婁聰聰

（中國重型汽車集團(tuán)有限公司濟(jì)南卡車銷售部 山東濟(jì)南 250000）

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系對企業(yè)財務(wù)會計管理工作的順利開展具有重要的作用。但在實(shí)踐中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系還存在一定的問題，影響了財務(wù)內(nèi)控體系作用的發(fā)揮，難以滿足企業(yè)財務(wù)管理工作的要求，并妨礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，要對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系及完善對策進(jìn)行全面的調(diào)整，增強(qiáng)各項對策在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化過程中的作用，突出企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用價值。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)概述

企業(yè)內(nèi)控制度是指為了確保企業(yè)信息和資產(chǎn)的安全與完整，保證企業(yè)經(jīng)營活動受控，能有序順利地進(jìn)行而制定的一系列的管理過程和制度手段。財務(wù)內(nèi)控主要是指在企業(yè)內(nèi)控制度中，與資金管理有關(guān)聯(lián)的制度。具體包括以下五方面的內(nèi)容：（1）內(nèi)控環(huán)境。主要指企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和授權(quán)管理、內(nèi)部審計、人力資源制度和文化建設(shè)等內(nèi)容。（2）風(fēng)險評估。主要指企業(yè)風(fēng)險評估設(shè)置的合理性、輻射的全面性、評估結(jié)果的有效性及對策的科學(xué)性。（3）控制活動。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)一步提升對策的科學(xué)性及效果的有效性。（4）內(nèi)控的信息與溝通。企業(yè)內(nèi)控信息在收集、處理和傳遞過程中的嚴(yán)密性，分析信息技術(shù)在內(nèi)控信息中的效用，判斷企業(yè)反舞弊相關(guān)工作機(jī)制的有效性。（5）內(nèi)部監(jiān)督制度。主要指企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)分配及實(shí)施的有效性。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的作用

對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系來說，其主要作用表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，通過財務(wù)內(nèi)控體系可以對企業(yè)財務(wù)會計工作提供有效控制，避免企業(yè)財務(wù)工作出現(xiàn)偏差，提升企業(yè)財務(wù)管理水平和綜合控制效果，在順利開展財務(wù)會計工作的同時，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管控和綜合發(fā)展水平全面提高的目標(biāo)。其次，由于企業(yè)管理在實(shí)際開展時需要考慮的因素比較多，則應(yīng)在全面落實(shí)各項要求的條件下構(gòu)建相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控體系，并在相關(guān)體系支持下對企業(yè)各項管理工作提供有效參考依據(jù)。強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)會計工作和管理水平，對于提升企業(yè)財務(wù)管理水平也有重要作用。再次，企業(yè)不同時期涉及的財會賬目復(fù)雜程度不同，會計部門人員在進(jìn)行各類財會賬務(wù)核算和管理時，很容易出現(xiàn)風(fēng)險問題。而通過構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系，則可以對企業(yè)財務(wù)賬目進(jìn)行清晰明了處理，并在完善準(zhǔn)確財會賬目支持下開展財務(wù)管理工作，從而保證企業(yè)各個時期財務(wù)會計核算的準(zhǔn)確性和實(shí)際開展效果。最后，財務(wù)內(nèi)控體系可以對財務(wù)會計工作進(jìn)行全面控制，保證企業(yè)財務(wù)會計工作與實(shí)際業(yè)務(wù)之間關(guān)聯(lián)性，維護(hù)各項業(yè)務(wù)工作的開展效果，從而滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）缺乏足夠的內(nèi)控意識

