孫一女

摘要：對于疾病預防控制中心而言，全面預算管理是以市場預測和競爭為導向，集體制、機制、方法于一體，通過預算的變化來實現(xiàn)資源配置、提高財政預算管理能力的重要手段，但隨著政府對疾病預防與控制中心財政預算的日益傾斜，疾控機構(gòu)在具體工作開展中，并沒有高度重視全面預算管理，從而導致思想意識淡薄、制度體系乏力、預算編制質(zhì)量日益下降?；诖?，本文在簡要闡述疾病預防控制中心全面預算管理的內(nèi)涵與意義的基礎上，著重深入剖析現(xiàn)存主要問題，并提出全面預算優(yōu)化的針對性策略。

關鍵詞：疾病預防控制中心;全面預算管理;優(yōu)化對策

疾病預防與控制是現(xiàn)代經(jīng)濟、社會穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，也是國家各項事業(yè)正常運行的必要基礎[1]。當前我國疾控機構(gòu)工作環(huán)境、基礎設施條件不斷得到完善，使得機構(gòu)全面預算管理能力逐步提升。“全面預算”是疾病預防控制中心為了完成既定的職能任務目標，有效整合、分配機構(gòu)內(nèi)部各科室非財務與財務資源，并通過預算編制、預算批準、預算執(zhí)行等環(huán)節(jié)，量化考核其社會、經(jīng)濟效益的過程[2]。對于我國的疾病預防控制中心而言，全面預算管理是機構(gòu)內(nèi)部強化管理水平，進一步改革管理體系的重要內(nèi)容，也是健全機構(gòu)基礎設施建設、推進各項發(fā)展事業(yè)改革的重要保障。

一、“全面預算管理”的內(nèi)涵與內(nèi)容

（一）“全面預算管理”的內(nèi)涵與內(nèi)容

全面預算管理是利用預算對財務、實物及人力等資源進行分配、控制、考核，以便有效組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動，預測現(xiàn)金流量與利潤，實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標。全面預算管理內(nèi)容主要由“業(yè)務預算”“資本預算”“財務預算”三大部分組成，三項預算互相影響。

（二）“疾病預防控制中心”全面預算管理的內(nèi)涵與內(nèi)容

“疾病預防控制中心全面預算管理”是以市場預測和競爭為導向，集體制、機制、方法于一體，通過預算的變化來實現(xiàn)資源配置、提高財政預算管理能力的重要手段。目前，我國疾病預防控制中心全面預算管理的內(nèi)容主要包括“業(yè)務預算”“專項預算”和“財務預算”三項內(nèi)容。

第一，“業(yè)務預算”是反映疾病預防控制中心預算期間日常供應、生產(chǎn)、管理等實質(zhì)性經(jīng)營活動所編制的，與疾病預防控制中心日常業(yè)務直接相關的預算。

第二，“專項預算”是指疾病預防控制中心在預算期涉及的一次性業(yè)務支出預算，包括支出預算和一次性專門業(yè)務預算。

第三，“財務預算”則是綜合反映了疾病預防控制中心各項業(yè)務對其現(xiàn)金流量影響的預算。因此，財務預算實際上是疾病預防控制中心業(yè)務預算和專項預算的綜合，其落腳點是現(xiàn)金流量預算，最后形成預計損益表、負債表和現(xiàn)金流量表。

綜上三項內(nèi)容來看，“全面預算”是疾病預防控制中心為了完成既定職能任務目標，不斷強化內(nèi)部管理水平，進一步改革管理體系的重要內(nèi)容，也是機構(gòu)有效健全機構(gòu)基礎設施建設、推進各項發(fā)展事業(yè)改革的重要保障，因而，“全面預算管理”對于疾病預防控制中心有著重大

