淺析國庫集中支付背景下財(cái)政資金管理對(duì)策研究

摘 要：國家經(jīng)濟(jì)歷經(jīng)幾十年發(fā)展，取得舉世矚目的成果，同時(shí)各項(xiàng)制度也愈發(fā)完善。隨著國家財(cái)政資金改革的不斷深入和國庫集中支付制度的全面實(shí)施，傳統(tǒng)的財(cái)政預(yù)算資金撥用模式被徹底改變。這不僅規(guī)范了財(cái)政資金的使用，更使財(cái)政資金的利用率得到大幅提高。但是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的不斷加快，貨幣支付也隨之愈發(fā)頻繁，這給財(cái)政資金管理帶來很大困難和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。如何在國庫集中支付的背景下優(yōu)化財(cái)政資金管理，充分發(fā)揮國庫集中支付制度的優(yōu)勢，是當(dāng)下急需探討的課題。文章將對(duì)國庫集中支付背景下財(cái)政資金管理的重要性以及存在的問題進(jìn)行研究，并提出優(yōu)化財(cái)政資金管理的對(duì)策，以推動(dòng)國庫集中支付制度健康運(yùn)行，從而優(yōu)化財(cái)政資金管理。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付;財(cái)政資金管理;財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F812.45 ????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）01-0050-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.01.050

之所以要對(duì)國庫集中支付進(jìn)行改革，最大的因素就是要解決我國財(cái)政資金使用過程中涌現(xiàn)的諸多問題，也可以說是從源頭上來治理腐敗。進(jìn)行支付改革是公共財(cái)政不斷發(fā)展的必然結(jié)果。國庫集中支付是國家與社會(huì)實(shí)施重大變革的核心保障，國庫集中支付模式的應(yīng)用與落實(shí)，將進(jìn)一步統(tǒng)一國家資金的調(diào)度，還可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算模式的創(chuàng)新。但是在實(shí)行中，國庫集中支付仍舊存在問題，如何以科學(xué)、合理的眼光來看待這些問題，如何從根源入手解決問題，已是我國目前財(cái)政資金管理工作中的難題與挑戰(zhàn)。

1 國庫集中支付背景下財(cái)政資金管理的重要性

1.1 有利于更規(guī)范、透明地使用資金

目前我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制一直在不斷優(yōu)化改革發(fā)展中，同時(shí)市場經(jīng)濟(jì)規(guī)模也在飛速擴(kuò)大。這一過程中，事業(yè)單位發(fā)揮了極為重要的助力作用，特別是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作更是重中之重，是社會(huì)各界關(guān)注的“焦點(diǎn)”。

為了更好地適應(yīng)我國財(cái)政管理方面的制度要求，國庫集中支付制度需要進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，以便提高事業(yè)單位資金分配與管理工作的質(zhì)量與效率。隨著國庫集中支付模式的推出，徹底改變了國家財(cái)政資金“中轉(zhuǎn)”的運(yùn)作模式，現(xiàn)在財(cái)政資金就是“直達(dá)”，所有的賬戶管理工作從分散形式逐漸歸于統(tǒng)一，對(duì)每一筆資金的使用都能進(jìn)行全過程監(jiān)測，一旦發(fā)現(xiàn)資金的使用過程中出現(xiàn)了截留、挪用、擠占等違法違規(guī)行為，就能夠及時(shí)監(jiān)測和采取相應(yīng)措施，起到了很好的防范作用，因此不得不說實(shí)行了國庫集中支付后，財(cái)政資金的管理工作將變得更加規(guī)范，資金的使用情況也將更加透明。

1.2 有利于提升資金使用效能

過去，財(cái)政資金存在撥款環(huán)節(jié)較多、在途時(shí)間較長、信息反饋速度慢等問題，而實(shí)行了國庫集中支付制度改革后，重新梳理了財(cái)政資金在應(yīng)用階段的環(huán)節(jié)，解決了實(shí)際工作中存在的問題，在一定程度上提高了資金的支付效率。

