文／周娜妞 陽基集團(tuán)有限公司 廣東深圳 518049

1、企業(yè)增值稅籌劃概述

1.1 增值稅

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。但在實(shí)際工作中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。故而，我國也采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

增值稅由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一征收，是我國國家財(cái)政稅收中的主要組成部分，占總稅收比例的60%左右，在維持財(cái)政收支平衡中具有重要的作用。增值稅的受眾群體是經(jīng)濟(jì)市場中的企業(yè)，最終的服務(wù)對象也是經(jīng)濟(jì)市場中的企業(yè)。以本文論述的主要對象—房地產(chǎn)企業(yè)為例，在營業(yè)稅改增值稅這一過程中，房地產(chǎn)企業(yè)可借助稅收政策的調(diào)整，在合理利用稅收政策的基礎(chǔ)上，達(dá)到合理避稅和精簡稅收支出的目的。

1.2 稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行合理避稅的主要工作，也是企業(yè)合理、合法減少稅務(wù)成本的重要途徑。企業(yè)在國家相關(guān)政策和制度的規(guī)定下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，是國家賦予企業(yè)的權(quán)力。國家通過調(diào)整稅收政策，為企業(yè)提供開展稅務(wù)籌劃工作的制度依據(jù)和法律依據(jù)。企業(yè)則需要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)稅法，開展合理、合法、合規(guī)的稅務(wù)籌劃工作。

2、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅籌劃的重要作用

自進(jìn)入21 世紀(jì)以來，我國經(jīng)濟(jì)增速迅猛提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平瞬息萬變，政府和市場之間的關(guān)系也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，市場自主性被廣泛強(qiáng)調(diào)，政府則作為市場的輔助者而存在，不直接參與市場管理，以發(fā)揮市場的自發(fā)性和主動(dòng)性，發(fā)揮市場自我調(diào)節(jié)機(jī)制的重要作用。

我國政府提供市場以政策和制度上的支持，例如，稅收優(yōu)惠政策，尤其重視增值稅改革工作，對增值稅率進(jìn)行不斷的下調(diào)，并對小微企業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)發(fā)布稅收優(yōu)惠政策，國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)被注入新的活力。對于房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)的一般企業(yè)而言，房地產(chǎn)稅率由最初的11%歷經(jīng)兩次下調(diào)，在當(dāng)前階段穩(wěn)定在9%；在國家支持小微企業(yè)發(fā)展的背景下，房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)的小規(guī)模納稅企業(yè)可享有較一般企業(yè)下調(diào)4 個(gè)百分點(diǎn)的5%的稅率。房地產(chǎn)企業(yè)依據(jù)政策的優(yōu)惠內(nèi)容，積極開展增值稅籌劃工作，降低自身稅費(fèi)支出。從經(jīng)濟(jì)效益方面而言，做好稅收籌劃工作，將大大降低企業(yè)的稅收成本，是企業(yè)從成本控制端尋求獲得最大化經(jīng)濟(jì)效益的主要措施。

對于經(jīng)濟(jì)社會中的企業(yè)而言，最重要的就是企業(yè)最終獲得的經(jīng)濟(jì)效益，房地產(chǎn)企業(yè)亦是如此。從稅收工作的全局層面來講，國家稅收部門通過不斷出臺的稅收新政策，不斷完善增值稅體系，推動(dòng)營改增到降低稅率這一過程的平穩(wěn)過渡，規(guī)范了稅務(wù)局開展的稅收工作，且以針對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行的降低稅率這一系列舉措，大大規(guī)范了房地產(chǎn)行業(yè)的納稅行為，提高房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)管理工作效率和水平。

從房地產(chǎn)企業(yè)角度而言，積極開展增值稅籌劃工作，通過合法、合規(guī)地利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅費(fèi)支出，房地產(chǎn)企業(yè)將在法律允許的范圍內(nèi)，盡量減少稅費(fèi)總量，達(dá)到合理避稅的目的[1]。

3、影響增值稅稅負(fù)的主要因素

3.1 銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額是企業(yè)銷售商品向購買方所收取的增值稅稅額，是企業(yè)的收入，也是指增值稅納稅人銷售貨物過程中，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

3.2 進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額則是指企業(yè)在購進(jìn)貨品等環(huán)節(jié)中所支出或負(fù)擔(dān)的增值稅額，是企業(yè)的支出。詳細(xì)來講即為：納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

