霍玲萍 山西省煤炭建設(shè)監(jiān)理有限公司

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)用的系統(tǒng)化預(yù)算管理模式，該管理模式的應(yīng)用，保證了企業(yè)預(yù)算管理活動的順利開展。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，必須在企業(yè)內(nèi)部形成全員參與全面預(yù)算的認(rèn)知和良好預(yù)算管理意識，深入分析和理解企業(yè)內(nèi)部各部門與崗位核心工作的職能，才能在有效控制和規(guī)范企業(yè)預(yù)算業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，提高現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算管理能力和水平，為企業(yè)經(jīng)營管理活動的開展奠定良好的基礎(chǔ)。這就要求，企業(yè)應(yīng)該緊跟市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，將事前預(yù)測、事中延伸管理以及事后監(jiān)督等相關(guān)制度落到實(shí)處，編制、審核預(yù)算計(jì)劃和方案，合理運(yùn)用動態(tài)化跟蹤管理機(jī)制，擴(kuò)大企業(yè)預(yù)算管理工作的范疇，增強(qiáng)企業(yè)資金管理工作的能力，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率的全面提升，確保企業(yè)成本管理與財(cái)務(wù)收支管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

一、全面預(yù)算管理的含義

云計(jì)算技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)的迅速發(fā)展和應(yīng)用，不僅為企業(yè)管理會計(jì)的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持，而且加快了企業(yè)全面預(yù)算管理計(jì)劃實(shí)施的速度。所謂全面預(yù)算管理，實(shí)際上就是企業(yè)根據(jù)自身具體的發(fā)展規(guī)劃，并在充分考慮未來市場發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，制定和實(shí)施針對性發(fā)展計(jì)劃。根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況，將項(xiàng)目投資、股權(quán)融資活動、產(chǎn)品制造、銷售等工作納入企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，保證企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的高效開展。此外，企業(yè)還應(yīng)通過對預(yù)算計(jì)劃以及實(shí)際實(shí)施效果等相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，實(shí)時監(jiān)控企業(yè)預(yù)算計(jì)劃規(guī)章制度實(shí)施后的效果，如果對比發(fā)現(xiàn)兩者之間差異過大，則應(yīng)該及時地進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，避免因?yàn)轭A(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行情況差異過大，導(dǎo)致企業(yè)遭受不必要的損失。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價值

（一）提升整體管理效率

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時，必須充分重視管理機(jī)制優(yōu)化的重要性，才能彌補(bǔ)預(yù)算編制計(jì)劃中存在的問題，保證企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)在切實(shí)做好內(nèi)部預(yù)算管理工作的前提下，應(yīng)該緊跟市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，分析企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)督企業(yè)成本支出項(xiàng)目，將預(yù)算編制理論和實(shí)踐緊密結(jié)合在一起，促進(jìn)企業(yè)綜合管理質(zhì)量和效率的有效提升。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控與考核

企業(yè)管理層在開展全面預(yù)算管理工作時，應(yīng)該采取有效措施確保監(jiān)督控制與考核制度，落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中。加強(qiáng)企業(yè)全局性考核與監(jiān)督管理工作的力度，合理運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算編制策略，分析預(yù)測企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行的效果，為企業(yè)業(yè)績考核工作的順利開展打下良好的基礎(chǔ)。通過對預(yù)算基礎(chǔ)目標(biāo)、執(zhí)行結(jié)果等內(nèi)容的對比分析，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身存在的不足之處，提高了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督考核能力和水平。

（三）提升盈利能力

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，不僅要做好量化數(shù)據(jù)分析的相關(guān)工作，而且還應(yīng)建立完善的資源調(diào)度制度，將企業(yè)內(nèi)部資源使用價值直觀體現(xiàn)出來，保證內(nèi)部資源使用的科學(xué)性與合理性。充分利用全面預(yù)算管理手段，控制企業(yè)收入與成本，分析市場環(huán)境變化對企業(yè)盈利產(chǎn)生的影響，以便于管理層及時地調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。緊跟時代發(fā)展的腳步，將企業(yè)全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)融合在一起，促進(jìn)企業(yè)盈利能力和水平的有效提升。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理作為關(guān)鍵的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控手段，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序開展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)在預(yù)測業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)時，必須制定針對性的配套內(nèi)控目標(biāo)，確保企業(yè)經(jīng)營活動的高效開展。企業(yè)管理層在企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)該建立完善的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)體系，創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境和條件，才能在預(yù)算指標(biāo)預(yù)警機(jī)制的作用發(fā)揮出來，分析企業(yè)預(yù)算執(zhí)行控制過程中可能發(fā)生的風(fēng)險隱患，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管控水平和能力的有效提升。此外，企業(yè)還應(yīng)建立完善的預(yù)算支出授權(quán)審批機(jī)制，統(tǒng)一預(yù)算支出策略落實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)，才能在確保企業(yè)內(nèi)控行為合理合規(guī)的前提下，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控意識，提高企業(yè)內(nèi)控效果。

