方曉慧 康雅萍 方永欣

摘要：隨著5G的發(fā)展，5G基站及配套工程項(xiàng)目建設(shè)需求繼續(xù)增長(zhǎng)，在新形勢(shì)下如何在建設(shè)項(xiàng)目管理中更加有效的樹(shù)立和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的增值作用是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。本文結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目管理新要求和新理念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目管理中的角色和增值作用進(jìn)行了闡述與探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目管理，增值作用、角色

隨著5G的發(fā)展，5G基站及配套工程項(xiàng)目建設(shè)需求繼續(xù)增長(zhǎng)，工程建設(shè)任務(wù)重、項(xiàng)目多、時(shí)間緊，且涉及部門(mén)多、建設(shè)周期長(zhǎng)、管理維度雜。長(zhǎng)期以來(lái)建設(shè)項(xiàng)目管理問(wèn)題頻發(fā)，多數(shù)建設(shè)單位重建設(shè)輕管理，重前期輕后期，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，問(wèn)題得不到有效根治。因此，內(nèi)部審計(jì)的重要性開(kāi)始顯現(xiàn)。作為風(fēng)險(xiǎn)防控的第三道防線，在新形勢(shì)下如何在建設(shè)項(xiàng)目管理中更加有效的樹(shù)立和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的增值作用是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題，而做好內(nèi)部審計(jì)，需要先從其角色和職能研究開(kāi)始。

一、制度考核的助力者

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)要以促進(jìn)科學(xué)管理為出發(fā)點(diǎn)，挖掘發(fā)生問(wèn)題的根源，不局限于問(wèn)題表面，在滿(mǎn)足管理需求和提高管理效率之間尋找平衡點(diǎn)，多了解現(xiàn)實(shí)情況，多傾聽(tīng)實(shí)際困難，從一味追求查錯(cuò)糾弊向幫助管理方式改進(jìn)轉(zhuǎn)變，注重完善頂層設(shè)計(jì)，帶動(dòng)管理提升。

通過(guò)內(nèi)審視角，倡導(dǎo)建立精簡(jiǎn)高效、務(wù)實(shí)可行的管理制度，推動(dòng)制度層面的完善，樹(shù)立科學(xué)管理的意識(shí)，增強(qiáng)制度的適應(yīng)性和可操作性，同時(shí)可以借助考核力量，從源頭上帶動(dòng)管理提升。明確劃分職責(zé)，實(shí)行有獎(jiǎng)有罰的管理考核，真正做到相關(guān)管理部門(mén)有責(zé)任、有擔(dān)當(dāng)。建立跨部門(mén)協(xié)作機(jī)制和配套的績(jī)效管理制度，通過(guò)考核作用力，促進(jìn)對(duì)審計(jì)管理建議的落實(shí)。

二、流程管理的參與者

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)要聯(lián)合專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)共同開(kāi)展治理，參與流程管理的優(yōu)化，明晰建設(shè)項(xiàng)目管理各部門(mén)職責(zé)，理順管理流程，構(gòu)建工程建設(shè)一體化流程體系。通過(guò)深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，歸類(lèi)匯總，及時(shí)反饋相關(guān)專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)，共同研討改進(jìn)措施，促進(jìn)問(wèn)題解決，推動(dòng)專(zhuān)業(yè)部門(mén)強(qiáng)化條線的調(diào)研、檢查、考核。

同時(shí)，專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)各司其職，形成完整管理鏈條。計(jì)劃部門(mén)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程整體管控，對(duì)流程上各責(zé)任部門(mén)進(jìn)行監(jiān)控考核，確保及時(shí)完成各自流程的工作;工程建設(shè)管理部門(mén)制訂工程管理考核辦法，通過(guò)檢查考核，督促改善工程管理水平;采購(gòu)部門(mén)開(kāi)展采購(gòu)合規(guī)性檢查，及時(shí)糾正采購(gòu)管理問(wèn)題，強(qiáng)化培訓(xùn)，指導(dǎo)分公司規(guī)范采購(gòu);財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)工程核算不決算批復(fù)的控制，克服核算差錯(cuò)、超投資等情況;內(nèi)審部門(mén)加大審計(jì)力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，督促完成整改等。各部門(mén)形成合力，為建設(shè)項(xiàng)目管理提升做出貢獻(xiàn)。

三、信息共享的推動(dòng)者

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)建立滿(mǎn)足實(shí)際工作需要、能有效融入公司管理信息系統(tǒng)內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理系統(tǒng)，打破“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)ERP、LIS、PMS、合同、報(bào)賬、資管等信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享、業(yè)務(wù)鏈接、限時(shí)完成控制等功能，形成完整管理鏈條，利用信息化，提高管理精準(zhǔn)度和效率。具體可以采取四個(gè)方面的措施。

第一，結(jié)合內(nèi)審發(fā)現(xiàn)，提出堵塞系統(tǒng)漏洞、優(yōu)化系統(tǒng)功能等管理建議，充分利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享，有效解決建設(shè)項(xiàng)目投資控制、進(jìn)度控制、物資管理、會(huì)計(jì)核算、合同履約、采購(gòu)執(zhí)行、工程款支付等問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)控制，提高管理成效。

