趙紀雄

（首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，北京 100070）

一、前言

目前企業(yè)年金制度發(fā)揮及業(yè)務(wù)能力提升對企業(yè)發(fā)展、職工福利尤為重要，如何對延遲退休政策下企業(yè)年金制度進行優(yōu)化創(chuàng)新一直備受關(guān)注。本文通過研究提出措施，如結(jié)合延遲退休政策完善企業(yè)年金制度、加強企業(yè)年金的政策性推廣及實施、繼續(xù)對市場行為及相關(guān)規(guī)定進行完善、提升企業(yè)年金制度及工作專業(yè)化程度等，為相關(guān)工作開展與組織實施提供參考。

二、企業(yè)延遲退休政策概述

隨著我國社會保障體制逐漸完善，企業(yè)延遲退休政策正在逐步實施。所謂延遲退休，即延遲企業(yè)員工退休年齡。企業(yè)延遲退休政策不是單一片面的簡單流程、規(guī)定，而是基于對社會因素、人口因素的全面分析及結(jié)構(gòu)布局，也充分對養(yǎng)老及就業(yè)問題進行綜合考慮，系統(tǒng)分析，采用逐步階段性的延遲退休執(zhí)行方法，即滿足養(yǎng)老、就業(yè)需求的延遲退休制度。2021年3月12日，全國“兩會”授權(quán)發(fā)布的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》明確提出，按照“小步調(diào)整、彈性實施、分類推進、統(tǒng)籌兼顧”的原則，逐步延遲法定退休年齡。

三、實施企業(yè)年金制度的重要意義

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)作為市場經(jīng)濟建設(shè)的重要組成部分，對推動市場經(jīng)濟發(fā)展及建設(shè)起到了巨大作用。而企業(yè)發(fā)展的重要核心在于競爭力提升與優(yōu)秀人才挽留，企業(yè)年金正是基于多種環(huán)境因素與企業(yè)福利體系建設(shè)下推出實施的。其中，企業(yè)年金制度是基于基本養(yǎng)老保險、國家公共養(yǎng)老保險等，以國家指導方針及政策內(nèi)容為主，結(jié)合自身經(jīng)濟實力及運行方式制定建立的保障福利制度?！捌髽I(yè)年金”主要是指企業(yè)出于自身職工福利考慮，為其提供在基本退休收入保障外，給予補充的養(yǎng)老金。從狹義層面解讀，企業(yè)年金是基于國家政策、企業(yè)經(jīng)濟情況及職工養(yǎng)老保證的一種制度性補充、經(jīng)濟性福利。其重要性如下：第一，提升企業(yè)自身形象和發(fā)展實力。企業(yè)在發(fā)展過程中，要通過各種手段及方式，完善各項福利。相比國外企業(yè)中的養(yǎng)老保險、股票期貨、企業(yè)年金作為職工保障的重要三大支柱，我國企業(yè)在養(yǎng)老管理經(jīng)營、發(fā)展布局中還需要進一步完善企業(yè)年金制度，全面提升企業(yè)發(fā)展實力。第二，有利于資本市場健康發(fā)展，有助于企業(yè)改革及結(jié)構(gòu)創(chuàng)新。目前，國企深化改革正在持續(xù)推進當中，加強市場發(fā)展規(guī)律研究及創(chuàng)新經(jīng)營理念對國企發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

四、延遲退休背景下企業(yè)年金制度的現(xiàn)狀

隨著國家經(jīng)濟建設(shè)快速發(fā)展，我國城鎮(zhèn)人口老齡化逐漸加劇，從社會發(fā)展及國家建設(shè)層面分析，現(xiàn)行退休政策與養(yǎng)老保障機制已經(jīng)無法滿足實際需求，同時我國基本養(yǎng)老保險基金壓力十分突出，對當今養(yǎng)老金保障制度構(gòu)成了嚴重挑戰(zhàn)?；诖耍獙ΜF(xiàn)行退休政策進行優(yōu)化創(chuàng)新、設(shè)計完善。同時，完善社會基本養(yǎng)老保障機制，通過全面踐行“實施全民參保”規(guī)劃，強化職工個人養(yǎng)老賬號建設(shè)、完善各種激勵制度，施行漸進式的退休年齡政策等措施，逐步解決養(yǎng)老保障等問題。從大環(huán)境、大背景及未來發(fā)展層面來講，“延遲退休”政策是優(yōu)化企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險結(jié)構(gòu)、環(huán)節(jié)和國家社會養(yǎng)老保障的重要手段。

五、延遲退休背景下推動企業(yè)年金制度實施的創(chuàng)新性措施

（一）結(jié)合延遲退休政策完善企業(yè)年金制度

企業(yè)年金制度不是單一片面的簡單流程，在制度完善與制定中要考慮諸多因素，基于延遲退休政策實際內(nèi)涵，在對企業(yè)年金制度創(chuàng)新優(yōu)化中要充分考慮該點。在企業(yè)年金制度創(chuàng)新優(yōu)化中，要充分考慮企業(yè)經(jīng)濟情況，對企業(yè)發(fā)展及戰(zhàn)略規(guī)劃進行數(shù)據(jù)采集、分析、統(tǒng)計，制定科學合理的職工養(yǎng)老保障規(guī)劃方案。企業(yè)年金包括繳費階段、投資階段、領(lǐng)取階段。經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)年金會受退休延遲政策影響，延遲退休政策會影響企業(yè)年金的繳費增加、繳費期限增長，也會間接導致個人賬戶資金增加。這樣一來，如果員工不理解，有可能使得員工繳費情緒受到影響，認可接受度降低，對企業(yè)年金的參與性、積極性會持續(xù)下降，導致對企業(yè)年金制度及執(zhí)行實施尤為不利。因此，在企業(yè)年金制度創(chuàng)新方面需從調(diào)動職工積極性入手，通過宣傳與引導，讓企業(yè)年金的本質(zhì)及利好作用逐漸被員工接受認可。同時，還要在制度上以保障、安全、增益等方面為主，對企業(yè)年金的個人繳納經(jīng)費進行合理設(shè)置，最大程度降低個人繳納費用。而在企業(yè)繳納經(jīng)費設(shè)置中要采取長期投資、長期保障的戰(zhàn)略方針，積極應(yīng)對退休延遲政策，將延期年限中的企業(yè)年金的投資效應(yīng)給予體現(xiàn)。因此，在制度完善優(yōu)化中要強調(diào)企業(yè)年金投資效益對企業(yè)、職工個人的利好層面，讓更多的職工積極地參與到企業(yè)年金實施中。

