中小冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施

劉方圓

(湖北民族大學(xué)，湖北 恩施 445000)

0 引言

根據(jù)中商情報(bào)網(wǎng)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2020年中國(guó)冷鏈物流市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到了3 729億元，冷鏈物流包括冷凍貨物流通的整個(gè)過(guò)程，冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)是其重要的環(huán)節(jié)，占比達(dá)到30%。由于新冠肺炎疫情的影響，大量中小冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)不可避免地遇到財(cái)務(wù)問(wèn)題。

1 中小冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1 宏觀環(huán)境的影響

雖然2020年進(jìn)口冷凍貨物總量有所增加，但是與往年相比增幅明顯放緩，且隨著國(guó)外疫情的蔓延，每月進(jìn)口量呈現(xiàn)較大波動(dòng)。中小冷鏈倉(cāng)庫(kù)主要存放進(jìn)口冷凍貨物，不可避免地受到巨大沖擊。一方面是相關(guān)部門(mén)對(duì)進(jìn)口冷凍貨物的監(jiān)管趨嚴(yán)，增加了冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的成本；另一方面，疫情導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)進(jìn)口冷凍食品質(zhì)疑，使進(jìn)口冷凍貨物量減少。特別是地方性中小冷鏈倉(cāng)庫(kù)，規(guī)模小、資金鏈緊張，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)峻。

1.2 企業(yè)戰(zhàn)略定位的影響

很多冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)不僅經(jīng)營(yíng)冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，同時(shí)還經(jīng)營(yíng)冷凍貨物的運(yùn)輸?shù)取＠鋬鲐浳锏倪\(yùn)輸需要大型集裝箱運(yùn)輸車(chē)，并且需要數(shù)量眾多的車(chē)輛，才能滿足冷庫(kù)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，但是這需要前期投入大量的資金進(jìn)行車(chē)輛購(gòu)置。另外，司機(jī)的工資成本上升也會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

1.3 客戶(hù)資源的影響

很多倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)受客戶(hù)資源的影響特別大，大量的倉(cāng)庫(kù)只能存放特定的貨物，例如存放冷凍魚(yú)蝦的倉(cāng)庫(kù)，無(wú)法同時(shí)存放冷凍牛羊肉等。這使得倉(cāng)庫(kù)有限的庫(kù)容，無(wú)法得到最大限度的利用。另外，冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)客戶(hù)資源時(shí)常丟失，這對(duì)倉(cāng)庫(kù)的財(cái)務(wù)健康程度提出了較高要求。

此外，對(duì)于冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最大的利潤(rùn)點(diǎn)不是在倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，而是在貨物出入庫(kù)時(shí)的裝卸費(fèi)上。由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)往往較低，各家倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)差別不大，但是成本卻不容忽視，許多冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)是利用電能進(jìn)行制冷的，而倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)甚至都無(wú)法彌補(bǔ)耗電成本。裝卸費(fèi)卻不同，成本非常低，而冷鏈倉(cāng)庫(kù)收費(fèi)普遍較高。有些冷凍貨物長(zhǎng)時(shí)間存放，不僅占用庫(kù)容，對(duì)冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的資金鏈也是巨大負(fù)擔(dān)。

1.4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響

領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)制度的忽視，導(dǎo)致許多中小冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，并且財(cái)務(wù)制度沒(méi)有做到對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全覆蓋。制度的缺失，必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬簿和資金的管理混亂?？傊狈τ行У馁~務(wù)監(jiān)督機(jī)制，是滋生賬務(wù)危機(jī)的土壤[1]。

此外，許多企業(yè)法治意識(shí)淡薄，紀(jì)律觀念不強(qiáng)，財(cái)務(wù)問(wèn)題處理不重視程序和手續(xù)，財(cái)務(wù)收支審批中存在不穩(wěn)定性和隨意性，受到自身資金規(guī)模和人員管理水平的限制，財(cái)務(wù)審批通常是一言堂，即由企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行，此外審批流程也簡(jiǎn)單隨意，甚至沒(méi)有業(yè)財(cái)融合軟件支持。

與其他行業(yè)相比，冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單，進(jìn)入門(mén)檻較低，員工流動(dòng)性較強(qiáng)，導(dǎo)致很多冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的財(cái)務(wù)人才流失，經(jīng)常出現(xiàn)非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人士從事財(cái)務(wù)管理工作的情況，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作職責(zé)不分，一人身兼會(huì)計(jì)和出納職責(zé)的情況。這些都容易導(dǎo)致倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題識(shí)別不高，無(wú)法根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)制定合適的財(cái)務(wù)管理制度。

1.5 融資渠道影響

冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)多分布在沿海港口附近，主要以中小型企業(yè)為主，融資渠道有限。在投產(chǎn)之前，冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)需要大量的資金進(jìn)行冷庫(kù)建設(shè)，中小冷鏈企業(yè)股東的資金規(guī)模往往較小，通常是一部分自有資金，其他是個(gè)人從銀行抵押貸款，或者在親戚朋友處借款，這就導(dǎo)致股東本身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力有限；另一方面，在冷鏈倉(cāng)庫(kù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，最大的融資渠道就是銀行貸款，雖然銀行利息可以抵一部分所得稅，但是到期還本付息的壓力，是很多冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)無(wú)法承受的。特別是冷凍貨物進(jìn)口行情出現(xiàn)波動(dòng)，銀行信貸收緊，冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)容易出現(xiàn)資金斷裂的情況。