4、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅籌劃工作的方向

4.1 推遲繳納增值稅

房地產(chǎn)企業(yè)可借助合同約定付款日期，從而推遲必須履行納稅義務(wù)的時(shí)間，從而減少前期資金支出過多而對后期產(chǎn)生的不良影響。推遲納稅時(shí)間是企業(yè)合理規(guī)劃資金周轉(zhuǎn)的主要手段，也是合法的調(diào)稅手段，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，尤為適用。例如，房地產(chǎn)企業(yè)開展為期3 年的建設(shè)工作，在開展建設(shè)工作的前一階段，房地產(chǎn)企業(yè)的資金支出最多，涉及設(shè)計(jì)費(fèi)用支出、材料購進(jìn)費(fèi)用支出、施工企業(yè)招聘支出等，且稅務(wù)支出也是前期支出中的重要部分，在其中占有較大的比例。房地產(chǎn)企業(yè)前期投入成本過高，或?qū)е轮衅?、后期工作缺乏足夠的資金支持，影響房地產(chǎn)企業(yè)的整體發(fā)展。針對這一問題，房地產(chǎn)企業(yè)可通過與客戶以合同的方式，將付款日期后延，避開前期投入這一關(guān)鍵階段，減少前期工作階段的稅務(wù)成本支出，合理謀劃納稅時(shí)間，為企業(yè)的整體發(fā)展服務(wù)。

4.2 遞延繳納增值稅

遞延即為稅務(wù)局與企業(yè)本身財(cái)務(wù)報(bào)表之間所計(jì)算的增值稅差異，企業(yè)所交的稅會產(chǎn)生一定的差額，這部分差額是暫時(shí)性的，但是能對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)起到一定的調(diào)節(jié)作用，也是企業(yè)合理調(diào)稅的主要方法。這部分遞延的增值稅，會在企業(yè)下一次納稅工作中出現(xiàn)。遞延增值稅出現(xiàn)的主要原因是企業(yè)與稅務(wù)局所用的會計(jì)準(zhǔn)則以及折舊方法不同等，稅務(wù)局與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所計(jì)算出的計(jì)稅基礎(chǔ)不一，交的稅就會存在差額問題。房地產(chǎn)企業(yè)可利用自身稅務(wù)籌劃與政府稅務(wù)部門之間的稅務(wù)差值，在某一階段降低自身整體的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，將遞延的部分稅務(wù)在下一納稅周期內(nèi)進(jìn)行繳納即可。

例如，稅務(wù)局在對企業(yè)進(jìn)行納稅核算時(shí)，或因自身會計(jì)準(zhǔn)則與房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則之間存在的差異而導(dǎo)致計(jì)算的增值稅不同，多體現(xiàn)于稅務(wù)局未將企業(yè)當(dāng)前階段的收益納入核算中，稅務(wù)局所計(jì)算出的增值稅總量明顯少于企業(yè)本身依據(jù)當(dāng)下工作實(shí)際所計(jì)算的增值稅總量。對于當(dāng)下資金周轉(zhuǎn)不開的房地產(chǎn)企業(yè)則可以依據(jù)稅務(wù)局的增值稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅，降低本階段的納稅負(fù)擔(dān)，在后期納稅工作中將這部分增值稅補(bǔ)上即可。如，稅務(wù)局進(jìn)行核算工作中，企業(yè)獲得一筆經(jīng)濟(jì)收入，則稅務(wù)局在計(jì)算增值稅階段，核算的對象不包括企業(yè)最近一筆收入，則會與企業(yè)計(jì)算的增值稅之間存在差異。企業(yè)可以依據(jù)自身發(fā)展需求和對資金的需求，開展納稅籌劃工作，選擇遞延增值稅。