（二）在業(yè)財(cái)融合中的應(yīng)用

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理策略時，必須將企業(yè)開展的各種經(jīng)濟(jì)活動、崗位人員等納入企業(yè)預(yù)算管理體系中，拓寬企業(yè)全面預(yù)算管理的范圍，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門搭建交流溝通的平臺，保證企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算計(jì)劃編制工作的順利進(jìn)行，充分發(fā)揮業(yè)財(cái)融合一體化平臺的優(yōu)勢，保證企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的順利落實(shí)，避免因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)預(yù)算超出標(biāo)準(zhǔn)或支出金額過高等問題，影響企業(yè)預(yù)算計(jì)劃實(shí)施的效果。

（三）在資金管理中的應(yīng)用

切實(shí)做好企業(yè)全面預(yù)算管理的工作，明確企業(yè)資金流向，為企業(yè)制定和實(shí)施資金使用計(jì)劃提供支持。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在日常工作過程中，應(yīng)該對企業(yè)資金活動的成本效益進(jìn)行深入的分析，加強(qiáng)資金風(fēng)險監(jiān)督與控制的力度，才能在進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)資金管控能力的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)核心目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)資金使用的價值和效率。充分發(fā)揮全面預(yù)算管理機(jī)制的優(yōu)勢，編制符合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展需求的資金預(yù)算規(guī)劃，保證企業(yè)資金統(tǒng)籌規(guī)劃工作的順利開展。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)部門報(bào)送的資金預(yù)算計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)賬支付計(jì)劃等數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確把控企業(yè)資金流量。財(cái)務(wù)部門在編制資金使用與管理計(jì)劃時，應(yīng)該定期開展資金計(jì)劃實(shí)施跟蹤分析工作，強(qiáng)化業(yè)務(wù)人員的資金管控意識，保證企業(yè)資金的安全使用，才能達(dá)到有效提升企業(yè)資金使用效益的目的。

（四）在成本管理中的應(yīng)用

企業(yè)管理人員應(yīng)該根據(jù)成本預(yù)算指標(biāo)，做好成本管理的事前分析工作，才能在保證費(fèi)用基本定額制度落到實(shí)處的前提下，規(guī)范企業(yè)的資金支出行為，提高企業(yè)的成本費(fèi)用支出控制水平，梳理和優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。

四、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

（一）科學(xué)化編制預(yù)算計(jì)劃

企業(yè)在開展全面預(yù)算編制工作前，應(yīng)該保證歷史項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)、同行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)、經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)、稅收基本政策變化等基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)信息收集的完整性，為后續(xù)全面預(yù)算編制工作的開展提供準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)依據(jù)，避免因?yàn)榛A(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)性與可靠性出現(xiàn)偏差，影響全面預(yù)算的執(zhí)行效果。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在搭建全面預(yù)算溝通機(jī)制時，應(yīng)該嚴(yán)格按照上下結(jié)合的原則，理清企業(yè)預(yù)算編制的流程。在企業(yè)內(nèi)部各部門提交初步預(yù)算計(jì)劃與方案后，由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門、上級領(lǐng)導(dǎo)等審批，然后根據(jù)各部門的審批反饋意見和建議，調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算編制內(nèi)容。針對已經(jīng)審批通過的預(yù)算計(jì)劃編制方案，也不能隨意調(diào)整、更改，而是應(yīng)該樹立預(yù)算管理的權(quán)威性與嚴(yán)肅性意識，保證企業(yè)預(yù)算編制方案的順利實(shí)施。通過對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的綜合性分析，合理運(yùn)用彈性預(yù)算編制、滾動預(yù)算編制、零基預(yù)算編制法等多元化預(yù)算編制方法，綜合分析企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門集中進(jìn)行資源管控工作，促進(jìn)企業(yè)資金使用價值的有效提升。嚴(yán)格按照企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，調(diào)整企業(yè)工作任務(wù)與進(jìn)度，測算企業(yè)業(yè)務(wù)活動的成本，分析企業(yè)成本效益。針對企業(yè)預(yù)算編制過程中，各種收入、成本、費(fèi)用關(guān)系的梳理和分析，區(qū)分企業(yè)固定成本與變動成本費(fèi)用，才能在全面了解企業(yè)規(guī)模效益的基礎(chǔ)上，明確企業(yè)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的要求，合理運(yùn)用有限資源，選擇投資收益高且風(fēng)險低的投資預(yù)算方案，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供充足的資金支持。