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是一項十分復(fù)雜且系統(tǒng)化的工作，管理人員應(yīng)了解精細(xì)化管理的特征與內(nèi)涵，強(qiáng)化人員的內(nèi)控意識。但財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理模式的應(yīng)用，要求所有人員必須了解企業(yè)財務(wù)管理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，通過制定詳細(xì)的工作計劃強(qiáng)化內(nèi)控意識。但實(shí)際上，多數(shù)企業(yè)管理者缺乏精細(xì)化管理意識，在實(shí)際工作中未能找準(zhǔn)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，缺乏對數(shù)據(jù)的綜合分析能力，內(nèi)控框架難以搭建，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)控制缺乏伸展空間，不利于精細(xì)化管理理念的落實(shí)。

（二）內(nèi)控管理體系不夠完善

目前企業(yè)經(jīng)營規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)發(fā)展對內(nèi)控提出的要求更為嚴(yán)格，有必要以完善內(nèi)控體系為管理重點(diǎn)。但內(nèi)控體系建設(shè)是一項長期且艱巨的工程，無法一蹴而就，財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)整體內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成部分，內(nèi)控系統(tǒng)能否落實(shí)執(zhí)行直接影響財務(wù)管理成果。當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作流于表面，未能實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，財務(wù)管理制度存在漏洞，內(nèi)控流程未得到優(yōu)化，各類人員審批權(quán)限不夠明確。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理如果無法順利開展，將不能保證企業(yè)資產(chǎn)合理配置，企業(yè)則難以實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度不健全

目前，企業(yè)的管理機(jī)制不能與飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)水平相匹配，特別是對于企業(yè)內(nèi)部的管理與應(yīng)對風(fēng)險的防范機(jī)制，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，不利于企業(yè)健康發(fā)展。形成當(dāng)前這種局面的主要原因是企業(yè)對內(nèi)控管理系統(tǒng)的忽視，使內(nèi)控機(jī)制不能得到完善。一套健全完善的內(nèi)控體系應(yīng)該有完備的組織架構(gòu)，董事會領(lǐng)導(dǎo)各部門與機(jī)構(gòu)的同時，下設(shè)一個審計委員會。審計委員會的主要工作內(nèi)容有：設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度、監(jiān)督內(nèi)控制度實(shí)施、組織領(lǐng)導(dǎo)評議等。而其他部門與機(jī)構(gòu)，應(yīng)該明確分工，各司其職，在工作范圍內(nèi)正常開展相關(guān)工作，發(fā)揮該職位的最大效用，為完成企業(yè)的目標(biāo)而努力。然而現(xiàn)實(shí)情況并非如此，很多企業(yè)由于管理者對內(nèi)控制度的忽視，導(dǎo)致制度輻射面過窄，很多業(yè)務(wù)游離于內(nèi)控管理之外，同時對于風(fēng)險測試中常出現(xiàn)的問題也沒有相應(yīng)的防范措施。

（四）企業(yè)內(nèi)控信息設(shè)備不健全

企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益，對于信息系統(tǒng)建設(shè)這種無法在短期內(nèi)見到收益的工程，企業(yè)往往會縮減投資，或者直接選擇性忽視。資金不到位，直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)的軟硬件設(shè)備比較陳舊。先進(jìn)的計算機(jī)輔助系統(tǒng)及其配套軟件的缺乏，使得企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)測、預(yù)估與防范方面無法得到準(zhǔn)確的信息，也難以識別工作中出現(xiàn)的漏洞，無法提供相應(yīng)有效的防范措施。企業(yè)內(nèi)控信息系統(tǒng)設(shè)備差是導(dǎo)致內(nèi)控管理效果不良的一大原因。

（五）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理信息化水平低

信息技術(shù)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重要的影響，但是由于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理信息化水平低，信息系統(tǒng)應(yīng)用不完善，增加了企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的難度。隨著信息技術(shù)對企業(yè)影響的深入，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營也逐漸信息化，但是由于企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的認(rèn)識不到位，也缺少專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理人才，專業(yè)人才儲備不足，財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化的信息系統(tǒng)軟件和硬件設(shè)施配備不足，不能支撐財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部缺少專業(yè)的信息系統(tǒng)管理人員，企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息共享工作范圍小，很多人員對于使用信息系統(tǒng)的積極性低。財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理信息系統(tǒng)的安全性不足，存在信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險，很多財務(wù)信息都是重要的數(shù)據(jù)信息，一旦發(fā)生泄露，會對企業(yè)的經(jīng)營造成不良影響。