5、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅籌劃和管理的措施

5.1 應(yīng)用“甲方供材”銷售模式，轉(zhuǎn)化銷項(xiàng)名稱

“甲方供材”對調(diào)節(jié)稅收結(jié)構(gòu)，達(dá)到避稅目的具有重要的作用。甲方供材主要是甲方將材料運(yùn)輸?shù)揭曳剿付ǖ奈恢?，而乙方則只需要對產(chǎn)品的質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，驗(yàn)收之后產(chǎn)品出現(xiàn)的問題一概由乙方負(fù)責(zé)，甲方的責(zé)任在驗(yàn)收交付之后就對該批貨物清零了，對該批貨物不承擔(dān)任何責(zé)任。甲方供材的銷售方式不僅能分清各責(zé)任主體的具體責(zé)任，減少責(zé)任糾紛問題的發(fā)生概率；且在增值稅籌劃中也具有重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)在開展銷售工作時(shí)，不妨采用“甲方供材”的銷售模式，將部分費(fèi)用的名稱進(jìn)行轉(zhuǎn)化，通過減少銷項(xiàng)資金總量，達(dá)到減少稅費(fèi)成本支出的目的?！凹追焦┎摹蹦Ｊ较拢偝邪淘诖_認(rèn)最終所獲得的利潤時(shí)，因其以分包的方式，在自身的統(tǒng)一管理下，將不同的項(xiàng)目分派給不同的分包商，物資材料的購進(jìn)由總承包商統(tǒng)一管理?？偝邪淌紫葔|付各分包商所需要的物資購進(jìn)費(fèi)用，并在財(cái)務(wù)核算之時(shí)，總承包商采購費(fèi)用可納入進(jìn)項(xiàng)稅額中，抵扣部分銷項(xiàng)稅額。房地產(chǎn)企業(yè)與總承包商之間建立合同關(guān)系，有利于計(jì)算企業(yè)建設(shè)過程中的成本支出，在總承包商提交的支出數(shù)據(jù)和成本管控下，降低企業(yè)與各分包商計(jì)算成本支出和服務(wù)費(fèi)用之間所需要的時(shí)間成本，提高稅籌水平和效率。

部分地區(qū)為了吸引房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)駐，推動(dòng)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為房地產(chǎn)企業(yè)提供5%的退稅優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)企業(yè)可將5%的稅收作為進(jìn)項(xiàng)，抵扣進(jìn)企業(yè)成本中，從而達(dá)到減少稅務(wù)支出的目的。銷項(xiàng)名稱的轉(zhuǎn)變，將直接從銷項(xiàng)根源上減少銷售所獲得的費(fèi)用，在后期銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)扣除之后，繳納增值稅之時(shí)，減少增值稅的數(shù)量。

例如，借助“甲方供材”模式，將部分銷項(xiàng)名稱轉(zhuǎn)化為進(jìn)項(xiàng)名稱，以10%的傭金，開展稅務(wù)籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)在后期開展的結(jié)算工作中，向總承包商提供合同規(guī)定的資金，并可以對傭金進(jìn)行拆分，在銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行扣除或通過將該5%的傭金轉(zhuǎn)化為企業(yè)與承包商之間的服務(wù)費(fèi)用，另外設(shè)立名目，將該5%的傭金作為進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到降低5%的稅務(wù)成本支出的目的?！凹追焦┎摹蹦Ｊ较拢康禺a(chǎn)企業(yè)只與總承包商建立合同關(guān)系即可，在稅務(wù)籌劃工作中的涉稅主體少，所要考慮的因素較少，相較于分散供材，“甲方供材”模式在稅務(wù)籌劃工作中的效率更高，節(jié)省了企業(yè)的時(shí)間成本，以及避免因供材方較多導(dǎo)致的漏籌問題。

5.2 甲方供給工程模式，以進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣增值稅

甲方供給模式是一種企業(yè)尋求總承包商統(tǒng)一管理建設(shè)工作，總承包商再根據(jù)實(shí)際建設(shè)需求，選擇分包商承包部分工程的模式。這一模式的運(yùn)行下，總承包商和分包商分屬不同類型的管理風(fēng)險(xiǎn)和采購風(fēng)險(xiǎn)。

進(jìn)項(xiàng)是影響增值稅稅負(fù)的另一主要因素，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的另一個(gè)突破口。不僅會通過銷項(xiàng)影響企業(yè)的增值稅數(shù)額，還會通過影響進(jìn)項(xiàng)稅額，直接決定企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅數(shù)額。房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)的企業(yè)一直在探索降低稅務(wù)成本支出的路徑，以進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣增值稅是其探索出的新路徑。主要模式為，房地產(chǎn)企業(yè)為了刺激消費(fèi)和增加進(jìn)項(xiàng)稅額，以買房送家電為主要銷售渠道。在這一過程中，房地產(chǎn)企業(yè)在購買家電方面時(shí)所獲得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以直接抵扣相應(yīng)部分的增值稅，從而達(dá)到減稅的目的。在甲方供給工程模式下，在總承包商的統(tǒng)一采購和管理過程中，企業(yè)也可直接獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

