田 奎

深圳廣驊通汽車集團有限公司 廣東 深圳

一、引言

隨著信息技術的普遍運用，財務共享中心成為企業(yè)財務管理的新方式。財務共享中心主要是指企業(yè)集團把高度重復、可標準化的財務工作進行集中處理，從而簡化子公司、分公司或下屬辦事機構的組織結(jié)構，使企業(yè)不必要在每個分支機構處都設置完整的財務核算報送團隊。與傳統(tǒng)企業(yè)管理模式下的財務管理工作不同，財務共享中心通過信息技術，能夠以較快的速度和較低的成本對跨區(qū)域的業(yè)務進行匯總定量，在提升財務管理工作效率和節(jié)約財務核算成本上發(fā)揮著日益重要的作用。全球第一個財務共享中心由美國的福特公司在20世紀80年代初建立，隨后財務共享中心逐漸在發(fā)達國家流行起來。我國財務共享中心起步較晚，國內(nèi)第一家成立財務共享中心的企業(yè)是中興通訊，于2005年建立。2013年財政部印發(fā)《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》，明確要求具有眾多子（分）公司的大型企業(yè)逐步建立財務共享中心。據(jù)中興新云SSC數(shù)據(jù)庫顯示，截至2020年底，我國境內(nèi)財務共享中心已經(jīng)超過1000家。從財務共享中心的實踐效果來看，德勤公司從實施財務共享中心的財富50強中抽取50家作為研究樣本，對其共享服務項目的投資回報率進行研究，發(fā)現(xiàn)平均回報率達到2%，企業(yè)員工人數(shù)減少26%，運營成本大幅降低。埃森哲公司以歐洲的跨國企業(yè)為樣本，也得到類似的結(jié)論。

國內(nèi)外對于財務共享中心的概念界定基本統(tǒng)一。國外學術界對財務共享模式的研究開始得很早，Robert et al.（1993）最早提出關于財務共享的構想，其認為共享模式主要是將雇員和信息系統(tǒng)整合，以此將企業(yè)較為分散的財務部門以有效的程序組合起來提升財務管理水平。之后也有一些學者對財務共享概念進行界定，Danna（1996）認為財務共享旨在降低企業(yè)成本、提高財務管理效率；Schulman（1999）認為財務共享通過資源整合等手段實現(xiàn)企業(yè)價值提升；Bergeron（2003）認為財務共享中心將分散的財務單元的重要職能集中化管理，以提高財務管理的質(zhì)量和效率。我國學者對財務共享的概念解析主要基于國外研究基礎之上，陳虎和董皓（2008）對財務共享服務理論進行系統(tǒng)梳理，在此基礎上提出自己的觀點，認為財務共享的本質(zhì)是由信息網(wǎng)絡技術推動企業(yè)運營管理模式的創(chuàng)新。

在國家對外開放水平不斷提高，線上線下零售經(jīng)營模式日益多元化，跨國跨地區(qū)門店擴張經(jīng)營的背景下，零售行業(yè)的競爭日益加劇，不僅要考慮本土化競爭還要考慮長遠的全球化布局與競爭。伴隨著擴張，大型零售企業(yè)的財務部門愈發(fā)龐大，但也同時面臨效率低下、財務組織重復建設、資源浪費等問題。如何在全球范圍內(nèi)壓縮經(jīng)營成本、提高管理效率以及實現(xiàn)信息透明共享的需求，使得財務共享中心的構建成為大型零售企業(yè)的一個必要選擇。

二、零售企業(yè)建立財務共享中心的必要性

隨著我國社會生產(chǎn)力的提高，人民生活消費水平的提升，2019年，我國社會消費品零售總額達到411649億元，連鎖零售的門店數(shù)量達到252656個。特別是，伴隨移動互聯(lián)網(wǎng)和物流的持續(xù)發(fā)展、各大網(wǎng)絡平臺頻繁的節(jié)日營銷活動的推廣，行業(yè)邊界不斷擴張。但由于零售行業(yè)進入門檻相對較低、邊際利潤相對較小的特點，在激烈的市場競爭下零售企業(yè)雖然迎來發(fā)展機遇也面臨一系列財務管理的風險。特別是對于如蘇寧等這類大型零售企業(yè)而言，如何保證跨區(qū)域的財務協(xié)調(diào)與管理協(xié)作，成為一個關鍵問題。在這一背景下，建設財務共享中心的作用日益凸顯。

1.提高企業(yè)組織運作效率與服務質(zhì)量

財務共享中心搭建完成后，企業(yè)各分公司、子公司、各地區(qū)、各部門的財務數(shù)據(jù)和財務指標將實現(xiàn)統(tǒng)一收集和歸類整理，各分部也將按照設計的相同流程和標準來處理財務作業(yè)。例如，在傳統(tǒng)財務管理模式下，企業(yè)各地區(qū)部門一般自行處理費用報銷等業(yè)務，標準不一且操作過程時間較長，集團公司和各地區(qū)公司及部門之間的信息不對稱程度也相對較高，一方面導致內(nèi)部信息傳遞較慢、質(zhì)量較差，另一方面也在無形中降低公司組織內(nèi)部的運作效率。特別是零售企業(yè)日常產(chǎn)品業(yè)務信息繁雜，地區(qū)人員數(shù)量差異較大，業(yè)務模式也不盡相同，通過財務共享中心統(tǒng)一財務標準后，集中在財務中心處理業(yè)務，解決各分（子）公司和地區(qū)部門差異化財務處理方式導致的組織內(nèi)財務信息處理與傳遞效率問題的同時，也通過規(guī)范財務流程提升內(nèi)部財務模塊的服務質(zhì)量。

