陳 宇 卞小立

（1.北京空港航空地面服務(wù)有限公司 北京 101300；2.中國人民大學(xué) 北京 100872）

隨著企業(yè)內(nèi)部控制工作的不斷深入，企業(yè)所采用的方式、方法從傳統(tǒng)的內(nèi)部控制形式發(fā)展為現(xiàn)代化、多元化的控制行為。對當前內(nèi)部控制的研究，不能局限一個方面，還要注重從組織行為學(xué)等視角對企業(yè)內(nèi)部控制進行深入研究。

一、組織行為學(xué)

組織行為學(xué)是行為學(xué)的一個分支，主要研究與人相關(guān)的社會學(xué)、心理學(xué)及計算機科學(xué)等。通過應(yīng)用組織行為學(xué)理論對企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展進行研究，已經(jīng)成為一種新的模式。在管理中，人是其主題，也是被管理的對象，對人的行為規(guī)律進行研究，也是管理的重要內(nèi)容。在企業(yè)發(fā)展中，各項業(yè)務(wù)的開展都需要人的參與。為此，在企業(yè)管理中，要考慮到員工的實際情況，如工作態(tài)度、工作熱情，采用科學(xué)的方式方法做好對人的管理。而組織行為學(xué)是比較好的選擇，組織行為學(xué)是一門多學(xué)科、多層次相交叉的邊緣性學(xué)科，知識內(nèi)容具有應(yīng)用性和兩重性的作用。邊緣性在于它是多個學(xué)科相互交叉，兩重性在于其不僅包括自然屬性，也會包括社會屬性。另外也表現(xiàn)出一定的應(yīng)用性，組織行為學(xué)會直接應(yīng)用到企業(yè)的實際管理中，能夠加強企業(yè)員工工作能力和自主工作熱情，也能提升企業(yè)組織的發(fā)展績效。

早期組織行為學(xué)作為一門獨立的學(xué)科，與心理研究有著一定的聯(lián)系。在組織心理學(xué)當中，主要是對員工的心態(tài)、工作方式方法及生活作息習(xí)慣進行詳細的研究。組織行為學(xué)的研究內(nèi)容五花八門，其重點是在于對企業(yè)的人與人之間的關(guān)系進行系統(tǒng)化研究。不難理解，在企業(yè)的管理中會涉及兩類對象，人對人的管理及人對物的管理。人對人的管理當中包括專業(yè)化的心理行為學(xué)、社會學(xué)、人力資源與開發(fā)等。而人與物之間的管理包括財務(wù)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等。在以上所研究的內(nèi)容當中，人與人之間的管理是最為基礎(chǔ)，也是最為重要的一門內(nèi)容。為此，在企業(yè)管理中，要注重應(yīng)用組織行為學(xué)，從而更好地促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制

從字面意思上來看，企業(yè)內(nèi)部控制可以理解為企業(yè)在發(fā)展中為了取得更好的經(jīng)濟利益，而采用科學(xué)合理的方式方法對其中的對象進行約束、調(diào)整、控制的手段、方式和方法。一般來說，企業(yè)的內(nèi)部控制主要分為以下幾個過程。

（一）事前的預(yù)防

這個階段的主要工作是基于企業(yè)發(fā)展的實際，構(gòu)建相應(yīng)的規(guī)章制度，如人員管理、財務(wù)管理、安全生產(chǎn)管理等。在企業(yè)發(fā)展中，要能夠基于自身的發(fā)展實際，以節(jié)約成本為前提制定各個部門的管理方式方法。同時也要切實地提高各個管理部門之間的凝聚力，強化團結(jié)協(xié)作，這也是在企業(yè)管理中需要考慮的問題。而對于會計、出納的工作，要嚴格落實資金的審批、授權(quán)使用，使每個員工都明確自身的職責(zé)，做好監(jiān)督和檢查工作，要保證在合理合法范圍內(nèi)，做好資金業(yè)務(wù)的管理。

（二）事中的控制

這個階段的控制事實上是最不容易的，也是最消耗成本的。對于企業(yè)發(fā)展來說，在各個業(yè)務(wù)開展之前，都需要做好科學(xué)合理的規(guī)劃。如果在事中才進行調(diào)整，則有可能是工作之前沒有做好相應(yīng)的安排。當然也不排除一些事情就需要在事中才能夠得到控制，這種現(xiàn)象會比較少。但是也要認識到事中控制是非常必要的，如果能夠在事前發(fā)現(xiàn)問題進行控制是最好的。但是在事中發(fā)現(xiàn)，做好事中貨幣、資金的安全、完整也是非常有必要的。而事中的控制范圍主要包括現(xiàn)金存款、貨幣資金等的控制，主要方法是采用實物隔離控制、盤點控制、限額控制等。