房地產(chǎn)企業(yè)在采用甲方供給工程模式時(shí)，要與甲方簽訂明確權(quán)責(zé)的合同，并通過合同制定將發(fā)票性質(zhì)和內(nèi)容規(guī)定其中，房地產(chǎn)企業(yè)在與合同企業(yè)進(jìn)行交易時(shí)，可依據(jù)合同內(nèi)容，收取合同方提供的發(fā)票，獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，用以抵扣增值稅，達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。

5.3 采用精裝修模式，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

房地產(chǎn)企業(yè)對房屋進(jìn)行精裝后進(jìn)行銷售，其在房屋裝修中支出的資金可以歸為進(jìn)項(xiàng)資金。采用精裝修模式不僅能增加房屋的價(jià)值量，提高房屋的銷售價(jià)格；還能將精裝修支出的資金納入進(jìn)項(xiàng)稅額中，以抵扣更多的增值稅，達(dá)到減少增值稅的目的。房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需求，對部分房屋采取精裝修的模式，增加進(jìn)項(xiàng)數(shù)額，用以稅費(fèi)抵扣。

例如，房地產(chǎn)企業(yè)可在建造的建筑中，以稅務(wù)籌劃為目的，選擇部分毛坯房對其開展裝修作業(yè)，一方面增加房屋價(jià)值，并吸引有精裝修需求的消費(fèi)者前來購買；一方面，則通過將精裝修中購買材料、家電、水電安裝、施工隊(duì)伍人員費(fèi)用支出以進(jìn)項(xiàng)稅金的名稱在計(jì)算增值稅階段對其進(jìn)行籌劃，從而降低增值稅數(shù)額，達(dá)到合理降稅的目的。

5.4 促銷方式的籌劃

促銷方式是房地產(chǎn)企業(yè)增值稅籌劃的另一環(huán)節(jié)，也是直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。房地產(chǎn)企業(yè)通過籌劃促銷方式減少稅費(fèi)支出，可以從銷售折扣方面開展籌劃工作。銷售折扣主要是指在特點(diǎn)的時(shí)間點(diǎn)對房價(jià)進(jìn)行調(diào)整，例如，在618、雙十一期間，可適當(dāng)給予消費(fèi)者一定的購房優(yōu)惠。通過購房折扣不僅能在一段時(shí)間內(nèi)取得較好的銷售業(yè)績，還能從收入端降低房地產(chǎn)增值稅的總繳納金額，從而達(dá)到合理籌稅的目的[2]。

賣房收入是房地產(chǎn)企業(yè)最主要的經(jīng)濟(jì)效益，也是房地產(chǎn)企業(yè)銷項(xiàng)稅額中的主要部分。對賣房收入進(jìn)行籌劃，將從收入端直接達(dá)到減稅的目的。例如，房地產(chǎn)企業(yè)在春節(jié)期間采用春節(jié)期間購房折扣，消費(fèi)者按照折扣價(jià)購進(jìn)房產(chǎn)，其所支付的金額總數(shù)減少，即房地產(chǎn)企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)總額減少，即銷項(xiàng)數(shù)額減少，直接降低增值稅繳納的基礎(chǔ)數(shù)額。

5.5 免稅項(xiàng)目固定資產(chǎn)分解抵扣

房地產(chǎn)企業(yè)涉及眾多行業(yè)和稅收類型，其中存在部分免稅項(xiàng)目，房地產(chǎn)企業(yè)首先要明確免稅項(xiàng)目是什么，而后合理利用免稅項(xiàng)目，達(dá)到合理避稅的目的。對于企業(yè)所持有的固定資產(chǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)實(shí)際使用需求，對其進(jìn)行籌劃工作，將長期的固定資產(chǎn)運(yùn)用進(jìn)企業(yè)的發(fā)展周期中，并根據(jù)一定的周期，對固定資產(chǎn)進(jìn)行分解，將其納入企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額中，并在計(jì)算增值稅中對其進(jìn)行抵扣，對其進(jìn)行合理籌劃，減少實(shí)際繳納的增值稅額。

例如，某房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建用于市場生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的固定資產(chǎn)，此類用于企業(yè)增值的設(shè)備或其他類型的固定資產(chǎn)可劃入進(jìn)項(xiàng)稅額中。房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)近期財(cái)務(wù)管理需求，對固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行籌劃。當(dāng)企業(yè)某一階段資金周轉(zhuǎn)不開或存在資金困境時(shí)，可將固定資產(chǎn)納入進(jìn)項(xiàng)稅額中，以購進(jìn)設(shè)備所取得的增值稅發(fā)票，直接抵扣部分增值稅。其中需要注意的是，房地產(chǎn)企業(yè)所構(gòu)建的用于出租、不用于自身工作的固定資產(chǎn)不能參與到固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中[3]。