2.降低企業(yè)運作成本

財務共享中心的建設由于需要重構企業(yè)的組織機構，把各個分支機構的非核心業(yè)務剝離開來，通過財務共享服務中心集中統(tǒng)一處理。因此伴隨共享中心的投入運用時間延長，整個企業(yè)的組織架構實現(xiàn)優(yōu)化的功能將得以凸顯。新零售行業(yè)是一個人員密集型的行業(yè)，人工成本占據(jù)成本費用的較大部分，在財務共享中心的財務流程處理自動化、集成化、精益化特點下，由于財務共享中心建設后通過優(yōu)化組織結(jié)構，業(yè)務人員可以通過共享中心平臺集中處理業(yè)務，將有助于在規(guī)模擴張的同時較好地控制中心的操作人員數(shù)量，甚至不需要增加這部分人員數(shù)量和人工成本。從而在提高工作效率的同時，也將大幅降低人工成本和企業(yè)整體范圍內(nèi)的運作成本。

3.支持企業(yè)集團式發(fā)展的戰(zhàn)略推進

隨著交通便利、新信息技術的運用，地區(qū)運輸成本降低和跨區(qū)域管理的便利性增強，零售行業(yè)公司通過跨國跨地區(qū)建立子公司或兼并收購其他公司來實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的趨勢日益明顯。這時，財務共享中心的建立將很好地為這些新建子公司和分部服務。一方面，新建子公司和分部只需要集中資源于核心業(yè)務，而其他輔助功能將通過財務共享中心提供，且由于財務共享中心已經(jīng)按照集團整體標準規(guī)范化，可以馬上上線使用，從而提高集團戰(zhàn)略推進的速度；另一方面，也將使更多財務人員從會計核算中解脫出來，能夠為公司業(yè)務部門的經(jīng)營管理和高層領導的戰(zhàn)略決策提供高質(zhì)量的財務決策支持，促進核心業(yè)務發(fā)展。

三、零售業(yè)財務共享中心建設過程中的潛在問題

財務共享中心的建設對于零售行業(yè)來說是一次財務管理的變革新機會，對企業(yè)發(fā)展具有重要的推動作用，但是也可能存在一些潛在的問題，需要在建設過程中給予關注。

1.流程設計和財務處理分離問題

在財務共享中心管理模式下，由于流程設計和財務處理的分離，可能導致兩方面的問題。一是流程設計和實際操作不匹配，財務共享中心工作人員主要負責財務業(yè)務流程的實際操作，根據(jù)操作規(guī)范運行系統(tǒng)，并不參與流程設計，使得在復雜業(yè)務下流程運行過程中出現(xiàn)問題時難以得到及時解決，影響業(yè)務處理和信息傳遞效率。二是中心財務人員由于不再與業(yè)務人員直接接觸，而更多是依靠電子或郵寄單據(jù)進行記錄核算，主要依靠計算機電子數(shù)據(jù)進行處理和分析，分析的數(shù)據(jù)可能并不能切實反映企業(yè)面臨的財務狀況和經(jīng)營問題的風險，使得中心數(shù)據(jù)對決策的參考價值受到限制。

2.財務人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃問題

與傳統(tǒng)財務職能不同，財務共享服務中心依托于統(tǒng)一化、規(guī)范化的操作進行業(yè)務處理，在長期機械化工作下，若缺少必要的崗位考核與規(guī)范要求、定期的業(yè)務知識和技能培訓，極有可能會產(chǎn)生共享中心財務人員的服務意識淡薄、職業(yè)發(fā)展路徑不明晰等問題。財務共享中心僅發(fā)揮共享功能而服務功能缺失，財務人員對職位身份認同感不高、人員大量流失更換。特別是對零售行業(yè)而言，由于單據(jù)量較大、業(yè)務流程較為瑣碎、業(yè)務涉及范圍較廣，無論是業(yè)務人員的聘用、培訓還是解聘，對企業(yè)而言都是一筆較大的成本。

