劉曉桃 北京網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)研究所

隨著我國(guó)政府職能逐漸從管理型轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)型，事業(yè)單位相關(guān)工作人員工作內(nèi)容也轉(zhuǎn)變?yōu)槔脤I(yè)知識(shí)為更多社會(huì)公眾服務(wù)，因此很多事業(yè)單位制定了績(jī)效考核制度，從制度上去鼓勵(lì)、激勵(lì)工作人員積極、創(chuàng)新性的工作，并以制度約束員工日常工作行為。所以基于事業(yè)單位預(yù)算管理要求，必須盡快建立符合單位內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政部門相繼出臺(tái)了諸多政策，完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作，并且在財(cái)務(wù)部門和預(yù)算部門的推動(dòng)下逐步完善，但是從績(jī)效工作開展結(jié)果來(lái)看，仍然存在著一些問(wèn)題有待解決，本文就對(duì)此展開研究。

一、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)遵循的原則及重要性概述

績(jī)效評(píng)價(jià)主要是為了考核單位業(yè)務(wù)部門和預(yù)算管理部門或財(cái)務(wù)管理部門共同設(shè)置的績(jī)效目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，通過(guò)制定一系列評(píng)價(jià)方式和方法而進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)工作應(yīng)該遵循三大原則：第一，秉承躬親原則。躬親主要體現(xiàn)在三要三不要，三要是指考核人員要根據(jù)各崗位職責(zé)親自確定崗位考核任務(wù)、親自檢查員工崗位職責(zé)履行情況、親自對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。三不要是指：被考核人員不要投機(jī)取巧，耍小聰明應(yīng)對(duì)考核任務(wù)、不要回避風(fēng)險(xiǎn)，互相推諉責(zé)任、不要臨時(shí)委任別人進(jìn)行考核，確定的考核人員就要認(rèn)真履行考核職責(zé)，不能輕易委任他人幫忙進(jìn)行考核，特殊緊急情況除外。單位績(jī)效考核秉承躬親的原則主要是為了提高單位員工的求真務(wù)實(shí)意識(shí)，樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己孙L(fēng)氣，從而提高被考核人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，也可以保障單位考核工作的順利進(jìn)行，切實(shí)發(fā)揮績(jī)效考核的作用；第二，貫徹透明性原則。績(jī)效考核的最終目的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，并且員工在實(shí)際工作中，問(wèn)題是客觀存在的，增強(qiáng)考核的透明性可以保障被考核人員被公平對(duì)待，也可以直面單位現(xiàn)存問(wèn)題，并勇于改善，提高內(nèi)部管理效率和質(zhì)量；第三，堅(jiān)持溝通原則。從單位實(shí)際績(jī)效考核體系看，涉及范圍廣泛、人員眾多，從橫向看，關(guān)聯(lián)著單位所有業(yè)務(wù)部門，從縱向看涉及上層領(lǐng)導(dǎo)、下層普通員工。而對(duì)于考核人和被考核人來(lái)說(shuō)，最關(guān)注的就是績(jī)效考核的相關(guān)信息發(fā)布、調(diào)整、執(zhí)行、結(jié)果等，要良好地解決信息傳輸問(wèn)題，就需要單位為這些人員提供良好的溝通渠道，確保各部門信息傳輸及時(shí)、準(zhǔn)確，也有助于增強(qiáng)部門人員的全局意識(shí)。

績(jī)效評(píng)價(jià)最重要的環(huán)節(jié)在于績(jī)效考核，績(jī)效考核是績(jī)效管理整個(gè)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有考核，有反饋，才能逐漸完善績(jī)效管理體系，形成良好的閉環(huán)管控，才能進(jìn)一步提高績(jī)效管理效果。事業(yè)單位績(jī)效考核是在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)科學(xué)、合理、公正的手段和方法，對(duì)每個(gè)部門、每個(gè)人所承擔(dān)的工作內(nèi)容、工作行為產(chǎn)生的實(shí)際效果進(jìn)行考察，考核內(nèi)容包含財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)；對(duì)于員工個(gè)人的考核主要有員工個(gè)人德、能、勤、績(jī)、廉等多方面對(duì)部門、單位所作的貢獻(xiàn)。通過(guò)公正的績(jī)效考核可以改善大部分事業(yè)單位工作人員懶散、不作為的不良工作風(fēng)氣，可以調(diào)動(dòng)員工的工作熱情、最大限度地激發(fā)他們的潛能，為單位發(fā)展、服務(wù)能力的提高作貢獻(xiàn)；也可以提升資金使用效率，優(yōu)化單位現(xiàn)有資源配置，提高單位服務(wù)公眾的質(zhì)量[1]。