5.6 及時(shí)掌握行業(yè)稅收政策，一次性抵扣不動(dòng)產(chǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)市場中居于重要地位，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會建設(shè)的重要組成部分。國家為了支持房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)不同階段房地產(chǎn)的行情，對稅收等相關(guān)政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以滿足房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。房地產(chǎn)企業(yè)需要及時(shí)獲取國家對本行業(yè)稅收的調(diào)整態(tài)勢，掌握最新的稅收政策，并對該政策進(jìn)行及時(shí)的解讀和學(xué)習(xí)，將其應(yīng)用于增值稅籌劃工作中，在政策允許的范圍內(nèi)，開展科學(xué)的增值稅籌劃工作。企業(yè)在利用稅收政策，開展稅收籌劃工作時(shí)，不僅要關(guān)注當(dāng)前階段主要運(yùn)用的稅務(wù)類型和資產(chǎn)，還要重視不常用的資產(chǎn)，甚至是許久未進(jìn)行籌劃工作的資產(chǎn)。例如，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間段，對不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣，重視各類資產(chǎn)在企業(yè)增值稅籌劃中的作用。

我國自2019 年4 月1 日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36 號印發(fā)）開始實(shí)行一次性抵扣不動(dòng)產(chǎn)政策。原本分為兩年抵扣不動(dòng)產(chǎn)的政策被一次性抵扣取代，房地產(chǎn)企業(yè)可在當(dāng)年完成全部不動(dòng)產(chǎn)抵扣工作，防止多次抵扣工作不銜接導(dǎo)致的籌劃工作割裂等問題。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，其一次性抵扣不動(dòng)產(chǎn)，為當(dāng)年開展的結(jié)算、核算工作提供了更為全面的稅務(wù)信息。在新《規(guī)定》印發(fā)前，房地產(chǎn)企業(yè)分兩年抵扣不動(dòng)產(chǎn)影響其當(dāng)年的資金結(jié)算和下一年工作計(jì)劃的制定。

5.7 嚴(yán)格依照稅法，進(jìn)行合法的增值稅籌劃工作

房地產(chǎn)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作最基本也是最根本的原則是嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定開展稅務(wù)籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要始終堅(jiān)持“依法辦事”的原則，始終將稅務(wù)籌劃工作控制在法律允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行合法的增值稅籌劃工作。

例如，房地產(chǎn)企業(yè)對財(cái)務(wù)管理部門的工作人員開展定期稅法相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)工作，及時(shí)更新企業(yè)管理部門的稅法知識和稅法認(rèn)知，以保證稅收優(yōu)惠政策和稅法落實(shí)到企業(yè)具體的稅務(wù)籌劃工作中，嚴(yán)格依法籌稅，防范稅籌風(fēng)險(xiǎn)。

5.8 強(qiáng)化增值稅籌劃管理工作

房地產(chǎn)企業(yè)增值稅涉及眾多方面，其體系較為復(fù)雜，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)組建專門的稅務(wù)籌劃部門，并培養(yǎng)一支專業(yè)的籌劃隊(duì)伍，為增值稅籌劃工作服務(wù)。其中，不能忽視的是與增值稅籌劃工作共同開展的管理工作，對籌劃工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而保證增值稅籌劃工作的有序進(jìn)行，將不良的籌劃行為約束在可控、可消的范圍內(nèi)。此外，強(qiáng)化增值稅籌劃管理工作，還將對籌劃工作建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并區(qū)分不同等級的風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)機(jī)制，為管理者提供及時(shí)、準(zhǔn)確的籌劃風(fēng)險(xiǎn)信息，從而避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，規(guī)避增值稅籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)[4]。

結(jié)語：

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，增值稅率的降低將大大減少企業(yè)的成本支出總量，對企業(yè)財(cái)富的積累具有重要的作用；加之，房地產(chǎn)企業(yè)繳納的稅務(wù)數(shù)量較為繁多，不進(jìn)行增值稅籌劃工作，將導(dǎo)致企業(yè)無效稅費(fèi)支出比重增加，甚至影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金周轉(zhuǎn)和流動(dòng)，不利于房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)首先要明確掌握國家的稅收優(yōu)惠政策和稅收政策的調(diào)整，而后從銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額兩方面著手，優(yōu)化增值稅籌劃工作，以減少增值稅支出。