第二，將建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)系統(tǒng)融入項(xiàng)目管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)，自動(dòng)獲取項(xiàng)目管理流程上的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、合同、采購(gòu)等已知信息，方便報(bào)審，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，利于審計(jì)人員驗(yàn)證核對(duì)，有效減少工作量和差錯(cuò)。

第按，打通PMS、合同管理、LIS、ERP系統(tǒng)的橫向接口，對(duì)工程物資采購(gòu)、出入庫(kù)、領(lǐng)用不實(shí)際使用、轉(zhuǎn)資、退庫(kù)等全流程形成全過(guò)程閉環(huán)管控，有效防止超定額使用材料、材料流失、余料未退庫(kù)等情況。將經(jīng)審計(jì)后的項(xiàng)目物資信息整合到建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)系統(tǒng)中，通過(guò)獲取ERP內(nèi)項(xiàng)目物資的賬面數(shù)據(jù)，從具體項(xiàng)目、具體物資等維度進(jìn)行同期靜態(tài)核對(duì)，加強(qiáng)物資后續(xù)管理監(jiān)控。

第四，打通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)系統(tǒng)與合同系統(tǒng)、報(bào)賬系統(tǒng)的接口，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目合同執(zhí)行情況進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)控，防范超進(jìn)度付款、超合同付款等情況;將審計(jì)系統(tǒng)結(jié)果及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審定結(jié)果的自動(dòng)檢驗(yàn)，便于財(cái)務(wù)決算核對(duì)，同時(shí)提示審計(jì)進(jìn)度，加快下一環(huán)節(jié)處理。

四、增值服務(wù)的主導(dǎo)者

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)主動(dòng)拓展審計(jì)職能，開(kāi)展基于流程優(yōu)化的審計(jì)咨詢(xún)項(xiàng)目，以?xún)?yōu)化流程、改善管理、提升效率為重點(diǎn)，梳理公司建設(shè)項(xiàng)目流程管理和系統(tǒng)耦合銜接現(xiàn)狀，促進(jìn)公司解決建設(shè)項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題，提升建設(shè)項(xiàng)目管理成效。咨詢(xún)服務(wù)項(xiàng)目注重立足服務(wù)對(duì)象，為建設(shè)單位排憂解難，需求更明確、針對(duì)性更強(qiáng)、效果更顯著，可以提供快速全面的對(duì)口服務(wù)，實(shí)現(xiàn)“對(duì)癥下藥”，增強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)成果應(yīng)用效果，促進(jìn)公司建設(shè)項(xiàng)目管理水平的提升。

此外，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)也可開(kāi)展規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估等方面審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目;開(kāi)展工程周期管理、物資管理、設(shè)計(jì)管理、采購(gòu)管理、監(jiān)理管理等審計(jì)項(xiàng)目，立足各省實(shí)際，做深做精項(xiàng)目，提出行之有效的管理建議，推動(dòng)實(shí)質(zhì)性改進(jìn)。

五、成果應(yīng)用的傳播者

根據(jù)管理需要，定期提取審計(jì)案例，對(duì)典型性、重復(fù)性問(wèn)題進(jìn)行匯編，開(kāi)展多維專(zhuān)題分析，為公司管理層決策和專(zhuān)業(yè)部門(mén)改進(jìn)管理提供建議，直接推動(dòng)審計(jì)成果利用;定期發(fā)布審計(jì)信息和審計(jì)通報(bào)，分享高風(fēng)險(xiǎn)和代表性案例，利用局部成果開(kāi)展全局風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警;在審計(jì)系統(tǒng)中共享信息，便于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性或新問(wèn)題，自行審計(jì)時(shí)及時(shí)予以重點(diǎn)關(guān)注，并將審計(jì)案例傳遞給審計(jì)中介，審計(jì)時(shí)及時(shí)披露相關(guān)問(wèn)題，提醒建設(shè)單位注意，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范;加大事中審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正問(wèn)題，并做好經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和推廣。

六、整改問(wèn)責(zé)的促進(jìn)者

借助現(xiàn)有的審計(jì)整改及問(wèn)責(zé)管理辦法，將專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)方面的整改及問(wèn)責(zé)經(jīng)驗(yàn)復(fù)制到建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，聯(lián)合專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)，嘗試將一些涉及金額較大、影響面較廣、屢查屢犯的問(wèn)題納入專(zhuān)項(xiàng)考核問(wèn)責(zé)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，促進(jìn)審計(jì)整改。

七、結(jié)語(yǔ)

建設(shè)項(xiàng)目管理精細(xì)化水平的提升，不是任何一個(gè)獨(dú)立單位能夠完成，需要構(gòu)造工程建設(shè)一體化流程體系，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全生命周期管理。內(nèi)部審計(jì)參與建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督和咨詢(xún)服務(wù)，既是內(nèi)部審計(jì)的基本職能所在，也是建設(shè)項(xiàng)目管理的客觀需求，能夠有效起到規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理、控制工程造價(jià)、提高建設(shè)效益的目的，從而充分拓展和提升了內(nèi)部審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目管理中的價(jià)值增值功能。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝云松.對(duì)投資建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量審計(jì)的若干思考[J].審計(jì)研究.2011.6：26—30.