（二）大力推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行

現(xiàn)代企業(yè)在全面推動預(yù)算執(zhí)行措施時，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況，定期召開預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)會議，做好預(yù)算執(zhí)行過程跟蹤和監(jiān)督管理的工作。通過對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的深度分析，選擇比率分析法、差異分析法、因素分析法等先進(jìn)預(yù)算執(zhí)行情況分析法，深度分析影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的內(nèi)外部因素，并以此為基礎(chǔ)制定和實(shí)施具有針對性的預(yù)算糾偏方案，保證企業(yè)預(yù)算編制方案的科學(xué)性與合理性。合理運(yùn)用分析控制、總量控制等方法，從整體上把控企業(yè)的預(yù)算支出總量額度，調(diào)劑同類型預(yù)算項(xiàng)目一定范圍內(nèi)的支出內(nèi)容，建立彈性的預(yù)算管理工作機(jī)制，提高企業(yè)的預(yù)算方案執(zhí)行效果。通過對企業(yè)預(yù)算支出項(xiàng)目類別的綜合評估與分析，切實(shí)做好企業(yè)預(yù)算編制執(zhí)行細(xì)節(jié)的把控工作，加強(qiáng)專項(xiàng)資金支出把控、人員崗位薪資等預(yù)算執(zhí)行審批程序的監(jiān)管力度，避免因?yàn)轭A(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行過程中出現(xiàn)超預(yù)算的情況，影響企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果。此外，針對普通控制預(yù)算支出項(xiàng)目，企業(yè)管理層應(yīng)該在允許范圍內(nèi)做好相應(yīng)的調(diào)劑工作，做好同一部門辦公費(fèi)用、會議費(fèi)用的整體管控工作，才能在確保企業(yè)預(yù)算支出總額不變的前提下，保證基礎(chǔ)預(yù)算管控目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門主管人員、預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控人員為核心的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理體系，加快企業(yè)預(yù)算監(jiān)督管理體系中心的轉(zhuǎn)移工作，轉(zhuǎn)變預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的職能作用，才能在保證配套風(fēng)險防控預(yù)案順利落實(shí)的前提下，提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力，將企業(yè)預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)踐行到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全過程中。

（三）加強(qiáng)預(yù)算評價反饋

企業(yè)必須根據(jù)預(yù)算業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況，設(shè)定明確的預(yù)算評價指標(biāo)。緊跟市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，從預(yù)算管理機(jī)制、優(yōu)化預(yù)算計(jì)劃編制流程等幾方面著手，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)。針對預(yù)算方案執(zhí)行過程中存在的偏差，有計(jì)劃地調(diào)整預(yù)算編制方案，設(shè)計(jì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期以及長期指標(biāo)體系，考核評價企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行的效果，給予企業(yè)預(yù)算工作行為的正確引導(dǎo)。此外，企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)評價過程中，還應(yīng)建立完善的預(yù)算分級考評制度，分析企業(yè)各部門預(yù)算工作的特點(diǎn)，并以此為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)科學(xué)合理的預(yù)算評價指標(biāo)，制定針對性的配套方案，保證企業(yè)預(yù)算管控工作的順利進(jìn)行，為企業(yè)經(jīng)營管理決策的制定和實(shí)施提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

