李偉，隋昊倫

[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。然而，中小企業(yè)的管理水平卻參差不齊，究其根本原因，還是企業(yè)自身內(nèi)部控制水平不足。完善的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境，并且提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)速度，健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范員工行為。提高內(nèi)部控制水平是企業(yè)治理的重中之重。文章針對(duì)我國中小企業(yè)的特性，多方面地剖析了現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制層面需要改進(jìn)的內(nèi)容，并給出了對(duì)應(yīng)的解決方案，希望能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提出普適性的建議。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.31.161

1引言

面對(duì)我國發(fā)展變化十分迅速的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部的管理體系，建立和健全內(nèi)部控制管理體系，不斷適應(yīng)市場(chǎng)大環(huán)境的變化，有效地推動(dòng)企業(yè)的不斷發(fā)展。然而現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部的管理體系還存在許多弱點(diǎn)需要不斷優(yōu)化。而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)進(jìn)行管理的重要著力點(diǎn)，企業(yè)必須做好內(nèi)部控制的管理工作，從管理工作中遇到的各項(xiàng)問題入手，以此來優(yōu)化企業(yè)整體的管理系統(tǒng)，從而更好地增強(qiáng)企業(yè)自身在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

2中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

2.1有助于中小企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

當(dāng)前國內(nèi)中小企業(yè)數(shù)量眾多，經(jīng)營環(huán)境受國家宏觀政策影響較大，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力大。在國家不斷出臺(tái)新的政策鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，無數(shù)中小企業(yè)開始建立和成長。因此，當(dāng)前我國的中小企業(yè)正處于機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)并存的發(fā)展環(huán)境。這就要求各個(gè)中小企業(yè)必須重視自身企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，著力于提高管理能力，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)力，提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.2有助于中小企業(yè)內(nèi)部資金的安全性

在企業(yè)內(nèi)部尤其是中小企業(yè)內(nèi)部，資金鏈?zhǔn)瞧浒l(fā)展最重要的命脈。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度后，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，同時(shí)能夠規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為，防止違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，如此一來，就能為企業(yè)管理人員提供反映企業(yè)真實(shí)情況的數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)中上層管理者做出正確的戰(zhàn)略決策，也有助于企業(yè)管理者盡早識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)并且克服風(fēng)險(xiǎn)。

3我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1企業(yè)內(nèi)部控制觀念薄弱

營利性企業(yè)在經(jīng)營過程中，一般會(huì)以獲得經(jīng)濟(jì)利潤為目標(biāo)，即以更低的成本獲得更高的利潤，而由委托代理理論可知，管理人員的管理目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)并不總是一致的。因此企業(yè)必須要重視這一現(xiàn)象，在重視利潤的同時(shí)更多的重視企業(yè)內(nèi)部的控制與管理工作。企業(yè)的內(nèi)部管理者必須要從自身做起，從擺正員工的工作態(tài)度做起?，F(xiàn)階段很多的企業(yè)都沒有良好的工作氛圍，開展的管理工作也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，這就造成管理體系落實(shí)不徹底、執(zhí)行不完全，所以，企業(yè)還需要引入先進(jìn)的管理思想，有效促進(jìn)管理體制的發(fā)展;大力提倡內(nèi)部管理控制工作，讓管理控制體系發(fā)揮最大的效用，從管理方面入手激發(fā)員工的工作熱情。