二、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

（一）單位的制度層面：預(yù)算績(jī)效管理流于形式，評(píng)價(jià)周期有局限性

雖然部分事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到了預(yù)算管理和預(yù)算績(jī)效管理工作的重要性，但是在單位的實(shí)際工作中，并沒(méi)有完全落實(shí)預(yù)算管理和績(jī)效管理工作。缺乏完整的預(yù)算績(jī)效管理流程、預(yù)算績(jī)效管理部門、預(yù)算監(jiān)督管理體系等，導(dǎo)致預(yù)算管理和績(jī)效管理在單位只存在于制度文件中，隨意應(yīng)對(duì)外部審計(jì)檢查，使預(yù)算管理形式化嚴(yán)重。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于預(yù)算管理工作不夠重視，各部門員工缺乏預(yù)算管理工作方面的責(zé)任意識(shí)，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的填報(bào)工作，員工有時(shí)會(huì)隨意填寫，實(shí)際參考意義不大，不能對(duì)財(cái)政資金的使用情況作出準(zhǔn)確反映[2]。

評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏實(shí)際參考意義，由于評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)定的不合理、不科學(xué)，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏參考價(jià)值，所以評(píng)價(jià)結(jié)果失去了原本的約束性，不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行的改善發(fā)揮應(yīng)有的作用。加之預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度的不完善，使評(píng)價(jià)執(zhí)行中并沒(méi)有可以依據(jù)的理論基礎(chǔ)，缺乏制度的約束和引導(dǎo)作用，評(píng)價(jià)結(jié)果很難在實(shí)際執(zhí)行中發(fā)揮原本的作用。

任何項(xiàng)目預(yù)算的全流程都是漫長(zhǎng)的，在短時(shí)間內(nèi)并不能表現(xiàn)出明顯的效果。事業(yè)單位同樣也是如此，其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益需要較長(zhǎng)時(shí)間的沉淀才能完全發(fā)揮出來(lái)，但是目前來(lái)說(shuō)，單位預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)一般安排在預(yù)算項(xiàng)目開始的年份或者下一年度，這樣的預(yù)算評(píng)價(jià)并不能準(zhǔn)確預(yù)估預(yù)算實(shí)施的效果，而且多數(shù)單位對(duì)評(píng)價(jià)類別等級(jí)也沒(méi)有明確規(guī)定，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)并沒(méi)有結(jié)合實(shí)際項(xiàng)目情況，容易造成資源閑置、資源浪費(fèi)的情況，最后評(píng)價(jià)結(jié)果也沒(méi)有足夠的參考價(jià)值。

（二）單位層面：績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)境的不足

當(dāng)前事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)本質(zhì)上就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，績(jī)效管理專業(yè)人才的缺乏會(huì)直接導(dǎo)致單位績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善。財(cái)政部門出臺(tái)的《預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系框架》雖然為各單位提供了可參考依據(jù)，但是單位在實(shí)際設(shè)置預(yù)算指標(biāo)時(shí)仍然存在問(wèn)題。比如，指標(biāo)選擇只考慮是否容易完成，可完成的指標(biāo)多選，不太可能完成的少選或者不選。指標(biāo)體系文件中對(duì)具體數(shù)值劃分也沒(méi)有明確要求，各單位、各部門自行設(shè)置不合格、合格、良好、優(yōu)秀等級(jí)界限，最終導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果差異性太大，無(wú)法進(jìn)行橫向指標(biāo)評(píng)價(jià)。單位管理者都只是為了評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，并沒(méi)有科學(xué)合理的設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)和數(shù)值，使評(píng)價(jià)很難達(dá)到預(yù)期效果。