（六）企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和審計作用發(fā)揮不明顯

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理應(yīng)用過程需要內(nèi)部監(jiān)督和審計部門發(fā)揮作用，但是監(jiān)督和審計部門缺少獨(dú)立性。雖然內(nèi)部監(jiān)督和審計部門的作用是幫助企業(yè)財務(wù)部門和管理部門真實(shí)透徹地了解企業(yè)財務(wù)情況，提供準(zhǔn)確的財務(wù)報告，但是從企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理應(yīng)用過程來看，監(jiān)督和審計部門的作用發(fā)揮不明顯，主要是兩個部門更多地受到企業(yè)管理者思想意識的制約，監(jiān)督和審計部門無法開展有效的監(jiān)督工作。監(jiān)督和審計部門的工作不全面，注重對結(jié)果的審計和監(jiān)督，對過程處于忽視的狀態(tài)，在開展工作的時候就很容易遺漏問題的關(guān)鍵點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的風(fēng)險增加。由于企業(yè)缺少專業(yè)的監(jiān)督和審計人員，相關(guān)工作人員都是兼職人員，工作價值觀不穩(wěn)定，實(shí)際開展工作的時候會有徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，不利于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的開展。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的完善對策

（一）完善財務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)在開展財務(wù)管理時，應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展模式和財會工作實(shí)際要求確定相關(guān)的內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度的完善性和合理性，借此構(gòu)建與企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)控相關(guān)的體系，避免企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作因?yàn)槿狈ν晟浦贫榷霈F(xiàn)問題。在制定財務(wù)內(nèi)控制度時，需要保證相關(guān)制度與具體企業(yè)內(nèi)控財務(wù)體系之間的關(guān)聯(lián)性，確保企業(yè)財會部門可以靈活應(yīng)用相關(guān)制度解決現(xiàn)存的問題，并在各項完善制度支持下對財務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行有效調(diào)整，在保證相關(guān)體系完善性和相關(guān)工作開展順利性的同時，滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求。在對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善時，也需要保證相應(yīng)管理模式的完善，保證相關(guān)制度符合法律法規(guī)，避免企業(yè)在開展財務(wù)管理和內(nèi)控工作時出現(xiàn)違法現(xiàn)象。企業(yè)在不斷發(fā)展條件下對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，保證財務(wù)內(nèi)控制度的完善性，保證制度在解決企業(yè)內(nèi)控財務(wù)體系現(xiàn)存問題中的作用。同時，還應(yīng)借助合理制度對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制以及各項工作實(shí)際開展過程中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行全面調(diào)整，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用效果。

（二）加強(qiáng)財務(wù)管理監(jiān)督

企業(yè)在開展財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)控等工作時可能會出現(xiàn)一些風(fēng)險問題，直接影響企業(yè)各個時期財務(wù)工作開展效果，內(nèi)控財務(wù)體系的全面性和現(xiàn)實(shí)作用也會受到很大影響。因此，需要強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度，分析了解企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作在實(shí)際開展過程中潛在的風(fēng)險問題，繼而確定科學(xué)合理的風(fēng)險調(diào)整模式。使企業(yè)內(nèi)控財務(wù)體系的完善性和現(xiàn)實(shí)作用可以得到有效保障。同時，還應(yīng)將風(fēng)險評估體系與監(jiān)督管控體系相結(jié)合，以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控財務(wù)體系的完善性和實(shí)際應(yīng)用力度，并在完善體系支持下對企業(yè)財務(wù)管理以及內(nèi)控工作開展時可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題進(jìn)行優(yōu)化處理，保障企業(yè)內(nèi)控財務(wù)體系完善性和財會工作的開展水平。在規(guī)劃財務(wù)風(fēng)險評估控制體系時，還應(yīng)對外界變化和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系進(jìn)行研究，調(diào)整企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估模式和現(xiàn)存的控制體系，并強(qiáng)化風(fēng)險防控模式和預(yù)警機(jī)制在企業(yè)內(nèi)控財務(wù)體系完善過程中的作用效果，使企業(yè)財務(wù)管理工作人員和內(nèi)部控制人員可以在相互配合條件下應(yīng)用合理體系，開展財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和綜合控制等工作。