3.2企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境缺乏

企業(yè)內(nèi)部管理工作水平和管理控制環(huán)境在方方面面都能夠影響企業(yè)的總體內(nèi)部控制質(zhì)量?，F(xiàn)階段，我國的各大企業(yè)對(duì)員工的工作水平提出了不同層次的要求，但是中小企業(yè)內(nèi)部普遍存在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不健全、各部門工作職責(zé)分工不明、工作落實(shí)不到位、領(lǐng)導(dǎo)者的專權(quán)等問題，這些問題都是造成企業(yè)發(fā)展受阻的重要因素。在企業(yè)進(jìn)行管理體制改革時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)員工不配合、改革措施落實(shí)困難等問題。員工更多的喜歡舊有的、已經(jīng)習(xí)慣了的管理模式，管理體制的革新也就困難重重。雖然企業(yè)有意識(shí)地重視內(nèi)部控制工作，但由于企業(yè)內(nèi)部管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠，所以企業(yè)內(nèi)部各部門對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)用也不夠全面，執(zhí)行情況也就可想而知。企業(yè)內(nèi)部控制理念和企業(yè)文化之間應(yīng)該是相輔相成的，但是內(nèi)部控制理念還沒有得到企業(yè)的支持，所以內(nèi)部控制工作在企業(yè)內(nèi)部全面推進(jìn)十分不易，往往倍受企業(yè)管理者的思想意識(shí)，還有企業(yè)內(nèi)部的文化環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境的影響。

3.3企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制管理中不可或缺的工作，但是現(xiàn)階段我國的中小企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)認(rèn)識(shí)方面不成熟。這就造成企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的發(fā)展中出現(xiàn)各種問題。然而現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還不夠全面，尤其是風(fēng)險(xiǎn)防范措施方面還存在很多的不足，嚴(yán)重的還會(huì)與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況背離。很多中小企業(yè)在事后反思工作方面花費(fèi)的精力比較多，但是在事前預(yù)估內(nèi)容以及事中控制內(nèi)容上的重視程度不夠，很多的工作需要都不能得到滿足，開展的各項(xiàng)工作也沒有按照要求進(jìn)行，這就造成企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制工作不到位，降低了企業(yè)的經(jīng)營水平，企業(yè)缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。因此企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)建設(shè)不完善，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的評(píng)估和數(shù)據(jù)庫很難建立，風(fēng)險(xiǎn)的信息傳遞不及時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的因素分析不透徹，所以企業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性難以驗(yàn)證，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以保證，很容易造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，最終造成企業(yè)資金鏈斷裂的后果。

3.4企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，監(jiān)管不嚴(yán)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)階段國內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的不全面、不徹底主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：①財(cái)務(wù)管理流程不規(guī)范;②企業(yè)內(nèi)部沒有相應(yīng)的監(jiān)督管理、評(píng)估、績效管理、獎(jiǎng)懲制度等;③企業(yè)內(nèi)部權(quán)力過于集中，企業(yè)管理人員財(cái)務(wù)管理相關(guān)的理論知識(shí)缺乏;④會(huì)計(jì)信息不完整;⑤會(huì)計(jì)相關(guān)的管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)程序不規(guī)范，企業(yè)的日常管理約束力不足，這些都直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

4提升我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

4.1由上到下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)

在企業(yè)內(nèi)，良好的內(nèi)部控制意識(shí)能夠?yàn)閮?nèi)部控制制度的落實(shí)奠定基礎(chǔ)，只有企業(yè)擁有良好的內(nèi)部控制意識(shí)，才能有效地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。企業(yè)中高層管理人員應(yīng)首先樹立重視內(nèi)部控制的意識(shí)，采取多種方式進(jìn)行宣傳，從管理者到員工由上而下全面提升整個(gè)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，深入了解內(nèi)部控制的作用，為企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

4.2健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

健全的內(nèi)部控制制度可以在企業(yè)運(yùn)營遇到困難時(shí)，迅速地做出相應(yīng)的調(diào)整，有效保證企業(yè)資金、資產(chǎn)的安全。中小企業(yè)應(yīng)不斷完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金管理制度，結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)建立健全一系列財(cái)務(wù)資金管理制度，如《費(fèi)用管理辦法》《備用金管理辦法》《收據(jù)管理辦法》等。這一系列財(cái)務(wù)資金管理制度不僅要適合各企業(yè)的特點(diǎn)，更應(yīng)該做到具體、明確、完整，便于企業(yè)員工的理解和執(zhí)行。