1.6 資金管理不夠科學(xué)

中小冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)受自身規(guī)模限制，組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式通常比較簡(jiǎn)單，往往沒(méi)有重視預(yù)算編制工作，導(dǎo)致資金沒(méi)有得到最大限度的利用。

此外，冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的客戶(hù)集中程度較高，費(fèi)用結(jié)算方式很少采用每票貨物進(jìn)行結(jié)算的方式，而是大量采用月底結(jié)賬的方式進(jìn)行。這種結(jié)算方式會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，甚至可能出現(xiàn)長(zhǎng)期應(yīng)收款，而且應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中的占比往往較高。冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)作為服務(wù)型企業(yè)，應(yīng)付賬款通常較少。應(yīng)付賬款較少，而應(yīng)收賬款較多，對(duì)企業(yè)的資金利用率產(chǎn)生較大的影響。

2 冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 加強(qiáng)對(duì)宏觀環(huán)境的關(guān)注

隨著新冠肺炎疫情的蔓延，冷鏈物流不斷受到?jīng)_擊，冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)不斷承壓。這種情況下，冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家政策以及國(guó)際形勢(shì)的關(guān)注。冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)除了要準(zhǔn)確把握自身的狀況之外，還須充分考慮行業(yè)發(fā)展前景和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化。

2.2 準(zhǔn)確定位企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決定企業(yè)的前進(jìn)方向和目標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)未來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)間的發(fā)展成果，因此對(duì)企業(yè)的重要性不言而喻。冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)需要對(duì)自身進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)是擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)步推進(jìn)，還是收縮經(jīng)營(yíng)。

在現(xiàn)在的宏觀背景下，對(duì)冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)而言，需要實(shí)施收縮型戰(zhàn)略。收縮型戰(zhàn)略是一種短期型、消極的發(fā)展戰(zhàn)略，以規(guī)避系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的威脅，并實(shí)現(xiàn)自身資源的最優(yōu)配置。冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，需要守住倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)減少冷鏈運(yùn)輸?shù)雀郊臃?wù)，以減少資金的支出，回籠資金。

2.3 積極開(kāi)拓新客戶(hù)資源

倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和裝卸費(fèi)是現(xiàn)有客戶(hù)優(yōu)先考慮的因素之一，這就需要企業(yè)與客戶(hù)互相協(xié)商。另外，做好服務(wù)工作，保證充足的庫(kù)容量，保持健康的財(cái)務(wù)狀況，與客戶(hù)保持良好的溝通，能夠讓企業(yè)穩(wěn)定好現(xiàn)有的客戶(hù)資源。同時(shí)，企業(yè)也可以使用網(wǎng)絡(luò)新媒體，尋找潛在客戶(hù)。

冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)之間并不是完全競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，還有互補(bǔ)的關(guān)系。一個(gè)倉(cāng)庫(kù)不是每種冷凍貨物都可以存放，因此冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)可以互相抱團(tuán)，共享各自的資源，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)化利用，找到適合自己的客戶(hù)，降低渠道成本，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 建立并完善財(cái)務(wù)制度

冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理理念，制定一套符合自身企業(yè)特點(diǎn)，能夠相互監(jiān)督、相互制約的財(cái)務(wù)管理制度，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)的控制，包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)等。通過(guò)規(guī)章制度的約束，促進(jìn)冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的制度化，使企業(yè)進(jìn)入良性發(fā)展。

2.5 提高財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)要提高財(cái)務(wù)管理水平，即使冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式簡(jiǎn)單，也要保證有財(cái)務(wù)系統(tǒng)的支持，合理設(shè)計(jì)審批流程，并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批流程；財(cái)務(wù)人員必須掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，避免非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人士從事財(cái)務(wù)管理工作的情況；財(cái)務(wù)部門(mén)必須做到職責(zé)分明，賬務(wù)管理和現(xiàn)金管理必須相分離。會(huì)計(jì)與出納分開(kāi)，可以有效降低差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，提升會(huì)計(jì)信息可靠性的重要手段。

2.6 拓展融資渠道

傳統(tǒng)的融資渠道一般包括以抵押或擔(dān)保的形式從銀行貸款、向其他個(gè)人或企業(yè)借錢(qián)、拖欠應(yīng)付賬款等。對(duì)于冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)維護(hù)好傳統(tǒng)的融資渠道，保持與銀行的良好溝通，定期向銀行披露經(jīng)營(yíng)狀況，為融資貸款提供幫助[2]。冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)還可以發(fā)行股票進(jìn)行融資。冷鏈物流本身發(fā)展前景巨大，盡管目前處于低谷時(shí)期，但在新三板上市融資可行性程度相對(duì)較高。

2.7 加強(qiáng)資金管理

冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)本身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低，應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中占比較高，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，是每個(gè)冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)必須執(zhí)行的。冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)可以對(duì)客戶(hù)按信用等級(jí)分類(lèi)，以便掌握客戶(hù)的信用狀況，確?？蛻?hù)的付款能力。要嚴(yán)格實(shí)行壞賬計(jì)提制度，不虛報(bào)公司盈利狀況，使管理層對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況有清醒的認(rèn)識(shí)。

3 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都要面對(duì)的，可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，采用合理、合法的手段有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，迫使企業(yè)必須適應(yīng)宏觀環(huán)境的變化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，拓寬融資渠道，提高資金利用率，來(lái)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。