（三）創(chuàng)建內(nèi)控環(huán)境

如果企業(yè)認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控只是財務(wù)部門的工作，這將影響內(nèi)控管理的實(shí)效性。因此，建議將財務(wù)內(nèi)控上升到新的高度，以財務(wù)內(nèi)控管理體系實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的價值，對各部門加以約束，規(guī)范各類成本費(fèi)用支出。結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，明確企業(yè)和客戶、競爭者之間的關(guān)系，遵循法律法規(guī)，積極保證企業(yè)資產(chǎn)安全。從企業(yè)內(nèi)部入手，改造工作環(huán)境，強(qiáng)化財務(wù)工作職能，財務(wù)部門發(fā)揮帶頭作用，提高資產(chǎn)信息透明度，明確資產(chǎn)流向，優(yōu)化企業(yè)管理體系。

（四）提升財務(wù)透明度，完善企業(yè)財務(wù)報表

實(shí)施財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，應(yīng)立足于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，建設(shè)內(nèi)控環(huán)境，提升財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的透明度，加強(qiáng)對財務(wù)信息的有效保護(hù)。實(shí)際上，財務(wù)信息保護(hù)與信息披露之間并不是矛盾的關(guān)系，財務(wù)信息透明的同時應(yīng)輔之以相應(yīng)的保護(hù)機(jī)制，防止財務(wù)信息外泄。提高財務(wù)信息透明度，對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表加強(qiáng)管理，完善報表內(nèi)容。依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)，同時結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)律，對企業(yè)償債能力和盈利能力進(jìn)行有效分析，推動企業(yè)提升運(yùn)營能力，提高企業(yè)決策水平，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的科學(xué)配置。財務(wù)報表的完善能夠讓企業(yè)的發(fā)展有章可循，從中掌握發(fā)展規(guī)律，掌控企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際運(yùn)行情況，為企業(yè)市場競爭力的提升提供有效保障。

（五）推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中，全面預(yù)算管理也是內(nèi)控精細(xì)化管理的重要組成部分，能否做好預(yù)算管理將直接對財務(wù)精細(xì)化管理模式產(chǎn)生影響。實(shí)際上，預(yù)算管理就是對企業(yè)經(jīng)營與生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)所需的資產(chǎn)配置進(jìn)行預(yù)估分析，同時制作清單和財務(wù)預(yù)測報表，為管理者了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與財務(wù)信息做出有效的參考，也為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。企業(yè)各部門經(jīng)常會認(rèn)為預(yù)算是限制開支，對預(yù)算工作不夠積極，導(dǎo)致預(yù)算管理工作存在各種問題，致使管理層忽視了該項工作的重要性。為進(jìn)一步落實(shí)精細(xì)化管理模式，要求企業(yè)加大對預(yù)算管理的重視程度，科學(xué)構(gòu)建預(yù)算管理體系，以科學(xué)預(yù)算提供精準(zhǔn)的經(jīng)營信息，輔助管理者進(jìn)行決策。與此同時，還應(yīng)搭建信息平臺，以便財務(wù)人員高效采集信息，對各部門資產(chǎn)使用情況實(shí)時跟蹤了解，提高財務(wù)預(yù)算的實(shí)效性。財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)主要包含系統(tǒng)管理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、績效管理幾部分。預(yù)算分析支持對年度申報分析、預(yù)算執(zhí)行分析以及合同執(zhí)行分析，預(yù)算執(zhí)行需經(jīng)過費(fèi)用報銷申請、審核、收付等流程，全過程信息可以高效共享，提高費(fèi)用報銷信息化水平，推動企業(yè)整體管理水平的提高。

