡相互監(jiān)督,將分離管理制度落到實處。③科學控制會計系統(tǒng),抓住業(yè)務風險點落實會計制度。找準盯緊關鍵業(yè)務、關鍵人和關鍵環(huán)節(jié),通過對會計工作進行相應的設計,明確相應崗位人員的職責。由此建立完善的制度和流程,形成相互制衡監(jiān)督機制。如:預算管理制度、收支管理制度、資產管理制度、項目建設管理制度(涉及財務部分),同時實行管辦分開、報審分離等等。④建立內部審計評價報告制度。事業(yè)單位內部審計部門,要獨立開展工作,形成獨立工作機制,定期或不定期檢查、抽查，包括財務部門在內的內部控制關鍵崗位及設置情況、制度建立和執(zhí)行情況、人員規(guī)范履職能力等,及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的漏洞、薄弱環(huán)節(jié),肯定積極優(yōu)秀的做法,提出階段性或一個時期的審計報告。

1.2 強化全面預算管理和執(zhí)行

預算管理在事業(yè)單位財務管理中是很關鍵的一個環(huán)節(jié),而且也是財務管理的主要內容。要建立健全全面預算管理制度,首先要從健全預算編制工作制度及流程開始,明確預算授權控制制度,完善預算執(zhí)行機制,加強預算執(zhí)行控制和差異分析,建立科學完善的預算管理考核評價制度,使全面預算管理形成一個體系,將事業(yè)單位的財務管理、內部控制、成本核算、績效評價等工作有效銜接起來,強化預算約束,規(guī)范收支運行,合理配置和使用資源,有效防范和化解經濟運行風險,促進事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

1.3 提高單位領導和財務管理人員內部控制意識

只有事業(yè)單位的領導層高度重視財務管理內部控制建設,明確領導層應該履行的職責和扮演的角色,把制度和形成的規(guī)矩作為辦事的準繩,不觸碰紅線,不斷提高依法合規(guī)管理的意識和能力，才可以有效提高事業(yè)單位財務管理內部控制水平。領導層要支持本單位財務管理內部控制建設,從人財物、資金、技術各個方面予以協(xié)調落實,肯定財務管理內部控制建設。同時,財務管理人員要客觀認識崗位特點,樹立強烈的風險意識,把加強內部控制建設貫穿管理始終,把制度的建立與執(zhí)行作為衡量工作得失的砝碼,不斷增強內部控制意識。

1.4 提高會計基礎工作水平

要建立財務管理專業(yè)化隊伍。雖然現(xiàn)在取消了會計專業(yè)資格持證上崗制度,但在有條件的情況下,還是要優(yōu)先持證上崗。尤其是涉及一些重要的、業(yè)務復雜的復合型關鍵崗位,必須要求相應的專業(yè)資格。要規(guī)范會計基礎工作，落實會計崗位責任制，提高財務人員水平；要明確憑證、賬簿、分析、報告等的辦理時限，規(guī)范辦理程序；嚴格會計檔案管理；根據規(guī)定和本單位實際情況，建立內部公開制度，明確信息內部公開的內容、范圍、方法和程序。

1.5 增強電算化風險防控意識和能力

隨著科學技術水平的逐步提升，計算機技術已廣泛深入各行各業(yè)，會計行業(yè)也不例外。電算化的普及帶來了效率的變革與提升的同時也給會計行業(yè)帶來了更大的風險。①應用軟件的風險。市場上會計電算化軟件種類繁多，質量參差不齊，一旦選擇了一些技術不成熟、質量不過硬的軟件，電算化風險就會加大。②軟硬件匹配風險。硬件質量高低與否直接影響軟件的運行速度和處理效率，因此，軟硬件的經濟、合理匹配對于提高系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性、降低電算化風險非常重要。③計算機病毒侵襲風險。④會計電算化制度缺失風險。現(xiàn)階段會計電算化已非常普及，但電算化管理制度的健全與完善卻相對滯后。⑤操作人員的職業(yè)道德和素養(yǎng)風險等等。針對這些風險，要多措并舉，積極穩(wěn)妥應對，以期降低和消除電算化帶來的挑戰(zhàn)。要建立完善的會計電算化軟件采購制度，要做好對軟硬件系統(tǒng)的規(guī)劃，既要考慮硬件的數(shù)量、種類、品牌、拓撲結構，也要考慮符合自身實際的軟件應用需求，不盲目求大求全，統(tǒng)籌兼顧安全性、經濟性、可持續(xù)性等；要加強計算機網絡病毒防范，提高網絡安全環(huán)境，加強介質使用管理；要完善電算化各項制度，區(qū)分電算化人員不同的崗位和職責，操作員、維護員、系統(tǒng)管理員、軟件開發(fā)等要按不相容崗位設置，嚴格密碼管理，明確操作期限和數(shù)據使用權限；要加強會計電算化人員的職業(yè)操守、職業(yè)素養(yǎng)、風險意識等培訓教育，提高規(guī)范操作、合法操作能力?？偠灾?，要在有效防控電算化風險的基礎上，不斷提高電算化應用水平和能力。

2 總結

事業(yè)單位的財務管理內部控制是事業(yè)單位內部控制機構整體構筑的重要部分，是持續(xù)改善事業(yè)單位的運用效率和可持續(xù)發(fā)展的基本工作。在深入實施事業(yè)單位分類改革的背景下，各種事業(yè)單位的領導人和職員必須計劃和探索以更廣闊的視野和更高的地位促進事業(yè)單位財務管理的內部控制。在實踐中探索更好的方法和經驗,不斷提高事業(yè)單位服務效能和治理水平,在更高層面支持和保障國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。