（三）業(yè)務(wù)層面：預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)不健全

預(yù)算績(jī)效管理工作的前提是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的健全，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立應(yīng)與財(cái)政收支情況、經(jīng)濟(jì)效益、資金使用方向等密切結(jié)合。當(dāng)前大多數(shù)事業(yè)單位都是直接運(yùn)用財(cái)政部制定的一些共性指標(biāo)來(lái)進(jìn)行本單位預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作，期間并沒(méi)有根據(jù)單位實(shí)際發(fā)展情況制定個(gè)性化指標(biāo)，或者單位不同項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置是一模一樣的，根本沒(méi)有突出項(xiàng)目的獨(dú)特性，也沒(méi)有達(dá)到各個(gè)項(xiàng)目期望的實(shí)際價(jià)值，這樣就會(huì)使整個(gè)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作與財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效益所脫離，并不能根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反映財(cái)政資金的有效使用率[3]。

三、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)改善措施

（一）制度層面

1.強(qiáng)化預(yù)算管理，制定績(jī)效評(píng)價(jià)激勵(lì)制度

事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的執(zhí)行要通過(guò)合理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、完善的績(jī)效評(píng)價(jià)激勵(lì)制度來(lái)保障預(yù)算管理的有效落實(shí)。各單位、各部門可以拆分整體目標(biāo)，把單位整體戰(zhàn)略目標(biāo)與各部門具體目標(biāo)相結(jié)合，使預(yù)算執(zhí)行更有保障。然后詳細(xì)分析預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)其發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取措施進(jìn)行改善。

對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果優(yōu)秀的部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、經(jīng)理及項(xiàng)目執(zhí)行人都按照一定規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)其再接再厲。同樣，對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不好的部門應(yīng)該給予一定懲罰，并且對(duì)于項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題提出整改措施。完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以有效提高預(yù)算執(zhí)行力度，完善的績(jī)效評(píng)價(jià)激勵(lì)制度可以明確部門職責(zé)，提升部門內(nèi)部人員工作的積極性，進(jìn)而提高財(cái)政資金使用率。完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果公開機(jī)制，對(duì)于專項(xiàng)資金的使用可以通過(guò)對(duì)外公開信息讓各界人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理，以達(dá)到全過(guò)程的監(jiān)督管控。在信息公開的同時(shí)，也要注意標(biāo)明信息公開范圍，尤其是與群眾息息相關(guān)的重點(diǎn)項(xiàng)目資金投入、使用情況，利用微信公眾號(hào)、微博公眾號(hào)、新媒體等平臺(tái)向社會(huì)公示績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，最大程度保障民生[4]。

2.對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)秉承分級(jí)分類原則

加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)分級(jí)分類力度，對(duì)績(jī)效管理指標(biāo)設(shè)計(jì)要關(guān)注細(xì)節(jié)，做到整體與統(tǒng)籌相一致，定性與定量相結(jié)合。按照項(xiàng)目重要程度、投入資金力度、項(xiàng)目開展周期性等原則對(duì)其進(jìn)行分類，特別是對(duì)于重大項(xiàng)目、資金投入力度大的項(xiàng)目要提升評(píng)價(jià)等級(jí)，并且細(xì)化評(píng)價(jià)內(nèi)容，便于精確財(cái)政資金使用率。項(xiàng)目周期性可以分為短期、中期、長(zhǎng)期三種，中長(zhǎng)期項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)周期也應(yīng)該相應(yīng)延長(zhǎng)，才能更加保障預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性。

3.加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的權(quán)威性

發(fā)揮好績(jī)效評(píng)價(jià)與其他各業(yè)務(wù)部門之間的銜接作用?？?jī)效反饋是績(jī)效考核過(guò)程的最后一環(huán)，而且績(jī)效考核的完整實(shí)施，涉及制度制定、考核實(shí)施、過(guò)程監(jiān)督、結(jié)果公布、結(jié)果反饋等眾多環(huán)節(jié)，缺少任一環(huán)節(jié)，績(jī)效考核都會(huì)存在片面性。充分利用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果多次進(jìn)行復(fù)查，并把績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋到財(cái)政收支工作中，把績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與個(gè)人收入直接掛鉤。在實(shí)際績(jī)效評(píng)價(jià)管理中，對(duì)于評(píng)分較高的部門和個(gè)人，財(cái)政收入要有所傾斜，降低后期工作預(yù)算申請(qǐng)門檻，使其能夠發(fā)揮資金的最大效能。對(duì)于評(píng)分較低的部門和個(gè)人，資金投入力度可以適當(dāng)放緩、延遲，找尋問(wèn)題原因，并提出解決措施。如果長(zhǎng)期整改無(wú)效，長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法達(dá)到績(jī)效評(píng)價(jià)要求，就要對(duì)其暫停資金投入，盡可能減少資金浪費(fèi)現(xiàn)象。這樣不僅可以提高資金的有效使用率，也可以使相關(guān)部門人員更加重視績(jī)效考核工作，自覺(jué)提升預(yù)算執(zhí)行行動(dòng)力，積極配合預(yù)算績(jī)效考核工作的開展。