意義。

二、“全面預算管理”對于疾病預防控制中心的重大意義

（一）為管理決策提供數(shù)據(jù)保障，提高決策準確性

疾控中心專項資金是國家財政部門通過預算方式向其撥付使用的專項資金，上級對于疾控中心專項資金的使用和管理要求是要統(tǒng)籌安排，設立專戶專賬，而且要實現(xiàn)?？顚Ｓ?，可追蹤查效等。因此，為了提高疾控中心專項資金使用效率，管理者就要進行科學管理決策。全面預算管理是一種“全項目”“全金額”“全員性”的預算管理機制，通過對疾控機構(gòu)各處室預算編制、預算執(zhí)行、預算控制與績效量化考核等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督管理，能夠有效測算出疾病預防控制中心在所有的一系列業(yè)務活動中所產(chǎn)出的社會、經(jīng)濟效益，從而可以為疾病預防控制中心疾控專項資金的使用等管理決策活動提供相應數(shù)據(jù)保障，進一步提高單位決策管理準確性[3]。

（二）完善預算管理系統(tǒng)，促進內(nèi)部管理優(yōu)化

在全面預算管理實踐中，通過有效分析并對疾控中心各處室的預算進行資源整合，能夠在準確了解各部門實際需求的基礎上，完善單位的預算管理系統(tǒng)，并對相關資源進行合理預算分配。同時，針對單位各處室的預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)測管理，可有效約束財務部門對資金的使用情況，并根據(jù)預算執(zhí)行狀況進行問題分析與優(yōu)化，減少并杜絕資源浪費，最終實現(xiàn)內(nèi)部管理優(yōu)化。

（三）強化預算控制職能，提高預算管理質(zhì)量

在疾病預防控制機構(gòu)中，財務核算科目通常應與全面預算管理對象統(tǒng)籌結(jié)合，通過單位內(nèi)部日常的財務核算信息，可以對疾控中心內(nèi)部預算執(zhí)行問題進行及時反饋，清晰反映財務核算漏洞，有效糾正問題，在此基礎上，實時監(jiān)控單位預算實際執(zhí)行情況，從而根據(jù)財務核算數(shù)據(jù)著力強化機構(gòu)預算控制職能，使疾控中心真正做到全面預算管理，切實提高預算管理

質(zhì)量[4]。

三、當前疾病預防控制中心全面預算管理存在的問題

（一）預算管理控制與約束性不強，缺乏全局統(tǒng)籌意識

正常情況下來講，機構(gòu)向主管部門相關管理人員提交的年度預算預測報告往往決定了疾病預防控制機構(gòu)的預算資金，因而在全面預算優(yōu)化管理實踐中，疾病預防控制機構(gòu)首要面臨并處理的重大問題就是編寫年度預算，但是在實際工作開展中，很多疾病預防控制機構(gòu)在預算管理方面，尤其在預算編寫中并沒有充分考慮年度預算，而是單純將其作為單位籌措資金的手段，從而忽略了預算管理中年度預算的重要作用，導致年度預算無法有效落到實處，加之單位預算管理控制與約束性不強，相關負責人缺乏全局統(tǒng)籌意識，預算編寫十分粗略，只注重短期效果，而未能體現(xiàn)長期利益。

（二）預算編制不專業(yè)，質(zhì)量不高

預算編制是疾病預防與控制中心預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，因受到經(jīng)費來源限制，導致疾病預防與控制中心內(nèi)部預算管理受到一定阻礙，例如預算編制主要是定額預算加項目預算，但疾病預防與控制中心業(yè)務部門為了提高自身利益，往往會隨意更改項目預算數(shù)額，從而使得預算編制不全面、不科學。還有在實際工作開展中，有些疾控中心缺乏專業(yè)人士，在預算編寫時采用的專業(yè)知識不全面，尤其關于“彈性預算計算法”“零基預算管理法”等一些常用的預算編寫計算方法在預算編寫領域的應用和體現(xiàn)度并不高，導致專業(yè)知識的介入十分匱乏，無法形成上下一體的、全面普及的預算管理體系，無形中降低了全面預算管理質(zhì)量[5]。所以，疾病預防控制中心在預算編制時，除了要考慮實際情況之外，更要遵循一定的專業(yè)知識理論。