3.系統(tǒng)匹配性與安全性問題

財務共享中心建設具有較強的個性化特征，需要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標、運營模式、組織結(jié)構等，因地制宜開展架構建設。對零售行業(yè)而言，由于不同零售企業(yè)規(guī)模大小、所處地區(qū)、組織模式、人員配置等存在較大差異，如果企業(yè)引入財務共享中心時未能花費足夠的時間進行匹配性設計與試用完善，盲目突擊上線，很可能因為共享中心系統(tǒng)與公司業(yè)務模式等沖突反而適得其反，導致大量成本浪費和效率降低。此外，財務共享中心建設后將在運營過程中依托大量復雜的、高度信息化的數(shù)據(jù)，因此數(shù)據(jù)安全性尤為重要。而信息系統(tǒng)的安全性與數(shù)據(jù)的安全性密切相關，如果財務共享中心建設與企業(yè)自有系統(tǒng)難以實現(xiàn)較好對接，也可能導致信息丟失泄露。

四、優(yōu)化新零售業(yè)財務共享中心的改進措施

針對上述就零售業(yè)財務共享中心建設過程中可能存在問題和風險的分析，本文提出以下幾點改進措施。

1.深化業(yè)財融合，提升內(nèi)部控制

零售企業(yè)在財務共享中心建設過程中，需要加強業(yè)務部門與財務部門的交流與融合，推進業(yè)財融合理念在財務管理中的運用。以企業(yè)戰(zhàn)略目標作為運營管理的導向，把價值決策作為核心，以期實現(xiàn)企業(yè)對資源的合理配置和高效管理。一方面，應該通過業(yè)務到財務流程的清晰梳理，不斷提高企業(yè)財務共享系統(tǒng)與業(yè)務的對接契合度。此外，在建設過程中可以采取問卷調(diào)查的方式，覆蓋所有員工，針對財務共享中心的問題發(fā)放問卷普查，使得在實際操作過程中一些不必要的流程、不合理的程序能及時發(fā)現(xiàn)，讓集團公司及時了解流程設計中存在的不適合企業(yè)的地方，并及時反饋給技術部門進行更正。另一方面，企業(yè)也要不斷加強集團審計監(jiān)督和稽核的功能，建立完善有效的內(nèi)部控制體系，通過內(nèi)部控制審計及時發(fā)現(xiàn)共享中心存在的問題和缺陷，根據(jù)實際業(yè)務過程中出現(xiàn)的問題定期更新業(yè)務操作規(guī)范，使得財務共享中心建設真正為業(yè)務流程優(yōu)化服務。

2.改善人才管理與培養(yǎng)方式

結(jié)合財務共享中心崗位工作內(nèi)容和流程化業(yè)務處理特點，在共享中心建設過程中對人才的管理與培養(yǎng)，可以通過增強激勵和約束的方式進行優(yōu)化。首先，對于中心財務人員機械化工作的狀態(tài)問題，可以實行員工輪崗制，通過不同財務流程崗位的輪動，不僅可以不斷激發(fā)員工對崗位工作的熱情，也可以提升員工對業(yè)務系統(tǒng)各個流程的理解能力。其次，應結(jié)合中心業(yè)務特征設計合理的晉升考核標準，激勵員工將服務意識與工作意識融為一體，通過清晰的人才晉升渠道，引導員工在崗位上創(chuàng)新工作方式、提高工作效率，強化員工對企業(yè)文化的認同感。此外，幫助員工進行職業(yè)生涯規(guī)劃，順利完成職業(yè)轉(zhuǎn)型，提升中心人員的綜合管理能力，為共享中心與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的不斷融合提供人才保障。

3.強化系統(tǒng)安全性與適應性建設

在財務共享中心建設過程中，需要同時關注引入新信息系統(tǒng)安全性和適應性問題。就適應性問題而言，企業(yè)可以在引入新信息系統(tǒng)的基礎上根據(jù)自身業(yè)務特點和需要完善功能模塊，及時與共享中心負責人員溝通企業(yè)原有系統(tǒng)的程序設置、模塊劃分等情況，盡可能實現(xiàn)新舊系統(tǒng)的高度契合，減少適應過程中產(chǎn)生不必要的摩擦成本。此外，由于共享中心建設初期需要強大的信息系統(tǒng)和高額的啟動成本給予支持，企業(yè)也需要留有一定時間來進行適應和規(guī)范，平衡成本效益的同時減少對原有運作模式的外在沖擊。就安全性而言，企業(yè)不僅需要關注中心建立及后續(xù)運營過程中的數(shù)據(jù)安全問題，根據(jù)不同層級業(yè)務建立防火墻模式，還需要風險控制部門和流程改善部門定期跟進情況，及時提出改進方案，融合創(chuàng)新，減少中心技術及流程落后產(chǎn)生的安全性風險。

五、結(jié)語

建設財務共享中心日益成為當前企業(yè)考慮財務轉(zhuǎn)型的重要方向之一，零售行業(yè)的發(fā)展特點使得財務共享中心在幫助提升行業(yè)發(fā)展水平、提高企業(yè)競爭能力及改善企業(yè)管理效率等方面具有重要意義。但作為一種全新的財務管理模式，每個企業(yè)也需要結(jié)合自身的實際情況，尋找適合企業(yè)商業(yè)模式、業(yè)務模式、企業(yè)文化的有效建設方式，認識建設好處的同時為可能存在的問題和風險做好防范和規(guī)避，才能取長補短，充分發(fā)揮財務共享中心的最大作用。