在尚未實(shí)施國庫集中支付管理之前，我國都是將預(yù)算資金按照期限分撥到部門或是單位，再由這些部門或者單位將資金保存在各自的銀行賬戶上，這種管理辦法導(dǎo)致資金出現(xiàn)了大量的沉積現(xiàn)象，同時(shí)還使得國庫資金出現(xiàn)了緊張，國庫集中支付制度的改革，財(cái)政資金管理從“分散管理”變?yōu)椤凹泄芾怼?，切?shí)提高財(cái)政資金的使用效率，更好地發(fā)揮財(cái)政資金對(duì)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的支持和促進(jìn)作用。

2 國庫集中支付背景下財(cái)政資金管理存在的問題

2.1 支付中心的監(jiān)督職能未能發(fā)揮到位

國庫集中支付改革后，在“商業(yè)銀行先支付，國庫部門后清算”的集中支付模式下，財(cái)政部門或者預(yù)算單位直接向代理銀行下達(dá)支付指令，代理銀行先行支付，再向國庫部門進(jìn)行清算。國庫部門由過去的逐筆、實(shí)時(shí)的事前、事中監(jiān)督，變成了匯總、事后的監(jiān)督，實(shí)行“先支付，后清算”的模式后，支付中心只能被動(dòng)地對(duì)全部支付資金進(jìn)行清算。

在實(shí)際工作中，由于在辦理業(yè)務(wù)時(shí)不能讓預(yù)算單位提供相應(yīng)的原始憑證，導(dǎo)致審核人員無法對(duì)支付憑證的真實(shí)性進(jìn)行審核，不能很好地發(fā)揮出監(jiān)督職能。

在推行國庫集中支付制度之后，支付環(huán)節(jié)必須進(jìn)行完善，單位領(lǐng)導(dǎo)極有可能會(huì)因?yàn)橘Y金的使用權(quán)限、財(cái)務(wù)自主權(quán)受到了限制，不利于單位內(nèi)部工作的開展，從而對(duì)新制度產(chǎn)生抵觸對(duì)抗情緒，因此需要針對(duì)這種情況，對(duì)支付環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，幫助事業(yè)單位更好地理解國庫集中支付制度。

2.2 國庫支付系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化、電子信息化程度不高

從目前情況來看，以財(cái)政部門為中心的預(yù)算資金管理信息系統(tǒng)還不夠成熟，財(cái)政管理信息系統(tǒng)、銀行清算系統(tǒng)的建設(shè)設(shè)施較為落后，無法在實(shí)際工作中達(dá)到高效、快速的處理效果，也不能滿足各方面的需求，導(dǎo)致部分預(yù)算單位數(shù)據(jù)信息反饋滯后，降低了工作效率，不利于國庫集中支付制度的全面推進(jìn)。

2.3 重分配輕管理的傳統(tǒng)理念仍然存在

受過去管理理念的影響，即便對(duì)國庫集中支付制度進(jìn)行了大刀闊斧的改革，卻還是在一定程度上殘留著過去的管理習(xí)慣，過去國庫資金只負(fù)責(zé)進(jìn)行分配，具體的資金管理工作是由各個(gè)事業(yè)單位來進(jìn)行的。也就是說國家財(cái)政部門只重分配，并不重視對(duì)資金的管理，雖然現(xiàn)在制度也有所改革，卻還是很難完全轉(zhuǎn)變，資金的管理相對(duì)分配而言，仍舊較為薄弱。

3 國庫集中支付背景下優(yōu)化財(cái)政資金管理的對(duì)策

3.1 增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理

對(duì)于凡是未能在財(cái)務(wù)管理工作盡到自己職能并造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的單位或者個(gè)人，依法對(duì)其嚴(yán)肅處理，且要追究單位負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)人的責(zé)任;財(cái)政審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理制度、執(zhí)行情況、國有資產(chǎn)的安全、財(cái)政資金的運(yùn)行情況等進(jìn)行定期考核與監(jiān)督，通過嚴(yán)格的檢查工作、驗(yàn)收工作來強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)管理工作的重視程度;在實(shí)際工作中要加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作的宣傳力度，讓更多的相關(guān)人員都更重視財(cái)會(huì)工作。