（四）完善預(yù)算管理組織體系

現(xiàn)代企業(yè)在建設(shè)全面預(yù)算管理框架時，應(yīng)該將全面預(yù)算管理組織體系的搭建作為首要目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的要求，設(shè)立專職預(yù)算管理委員會，做好企業(yè)全面預(yù)算監(jiān)督管理與統(tǒng)籌的相關(guān)工作，組建由企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算人員、業(yè)務(wù)預(yù)算工作人員構(gòu)成的全面預(yù)算管理小組，做好企業(yè)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督管理工作，確保預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。企業(yè)預(yù)算監(jiān)督管理部門在開展預(yù)算工作崗位的設(shè)計(jì)工作時，應(yīng)該建立完善的崗位不相容分離體系，保證各個崗位之間相互制衡與約束，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和全面預(yù)算管理目標(biāo)，做好企業(yè)縱向結(jié)構(gòu)、橫向業(yè)務(wù)的分解和細(xì)化工作，提高企業(yè)內(nèi)部各個層級工作人員的全面預(yù)算管理管控能力和水平。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在收集市場信息、政策環(huán)境數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等工作時，應(yīng)該通過對企業(yè)內(nèi)部各個層級收支費(fèi)用的測算，約束工作人員的預(yù)算行為，提高企業(yè)預(yù)算管理工作的控制水平。此外，企業(yè)在建立三級預(yù)算管理組織體系時，應(yīng)該搭建以企業(yè)預(yù)算管理委員會、領(lǐng)導(dǎo)為核心的預(yù)算管理決策層，協(xié)調(diào)控制企業(yè)的預(yù)算編制工作，做好企業(yè)全面預(yù)算管理的監(jiān)督工作，企業(yè)內(nèi)部各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算管理目標(biāo)，分解預(yù)算指標(biāo)，制定完善的預(yù)算計(jì)劃落實(shí)方案，控制企業(yè)內(nèi)部各部門預(yù)算工作行為，確保企業(yè)預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)的順利達(dá)成。企業(yè)內(nèi)部基層預(yù)算執(zhí)行人員、監(jiān)督人員應(yīng)該肩負(fù)起保證預(yù)算計(jì)劃順利執(zhí)行的職責(zé)，明確企業(yè)預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，搭建科學(xué)合理的預(yù)算管理組織體系，確保企業(yè)預(yù)算工作的質(zhì)量。

（五）促進(jìn)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)

企業(yè)在搭建全面預(yù)算管理體系時，應(yīng)該選擇專業(yè)的預(yù)算管理軟件、聘請專業(yè)技術(shù)人員，開展企業(yè)全面預(yù)算管理信息化平臺的建設(shè)工作，優(yōu)化和完善企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容，構(gòu)建完善的全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理體系，確保企業(yè)全面預(yù)算管理活動的高效開展?，F(xiàn)代企業(yè)在建立業(yè)財(cái)融合一體化全面預(yù)算管理平臺時，應(yīng)該將資源管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等有機(jī)結(jié)合在一起，整合企業(yè)前端業(yè)務(wù)與后端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)預(yù)算編制工作的開展提供準(zhǔn)確無誤的參考依據(jù)。企業(yè)管理層還應(yīng)合理運(yùn)用信息化數(shù)據(jù)平臺，加快企業(yè)內(nèi)部信息傳遞和共享的速度，避免因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各部門出現(xiàn)信息孤島的問題，影響企業(yè)內(nèi)部各部門的交流和溝通。此外，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，還應(yīng)建立完善的信息化管理系統(tǒng)，為企業(yè)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、評價反饋與監(jiān)督等相關(guān)工作的開展提供技術(shù)支持，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的優(yōu)勢控制工作人員的權(quán)限，通過設(shè)置預(yù)算超支風(fēng)險預(yù)警體系的方式，分析企業(yè)預(yù)算支出指標(biāo)和數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算出現(xiàn)超支的情況，必須采取有效措施調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)，避免因?yàn)榘l(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險等問題，影響企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展的需求，樹立科學(xué)的預(yù)算管理意識，做好企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與管控的相關(guān)工作，加強(qiáng)企業(yè)資金使用情況的管控力度，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的全面預(yù)算管理模式，確保企業(yè)全面預(yù)算管理制度貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的深度優(yōu)化，科學(xué)分配企業(yè)內(nèi)部資源，合理運(yùn)用信息化管理系統(tǒng)，分析企業(yè)財(cái)務(wù)工作，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策的制定和實(shí)施提供準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)依據(jù)。