（三）執(zhí)行方面不重視結(jié)果信息反饋

從專業(yè)理論層面來看，預算管理的主要功能在于疾病控制管理中心統(tǒng)籌管理資金，而良好且完善的資本預算對于疾病預防與控制中心整體的運營有很大幫助，其中關鍵環(huán)節(jié)就在于通過預算管理信息，對疾病預防與控制中心內(nèi)部各部門的實際運轉(zhuǎn)情況進行反饋。但實際上，目前我國大多疾控機構(gòu)在全面預算管理中，普遍缺乏良好的信息反饋，例如，預算的層次在很大程度上都體現(xiàn)在收支預算方面，預算金額并沒有運用到實處，而且相關部門設備利用度較低，從而導致信息反饋沒有深入機構(gòu)內(nèi)的具體科室與部門，最終使得預算管理信息不完善，并失去了準確性，導致執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差。

（四）制度體系不健全

疾控機構(gòu)的預算管理工作需要依賴良好且完善的制度體系，但是由于單位負責人缺乏對績效管理的重視，沒有做到與時俱進，也沒有形成完善、健全的全面預算管理制度體系。據(jù)了解，當前在編制預算時，多數(shù)疾病預防控制中心都是根據(jù)本年度預計變動情況，再結(jié)合上年度預算批復情況等調(diào)整編報，這種預算編制模式比較粗放，僅將各職能科室預算實現(xiàn)簡單匯總，而無法實現(xiàn)對各部門間預算指標的動態(tài)分配，同時在實際執(zhí)行時缺乏資源整合，為了花錢而花錢，容易出現(xiàn)各科室編報預算編制時間短、程序不規(guī)范等問題，從而會引起資源浪費現(xiàn)象，降低全面預算管理的合理性與公平性[6]。

四、疾病預防控制中心全面預算管理優(yōu)化對策

（一）不斷強化全面預算管理思想意識

“全面預算管理”是對疾控中心預算體制、機制、方法以及預算編制、批準、執(zhí)行和考核量化整個過程相關環(huán)節(jié)的全方位管理，如果單位內(nèi)部人員在財務預算管理過程中，缺乏齊心協(xié)力參與控制預算工作的思想意識，就會導致疾病預防控制中心全面預算管理制度無法積極、有效落實。因此，單位任何部門都要全部參與到整個預算管理過程中，作為疾控機構(gòu)，要不斷強化內(nèi)部人員思想意識，進一步加大對全面預算管理優(yōu)化的宣傳、培訓力度，強化全員主觀意識，提升他們對于疾控中心全面預算管理工作的重要性認識，積極推動全員、各部門積極參與全面預算管理，切實落實各項預算管理制度，促進預算的編制和批準、執(zhí)行、考核量化等相關工作的順利實施。尤其作為疾控中心財務部門人員，要不斷提高自身業(yè)務融合能力、強化財務理念、改善業(yè)務水平，積極協(xié)調(diào)機構(gòu)財務部門與其他各部門之間深入、有效溝通交流，為疾控中心全面預算管理優(yōu)化奠定堅實基礎[7]。

（二）著力改革預算編制工作

財務預算編制是一項復雜而又系統(tǒng)的工作，疾控中心要在編制預算計劃過程中，廣泛運用過往財務管理經(jīng)驗，科學制定預算計劃，有效落實預算工作，切實提高單位全面預算管理實際工作的科學性與全面性。尤其在財務預算編制實踐中，疾控機構(gòu)要著力改革預算編制工作方法，有效抓住預算編制之重點，確保疾控機構(gòu)的財務預算支出與實際收入相平衡，從而根據(jù)具體預算原則與實際工作任務優(yōu)化調(diào)節(jié)預算編制計劃，并采用不同方式避免和減少預算赤字。作為單位領導層，要做到“內(nèi)外兼顧”，雖然預算編制工作極為復雜，但是只要相關財務人員努力提高專業(yè)能力，不斷學習和汲取預算法律知識，并隨時保持與單位相關管理部門人員進行溝通協(xié)調(diào)，就能夠在各方共同協(xié)調(diào)之下，有效克服預算編制工作繁重、內(nèi)容復雜的難題，從而順利完成預算編制工作，并保證預算編制的可操作性與規(guī)范性、科學性等[8]。