4.3加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力

建立起完善的內(nèi)部控制制度后，最重要的一步就是按規(guī)定執(zhí)行，這是內(nèi)部控制管理活動(dòng)的重中之重。在執(zhí)行這一系列內(nèi)部控制活動(dòng)中，應(yīng)重視有效的信息溝通，保證信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。為此，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)置企業(yè)內(nèi)的公共信箱、微信群、QQ群等，建立有效的信息傳達(dá)方式，既保證信息傳達(dá)過程中的準(zhǔn)確性，又能減少信息交流過程中的成本支出，實(shí)現(xiàn)信息溝通過程中的透明度，還能為員工橫向與縱向溝通提供渠道，同時(shí)也能夠?yàn)閱T工反饋問題以及建言獻(xiàn)策提供平臺(tái)。

4.4重視人才的價(jià)值

人才是一個(gè)企業(yè)長久發(fā)展的原動(dòng)力，由此中小企業(yè)更是需要重視人才的總體水平。企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中應(yīng)該有大量的人才做保障，重視人力資源管理部門的作用，改變僵化的考核制度，建立完善的獎(jiǎng)懲措施，重獎(jiǎng)勵(lì)，輕懲治，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性;重視員工專業(yè)技能培訓(xùn)，加大對(duì)員工繼續(xù)教育方面的支出，重視企業(yè)文化的建設(shè)，重視對(duì)企業(yè)員工思想道德的學(xué)習(xí)。不斷招收高學(xué)歷和高素質(zhì)的人才，以高素質(zhì)員工帶動(dòng)企業(yè)其他員工的發(fā)展。

5結(jié)論

綜上所述，較為完備的內(nèi)部控制制度能夠有效推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展。因此，中小企業(yè)應(yīng)更重視企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)，建立和健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行力度，重視人才的價(jià)值，獎(jiǎng)懲并重提高企業(yè)員工的工作積極性。促進(jìn)內(nèi)部控制發(fā)揮更大的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]周程.國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制完善探討[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2020，31（21）：185-186.

[2]姜飛.財(cái)政監(jiān)督導(dǎo)向下財(cái)政管理內(nèi)部控制體系構(gòu)建分析[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘，2020（22）：144-145.

[3]陳婷婷.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題與優(yōu)化對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（34）：179-180.

[4]崔穎.企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究[J].中國商論，2021（1）：167-168.

[5]夏雪花，王瓊，宮義飛.上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)高管—員工薪酬差距的影響[J].財(cái)會(huì)月刊，2021（1）.

[6]張臘鳳，張蓉.超額商譽(yù)、內(nèi)部控制與并購績效[J].經(jīng)濟(jì)問題，2021（1）：125-129.

[7]陳婕.內(nèi)部控制有效性、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)價(jià)值[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2021（1）：96-99.

[8]孫嘉莉.內(nèi)部控制審計(jì)探析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2021（1）：154-156.

[9]朱晨曦.房地產(chǎn)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2021（2）：120-121.

[10]程婉祺.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2020（24）：47-48.

[11]李詠梅，龐海敏，龐海永.融資約束對(duì)企業(yè)績效影響關(guān)系研究——基于經(jīng)濟(jì)政策不確定性和內(nèi)部控制視角[J].會(huì)計(jì)之友，2021（2）：49-55.

[12]鐘鳳英，付姍姍.內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與股價(jià)同步性研究[J].會(huì)計(jì)之友，2021（2）：97-103.

[13]繆英.以財(cái)務(wù)管理視角為基礎(chǔ)的房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制研究[J].商訊，2020（35）：42-43.

[14]翟慧芳.加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)策略研究[J].商訊，2020（35）：120-121.

[15]崔玉梅.基于內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制的探析[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2020（12）：22-23.

[16]夏靈芝.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策建議[J].企業(yè)改革與管理，2020（23）：25-26.

[作者簡(jiǎn)介] 李偉（1968—），男，陜西人，博士，東北電力大學(xué)教授，碩士生導(dǎo)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)、電力經(jīng)濟(jì)與管理、企業(yè)管理;隋昊倫（1997—），男，吉林長春人，東北電力大學(xué)在讀碩士生，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)管理。