（二）單位層面：健全單位內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)境

完善內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)境離不開專業(yè)性人才，對(duì)此事業(yè)單位要增加對(duì)專業(yè)人才培訓(xùn)的投入力度，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員開展專業(yè)技能培訓(xùn)，盡可能為員工提供學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的平臺(tái)，讓財(cái)務(wù)人員接受系統(tǒng)的培訓(xùn)，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)原理。另外，鼓勵(lì)員工參加專業(yè)性證書考試，像中級(jí)會(huì)計(jì)、高級(jí)會(huì)計(jì)管理師考試。在系統(tǒng)原理的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位實(shí)際情況，在固定的指標(biāo)體系下，繼續(xù)健全評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，快速把各行各業(yè)指標(biāo)的分?jǐn)?shù)等級(jí)統(tǒng)一化，規(guī)定不合格、合格、良好、優(yōu)秀指標(biāo)界限值，可以進(jìn)行橫向比較，保證預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的統(tǒng)一性、全局性、公平性和可比性，使其結(jié)果真正可以作為公平的獎(jiǎng)懲依據(jù)。還可以組織工作人員開展模擬實(shí)訓(xùn)，實(shí)訓(xùn)活動(dòng)既可以增加工作人員實(shí)踐能力，也可以豐富其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐中讓工作人員更加了解績(jī)效考核工作[5]。

（三）業(yè)務(wù)層面：健全預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

績(jī)效考核方案的設(shè)計(jì)是實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理的重要組成，現(xiàn)階段很多單位對(duì)于績(jī)效考核過(guò)分注重經(jīng)濟(jì)效益和結(jié)果，對(duì)于單位服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平、科研技術(shù)三大方面的考核指標(biāo)偏重于業(yè)務(wù)量、處理事件數(shù)量、科研期刊發(fā)表量的完成情況，以至于群眾對(duì)單位整體滿意度和單位人員自身能力、素質(zhì)的提升方面并沒(méi)有太多考核，所以健全預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)于科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理十分重要。

預(yù)算績(jī)效評(píng)級(jí)指標(biāo)是體現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的考核指標(biāo)，并且合理科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)果能夠準(zhǔn)確反映財(cái)政資金的實(shí)際使用率?？?jī)效預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該結(jié)合財(cái)政收支情況、經(jīng)濟(jì)效益、資金使用方向，把財(cái)政資金投入力度、金額、使用過(guò)程、收益情況，通過(guò)各指標(biāo)充分體現(xiàn)。單位進(jìn)行預(yù)算績(jī)效指標(biāo)設(shè)置時(shí)應(yīng)該考量具體項(xiàng)目情況，從項(xiàng)目數(shù)量、難易程度、人力、物力投入力度、質(zhì)量、收益情況等多角度進(jìn)行考慮，建立適合本單位項(xiàng)目特點(diǎn)的績(jī)效指標(biāo)。把各項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)按類別匯總，整理成績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)，以供員工根據(jù)不同項(xiàng)目進(jìn)行選擇，不能單單依靠財(cái)政部門制定的共性指標(biāo)當(dāng)作單位的唯一評(píng)價(jià)指標(biāo)，只有個(gè)性化的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)才能保障績(jī)效評(píng)價(jià)公平公正、全面、準(zhǔn)確，這樣的結(jié)果對(duì)財(cái)政資金的使用效果才更有參考意義[6]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我們充分認(rèn)識(shí)了事業(yè)單位績(jī)效評(píng)價(jià)體制的重要性，充分了解了預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際單位情況以及大量查閱相關(guān)文獻(xiàn)，提出了完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、改善措施、健全預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、強(qiáng)化預(yù)算管理、制定績(jī)效評(píng)價(jià)激勵(lì)制度的改善措施，保障了預(yù)算績(jī)效管理工作的順利開展，提升了單位資源利用率，為我國(guó)社會(huì)體系建設(shè)和現(xiàn)代化建設(shè)提供了源源不斷的動(dòng)力，也為事業(yè)單位更好地履行服務(wù)社會(huì)職能提供了相應(yīng)的改善措施。