（三）大力完善績效考核體系

“全面預算”是疾病預防與控制中心有效控制預算管理、實現(xiàn)對單位內(nèi)部資金收益與績效合理評價的重要手段。在全面預算優(yōu)化管理實踐中，疾控機構(gòu)要有效協(xié)調(diào)各部門加強合作與溝通，深入、嚴格貫徹落實疾控機構(gòu)整體預算目標，同時，還要嚴格要求單位各部門人員積極投入并共同參與到全面預算優(yōu)化管理的全過程中。特別是在實施績效評價時，疾控機構(gòu)要按照不同的人群層次，科學對員工績效考核對象進行合理劃分，制定標準、規(guī)范、科學、可行的全面預算績效管理與分級考核制度，確保預算考核工作有目的、有計劃、有策略，并將各項計劃任務與目標嚴格落實到單位各個部門的每個人頭上。在此過程中，更要加大監(jiān)督力度，確保全面預算考核機制的透徹性與全面性，而在預算考核過程中，還要建立相應的考核條例，以保證考核標準和方法的持續(xù)性與完善性，同時更要深入分析和剖析預算考核過程中反饋的相關問題，及時調(diào)整優(yōu)化預算程序，強化考核結(jié)果。除此之外，單位要秉承對個人、對科室負責的項目預算考核原則，結(jié)合年度項目預算，使其與單位內(nèi)部獎懲制度相掛鉤，根據(jù)考核結(jié)果，有效落實全面預算管理條例，激發(fā)機構(gòu)內(nèi)部人員對于責任與義務關系的認知，充分調(diào)動其工作熱情。

（四）有效拓展預算編制基礎

對于疾病預防控制機構(gòu)來講，預算編制工作并不是一蹴而就的，相反，它是需要疾控中心相關人員通過采集和分析各種數(shù)據(jù)，經(jīng)過審慎的計算與處理來實現(xiàn)科學決策。基于此，疾病預防控制中心在預算編制實踐中，除了要充分做好上述三個方面的重點工作之外，更需要高度重視基礎性工作，有效拓展單位預算編制基礎。通常而言，在疾控中心預算編制過程中，主要的基礎資料收集往往涉及以下三個方面的內(nèi)容，一是收集在疾控中心日常工作開展中出現(xiàn)的工作日志問題;二是在管理層面，疾病控制中心要結(jié)合當前我國發(fā)展大方向，立足于當?shù)蒯t(yī)療服務市場現(xiàn)狀及形勢，深入分析目前的資費情況，從而在必要時初步進行預算編制費用調(diào)整;三是事關疾控中心資源配置、發(fā)展規(guī)劃與人事管理的相關基礎設施信息的收集，比如預算執(zhí)行的相關結(jié)構(gòu)與力度，資產(chǎn)管理的有關數(shù)據(jù)資料等，這些都是疾病預防控制機構(gòu)進行預算編制的基礎性工作內(nèi)容，預算編制部門只有通過相互溝通與協(xié)調(diào)，廣泛收集了這些資料，并充分了解機構(gòu)內(nèi)相關情況，才能保證預算編制的合規(guī)、合理、

合法[9]。

五、結(jié)束語

如上所述，疾病預防與控制是疾控機構(gòu)的主要工作，而全面預算管理則是疾病預防與控制中心提高機構(gòu)運轉(zhuǎn)效率的重要手段。隨著市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，積極做好全面預算優(yōu)化工作無疑成為當前疾控機構(gòu)需要優(yōu)化的問題，它能夠為管理決策提供數(shù)據(jù)保障，提高決策準確性;完善預算管理系統(tǒng)，促進內(nèi)部管理優(yōu)化;強化預算控制職能，提高預算管理質(zhì)量。但不可否認，由于主觀意識淡薄，制度體系不健全，缺乏完善的信息化體系基礎，從而導致疾病預防與控制中心在全面預算管理實踐中，尚存在一些突出問題，如預算管理控制與約束缺乏全局統(tǒng)籌;預算編制不專業(yè);執(zhí)行方面不重視結(jié)果信息反饋等，因此全面預算管理要增強單位決策準確性，不斷強化管理思想意識，著力改革預算編制工作，大力完善績效考核體系，有效拓展預算編制基礎，促進單位內(nèi)部管理優(yōu)化、提升會計核算精確性。

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