（三）事后控制

主要是指總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，對發(fā)現(xiàn)的問題進行糾正指導(dǎo)，以此為后續(xù)工作的開展做好相應(yīng)的鋪墊。企業(yè)內(nèi)部各項職能的完成，需要各個部門各司其職，如會計崗位要做好資金的預(yù)算及資金的使用，如果存在超支的現(xiàn)象，要分析其具體的原因，找到不合理的地方。如果節(jié)省了資金，則需要總結(jié)經(jīng)驗，以此為下一次預(yù)算做好參考。

三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)控管理理念落后

部分企業(yè)內(nèi)部管理停留在管理層面，企業(yè)內(nèi)部控制管理還不夠全面，缺乏自主經(jīng)營的觀念。對于這些企業(yè)來說，大多數(shù)是以管理層為中心，有很多管理部門，但各個管理部門之間溝通不夠充分，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。對于有的大型企業(yè)來說，都設(shè)置董事會和股東大會，最高的管理層、董事會的人選往往由股東大會決定，而股東大會則是由第一大股東控制，使得內(nèi)部控制成了一種形式。由于企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理并不能得到有效的應(yīng)用，不利于發(fā)揮其作用。

（二）相關(guān)規(guī)章制度、內(nèi)部控制系統(tǒng)不合理

當前很多企業(yè)管理人員對于內(nèi)部控制的意識非常淡薄，沒有建立相對完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的管理相對比較混亂，往往存在不遵守規(guī)章制度的現(xiàn)象，缺乏明確的目標和內(nèi)容。認為內(nèi)部控制就是制度或者是文件，往往缺乏與之相對應(yīng)的監(jiān)督及相關(guān)的獎懲制度。

一些企業(yè)還缺乏科學(xué)的控制方式方法，導(dǎo)致內(nèi)部控制的制度相對比較混亂。其缺乏明確的目標，往往只關(guān)注眼前的利益，不夠重視日常的管理，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不完整。甚至有些企業(yè)只有當管理方面出現(xiàn)問題的時候，才會進行分析解決，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制力度不夠，進而影響企業(yè)整體目標的實現(xiàn)和持續(xù)健康發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計管理有待規(guī)范化

企業(yè)內(nèi)部控制管理中，內(nèi)部審計是重要的一環(huán)，能夠確保內(nèi)部控制工作的順利開展。當前企業(yè)對于內(nèi)部審計的管理工作還不到位，也沒有成立專門的審計部門，制度不夠完善，不符合當前內(nèi)部控制管理的要求，也不能很好發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。由于各項管理制度缺乏規(guī)范化，并不利于員工積極主動地融入其中，最終不利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

四、組織行為學(xué)視角下提升企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）提升對組織行為學(xué)的重視程度，落實內(nèi)控管理

首先，要樹立符合當前經(jīng)濟發(fā)展的新觀念。對于企業(yè)的發(fā)展來說，人才資源是最有優(yōu)勢的資源。為此，要優(yōu)先投入人力資源，保障員工與企業(yè)共同進步。隨著企業(yè)的內(nèi)控管理的不斷落實，企業(yè)要認識到組織行為學(xué)的應(yīng)用對企業(yè)內(nèi)部控制管理所帶來的作用，并將其落實到具體的實踐中。充分發(fā)揮員工在工作中的積極主動性，充分挖掘潛能，彰顯其價值。同時，企業(yè)在發(fā)展中要應(yīng)用良好的管理理念，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，重點突出人的價值，對企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境進行調(diào)節(jié)和優(yōu)化，在最大程度上引導(dǎo)員工進行創(chuàng)新，從而更好地促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。其次，基于企業(yè)的發(fā)展需求，定期對員工進行培訓(xùn)。引導(dǎo)每個員工基于自身的發(fā)展需求進行業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，提升其專業(yè)素養(yǎng)。另外，企業(yè)也要構(gòu)建與之相對應(yīng)的激勵制度，真正將人才留在企業(yè)，并構(gòu)建和諧的企業(yè)文化氛圍，如在企業(yè)內(nèi)部可以開展多樣化的培訓(xùn)，邀請專業(yè)化的培訓(xùn)老師進行知識講座，為員工創(chuàng)造學(xué)習(xí)環(huán)境和途徑，提升員工的工作技巧。同時，制定與之相對應(yīng)的獎勵機制，與員工的工作內(nèi)容相互聯(lián)系，提升員工在工作中的積極主動性，并運用組織行為學(xué)的相關(guān)理論，增強員工在企業(yè)中的凝聚力。再次，基于企業(yè)的發(fā)展需求，構(gòu)建人力資源規(guī)劃和培養(yǎng)戰(zhàn)略。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在實際發(fā)展中要注重采用科學(xué)的方式方法評估人才資源，并制定與之相對應(yīng)的人才培養(yǎng)措施，從而使企業(yè)在能夠保持人才需求和供給之間的平衡。對企業(yè)的發(fā)展做出合理的規(guī)劃，分析企業(yè)當前存在的問題，找準問題的關(guān)鍵并制定相對應(yīng)的措施。能夠認識到企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于實施的政策及流程，企業(yè)發(fā)展政策的制定及實施，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展樹立明確的方向，同時也會為企業(yè)后續(xù)規(guī)劃的制定做好引導(dǎo)。