（二）加強企業(yè)年金的政策性推廣及實施

基于養(yǎng)老保險、退休延遲及企業(yè)年金的三者融合性，在企業(yè)年金制度完善優(yōu)化中要側(cè)重政策性推廣。當今諸多企業(yè)對企業(yè)年金概念、功能及內(nèi)涵依然不夠了解，企業(yè)職工缺乏對企業(yè)年金概念的基本理解，加之延遲退休政策的實施將對職工工作態(tài)度、思想情緒等必然會造成一定影響，多數(shù)企業(yè)職工不愿更長時間地將自身工資部分扣除，作為企業(yè)年金?；诖耍萌藛挝恍鑼ζ髽I(yè)年金進行精細化完善，提升企業(yè)年金的細化分析、量化管理，減少延遲退休政策對企業(yè)年金實施的不利影響。首先，在企業(yè)年金制度實施及推廣方面應(yīng)給予一定的政策性扶持。政府及相關(guān)機構(gòu)要對企業(yè)年金實施進行政策制定，在大型國有企業(yè)或私營企業(yè)中加大企業(yè)年金的深入推動，對職工基本養(yǎng)老保險進行重新定位，在延遲退休政策中對企業(yè)年金繳納數(shù)額進行重新架構(gòu)，滿足企業(yè)職工實際需求。其次，要做好企業(yè)年金政策性調(diào)整。用人單位在企業(yè)年金繳納數(shù)額及期限方面要根據(jù)國家相關(guān)社會保障、基礎(chǔ)法規(guī)等，結(jié)合自身情況開展內(nèi)部政策調(diào)整，側(cè)重突出企業(yè)年金的自身增益性，增益性必須遠高于銀行存儲利息，讓職工全面了解與認同企業(yè)年金。

（三）繼續(xù)對市場行為及相關(guān)規(guī)定進行完善

職工及社會層面最為關(guān)心的是企業(yè)年金的“領(lǐng)取階段”。企業(yè)延遲退休政策實施后，將勢必對“領(lǐng)取階段”造成影響。經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，當今我國企業(yè)年金中的個人所得稅為遞延納稅優(yōu)惠階段，享有一定的優(yōu)惠性政策扶持。同時，以EET模式為企業(yè)年金個人稅方式，免稅主要集中在繳費階段、投資階段。而從單一的政策優(yōu)惠層面分析，依然無法提升企業(yè)職工的繳費參與性、積極性。在企業(yè)年金繳費過程中，企業(yè)年金部分進入個人賬戶后，仍要繳納個人所得稅，同時諸多企業(yè)在關(guān)于企業(yè)年金方案設(shè)置方面受到歸屬比例限制。分析中發(fā)現(xiàn)，在延遲退休實施中個稅遞延政策調(diào)整會為企業(yè)職工帶來一定的稅收優(yōu)惠，但個稅遞延政策的操作細則依舊不夠完善，也就是說對市場行為依然需要進一步完善優(yōu)化。

（四）提升企業(yè)年金制度及工作專業(yè)化程度

企業(yè)職工退休福利保障質(zhì)量提升在于對企業(yè)年金內(nèi)容與延遲退休政策融合，這就需要企業(yè)在實施過程中的高度專業(yè)化操作，如果缺乏專業(yè)化，則無法取得全面的效果。因此，要側(cè)重加強企業(yè)年金機制的專業(yè)化建設(shè)，具體如下：第一，加強企業(yè)年金工作人員的專業(yè)化培養(yǎng)，通過校企合作或組織學習等將專業(yè)知識進行灌輸，提升企業(yè)年金標準的理論專業(yè)化程度；開展內(nèi)部組織學習，將本企業(yè)年金制度同企業(yè)自身問題、機遇等進行結(jié)合考慮，全面分析，設(shè)計出適合本企業(yè)的年金制度，如規(guī)范繳費標準、應(yīng)用專業(yè)分析工具、強化專業(yè)性監(jiān)督等。第二，側(cè)重人才引用及思想塑造，將保障職工利益及企業(yè)發(fā)展作為企業(yè)年金制度主要創(chuàng)新方向，并植入工作開展及程序執(zhí)行中，全面提升專業(yè)化效能。

六、結(jié)論

綜上所述，本文對延遲退休政策下企業(yè)年金制度進行了分析與研究，對新時代實施企業(yè)年金制度的意義、發(fā)展現(xiàn)狀進行了系統(tǒng)地論述，提出了相關(guān)的創(chuàng)新性措施，主要包括結(jié)合延遲退休政策完善企業(yè)年金制度、加強企業(yè)年金的政策性推廣及實施、繼續(xù)對市場行為及相關(guān)規(guī)定進行完善、提升企業(yè)年金制度及工作專業(yè)化程度等，期望進一步推動企業(yè)年金制度的實施及體系化建設(shè)，為企業(yè)年金制度創(chuàng)新及推廣應(yīng)用奠定良好的基礎(chǔ)。