（六）提高財務(wù)內(nèi)控的信息化水平

財務(wù)信息化將憑證、賬簿、報表的編制流程實(shí)現(xiàn)了流程化，相應(yīng)崗位的人員具有自己相應(yīng)的操作權(quán)限，每個崗位具有相應(yīng)的崗位職責(zé)和操作權(quán)限。這是財務(wù)內(nèi)控的第一步，在制度上要加以明確，明文規(guī)定財務(wù)科設(shè)幾個崗位，每個崗位職責(zé)的內(nèi)容，在財務(wù)軟件中要明確規(guī)定出具體的操作權(quán)限與崗位職責(zé)、人員權(quán)限相對應(yīng)并使兩者相互統(tǒng)一。通過建立完善財務(wù)軟件設(shè)置的相應(yīng)崗位操作權(quán)限與職能，使權(quán)利與義務(wù)得以明確。內(nèi)控的依據(jù)規(guī)范明確了，財務(wù)崗位員工的日常工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)就可以依規(guī)可循，相應(yīng)的內(nèi)控部門員工在進(jìn)行內(nèi)部控制工作中，也可以對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的各項工作有一個明確的認(rèn)知。制度是執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，對于內(nèi)部控制執(zhí)行具有巨大的支撐作用。

（七）發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督和審計的作用，保持工作獨(dú)立性

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理是一個系統(tǒng)的工作，涉及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的方方面面。針對此情況，企業(yè)需要注重財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理過程監(jiān)督和審計工作的開展，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作更加全面。站在企業(yè)發(fā)展的全局思考問題，企業(yè)要明確監(jiān)督和審計部門工作職責(zé)，規(guī)范工作流程，保持工作的獨(dú)立性，避免受到企業(yè)管理者思想意識的干擾。企業(yè)要明確內(nèi)部監(jiān)督和審計部門的作用，避免出現(xiàn)財務(wù)工作人員兼職內(nèi)部審計工作的現(xiàn)象發(fā)生，應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)，同時保持內(nèi)部監(jiān)督和審計部門的全面性，注重對財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理制度實(shí)施過程的監(jiān)督和審計工作，這樣最終形成的報告可用性很強(qiáng)，真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際的財務(wù)情況，便于企業(yè)開展各類經(jīng)濟(jì)活動，減少違紀(jì)現(xiàn)象。

（八）落實(shí)內(nèi)控考核機(jī)制

企業(yè)要科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)控考核標(biāo)準(zhǔn)，以更高效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。考核標(biāo)準(zhǔn)要全面、可量化，要對各個不同的指標(biāo)賦予權(quán)重，然后對這些指標(biāo)進(jìn)行評分。設(shè)置獎懲機(jī)制，在考慮員工的績效晉升時，參考加權(quán)分析后的考核結(jié)果。這樣有利于加強(qiáng)員工的責(zé)任心，形成自律的意識，推動員工積極落實(shí)工作責(zé)任。

五、結(jié)語

綜上所述，為了保障企業(yè)財會工作的實(shí)施效果，不僅需要強(qiáng)化各項規(guī)章制度的應(yīng)用力度，還需要強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建。在內(nèi)部控制條件下推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理以及相關(guān)工作的順利開展，使相關(guān)工作在開展過程中得到有效的調(diào)整。針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系存在的問題，企業(yè)需要結(jié)合各個問題的表現(xiàn)形式，制定相關(guān)聯(lián)的完善對策，保障企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的有效性，全面發(fā)揮內(nèi)控體系在企業(yè)財務(wù)管理中的作用。