（二）樹立科學(xué)觀念，做好企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制中，要注重轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的企業(yè)管理思想，樹立更加科學(xué)的內(nèi)部控制觀念。在企業(yè)發(fā)展中，一是要意識到人人平等。企業(yè)管理者要注重發(fā)揮自身對人員管理的作用，并做好相關(guān)的決策。將人人平等的理念滲透其中，尤其是在日常工作及生活中。當前，很多企業(yè)管理者往往將員工當做是自己的下屬，會存在嚴重的階層思想，這樣就會導(dǎo)致很多管理者會將自己脫離內(nèi)部控制的范疇，最終導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中存在很多的管理問題，進而影響企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。二是企業(yè)在發(fā)展中能夠?qū)?nèi)部控制當作是自我發(fā)展的一種保護。通過內(nèi)部控制的方式方法，保障企業(yè)個人的利益，也能夠凸顯人人平等的思想，引導(dǎo)每個員工都恪盡職守。三是企業(yè)內(nèi)部控制要明確相關(guān)的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，是針對具體的實踐，而不是針對個人。為此，需要企業(yè)在發(fā)展中做到明確分工，并提升責(zé)任意識，讓每個員工都明確自身的職責(zé)，從而嚴格約束自我。

（三）突出以人為本，做好內(nèi)部審計工作

企業(yè)內(nèi)部控制要秉持以人為本的理念，并將其作為企業(yè)發(fā)展的核心。對于企業(yè)內(nèi)部控制來說，要想合理應(yīng)用組織行為學(xué)，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，引導(dǎo)員工發(fā)揮潛能，在崗位上彰顯價值。以人為本的理念，具體來說，是指在企業(yè)發(fā)展中，工作的開展要以體現(xiàn)員工的價值為目的，通過這一管理理念的應(yīng)用，則能夠在最大程度上挖掘員工的潛力，引導(dǎo)員工更加積極主動工作，提升其積極主動性，進而促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。而企業(yè)也會因為具備良好的人力資源管理優(yōu)勢，在殘酷的市場競爭中保有一席之地。另外，企業(yè)內(nèi)部管理中，要能夠基于發(fā)展規(guī)劃制定相應(yīng)措施，讓員工認識到自身利益應(yīng)與企業(yè)的發(fā)展相互聯(lián)系。要盡可能避免因為獲得短期利益而做出錯誤的決策。企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展還要與員工的利益相互結(jié)合，避免員工因為急功近利，阻礙企業(yè)的長遠發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，是內(nèi)部控制的重要組成部分，只有構(gòu)建相對完善的內(nèi)部審計制度，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制管理的順利落實。企業(yè)的內(nèi)部審計要注重保持獨立性，明確職責(zé)，同時也要提升相關(guān)工作人員的素質(zhì)和能力，確保每個審計工作人員都有足夠的能力。另外，企業(yè)管理人員也要確保審計部門之間的溝通交流。在具體實踐中，可以通過借助信息技術(shù)手段，構(gòu)建信息系統(tǒng)，以此做好審計工作，保障企業(yè)能夠向信息化方向發(fā)展。

（四）制定合理目標，構(gòu)建競爭氛圍

企業(yè)內(nèi)部控制要注重應(yīng)用組織行為學(xué)的方式方法，引導(dǎo)員工明確企業(yè)發(fā)展目標。以明確的目標為引導(dǎo)，提升員工凝聚力，實現(xiàn)個人與企業(yè)之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。企業(yè)管理者要能夠在明確目標的引導(dǎo)下對員工進行管理。目標的制定，不僅要考慮到企業(yè)的發(fā)展實際，還要將員工的發(fā)展規(guī)劃納入其中，引導(dǎo)員工，民主管理。企業(yè)要讓員工制定明確的目標，實現(xiàn)員工自身價值，并提升責(zé)任意識。使個人發(fā)展目標與企業(yè)目標協(xié)調(diào)一致，進而促進企業(yè)管理效率的提升。

在組織行為學(xué)視角下，企業(yè)要注重構(gòu)建和諧、公平的競爭氛圍，健全各項規(guī)章制度，為員工提供公平、公正的競爭環(huán)境，這些都是組織行為學(xué)的關(guān)鍵要素。在群體發(fā)展中，最為重要的就是體現(xiàn)公平，需要體現(xiàn)在企業(yè)管理的各個方面，如招聘時的公平，績效考核、勞動報酬、晉升等方面的公平，企業(yè)要能夠為員工提供公平的氛圍和平臺，開展多樣化的活動，引導(dǎo)員工積極主動參與其中，并提升員工對企業(yè)的忠誠度。在企業(yè)日常管理中，還需要做到公開、透明，給每個員工提供自我展現(xiàn)的機會和平臺。要注重設(shè)置合理的企業(yè)發(fā)展目標，引導(dǎo)企業(yè)員工在明確的方向下不斷努力，為企業(yè)的發(fā)展做出自己的一份貢獻。為此，企業(yè)要基于自身的發(fā)展需求，制定科學(xué)合理的目標，為員工成長構(gòu)建良好的工作氛圍，更好地促進員工的積極發(fā)展。

（五）充分發(fā)揮優(yōu)勢，構(gòu)建高效團隊

企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮組織行為學(xué)的優(yōu)勢，基于企業(yè)發(fā)展實際，落實到各個環(huán)節(jié)之中，以此提升企業(yè)的管理效率。基于組織行為學(xué)進行實踐，不僅關(guān)注員工在工作中的需求，也了解員工在心理方面的問題，將企業(yè)管理和社會學(xué)、心理學(xué)等結(jié)合起來，不僅關(guān)注社會性，也關(guān)注生物性。企業(yè)管理的核心在于管人，企業(yè)內(nèi)部控制要能夠基于組織行為學(xué)，充分引導(dǎo)每個員工參與企業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)員工實現(xiàn)自身價值，提升員工綜合素質(zhì)。員工肯定會存在一定的個體差異，如年齡方面的差異，這些差異會影響到企業(yè)的發(fā)展。為此，在企業(yè)內(nèi)部控制中要認識到員工之間存在的差異，以此引導(dǎo)員工在工作中發(fā)揮自己的優(yōu)勢，為企業(yè)發(fā)展提供助力。企業(yè)在發(fā)展中要充分發(fā)揮每個員工的優(yōu)勢，挖掘其潛力，讓員工在工作崗位中盡職盡責(zé)，同時也要能夠為員工提供成長的機會和平臺，從而使員工能夠更好地適應(yīng)崗位的需求，在工作崗位當中有所收獲，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供更多的助力，這就要求企業(yè)要了解員工在工作及生活當中的需求，從而為員工提供相應(yīng)的崗位機會和平臺。每個員工也要能夠基于自身的需求，不斷地學(xué)習(xí)，掌握相應(yīng)的理論知識和技能，努力提高各項工作能力，彰顯個人價值的同時，也為企業(yè)的長遠發(fā)展貢獻力量。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)內(nèi)部控制中要能夠認識到組織行為學(xué)應(yīng)用的必要性，針對當前企業(yè)發(fā)展中存在內(nèi)部控制意識淡薄、缺乏相對完善的內(nèi)部控制體系、缺乏科學(xué)的控制方式方法等問題，在發(fā)展中樹立與當前經(jīng)濟發(fā)展要求、高質(zhì)量發(fā)展相匹配的新觀念，注重轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的企業(yè)管理思想，樹立更加科學(xué)的、以人為本的理念，并將其作為企業(yè)發(fā)展的核心。引導(dǎo)員工明確企業(yè)發(fā)展目標，以明確的目標為引導(dǎo)，提升員工凝聚力，實現(xiàn)個人、企業(yè)之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。要充分發(fā)揮組織行為學(xué)的優(yōu)勢，基于企業(yè)自身發(fā)展實際，落實到各個環(huán)節(jié)之中，以此提升企業(yè)管理的效率，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。