3.2 完善支付體系，降低支付風(fēng)險(xiǎn)

在國庫集中支付背景下，其體系越是完善，支付的風(fēng)險(xiǎn)就將被控制得越低。事業(yè)單位都是根據(jù)資金的使用范圍、實(shí)際用途等來編寫計(jì)劃報(bào)告書的，報(bào)告書傳遞給財(cái)政部門進(jìn)行審核后，再通過國庫集中支付系統(tǒng)直接放款給下屬單位，從匯報(bào)到放款，如果沒有強(qiáng)大的支付體系來做支撐，那么很容易在支付環(huán)節(jié)上出問題，造成支付風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能出現(xiàn)腐敗。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍建設(shè)

要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)的建設(shè)就必須加強(qiáng)人才隊(duì)伍的穩(wěn)定性，尤其是要利用人事、財(cái)政等各方面對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行指導(dǎo)，同時(shí)要強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位必須重視高素質(zhì)人才，謹(jǐn)防人才流失。除此之外，還要求事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)水平，提高單位的管理水準(zhǔn)。

3.4 轉(zhuǎn)變資金管理模式，強(qiáng)化管理理念

國庫集中支付制度重新梳理了國庫資金管理方面的核心與理念，達(dá)到了對(duì)國庫進(jìn)行統(tǒng)一管理控制的目的，因此行政事業(yè)單位也應(yīng)該在資金管理過程中轉(zhuǎn)變相應(yīng)的管理理念，事業(yè)單位應(yīng)該更加仔細(xì)、完善且全面地把控財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化新制度下的管理理念。

3.5 加大監(jiān)管力度，優(yōu)化財(cái)政資金管理信息系統(tǒng)

監(jiān)管工作與問責(zé)機(jī)制缺一不可，兩者將明確單位財(cái)政管理的職責(zé)，提高業(yè)務(wù)部門財(cái)政資金的監(jiān)管職能水平，在優(yōu)化財(cái)政資金管理信息系統(tǒng)的同時(shí)，形成了較為科學(xué)合理的財(cái)政資金動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制。

首先，要擴(kuò)大相應(yīng)的監(jiān)管范圍，所有的財(cái)政資金都應(yīng)該納入監(jiān)管之中，對(duì)事業(yè)單位的資金使用和賬戶也應(yīng)該進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)還可以建立一套完整的清理機(jī)制，清理所有未能及時(shí)結(jié)算的資金;其次，要完善資金支付過程中的監(jiān)管制度，不斷地修改與完善事業(yè)單位執(zhí)行的現(xiàn)金管理，并結(jié)合單位資金的使用情況制定管理制度，按時(shí)支付資金;最后，要加快建設(shè)資金監(jiān)管自動(dòng)化平臺(tái)，利用更先進(jìn)的技術(shù)完善管理系統(tǒng)，更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.6 擴(kuò)大直接支付的范圍，提高國庫集中支付中直接支付的比例

政府出臺(tái)的采購預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)盡量與部門的預(yù)算計(jì)劃同步，而且在實(shí)施的階段，要嚴(yán)格按照《政府采購目錄》來進(jìn)行政府采購，一些游離于直接支付執(zhí)行范圍之外的采購項(xiàng)目、工程項(xiàng)目等都應(yīng)當(dāng)納入直接支付中來。另外還要加大預(yù)算編制改革的力度，細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容，所有的項(xiàng)目資金都應(yīng)當(dāng)被完整地編入到部門預(yù)算中，從而詳細(xì)地反映出財(cái)政支出的金額、方向以及用途，使預(yù)算工作真正成為監(jiān)控資金流向的高效制度，發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督職能，充分發(fā)揮出國庫集中支付的優(yōu)勢。

4 結(jié)語

綜上所述，國庫集中支付制度更符合我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮著極大的作用。但是目前國庫集中支付制度仍存在著諸多的問題與困難，因此在實(shí)際工作中需冷靜分析、全面研究，通過現(xiàn)象看本質(zhì)，讓國庫集中支付制度更好地應(yīng)用在實(shí)際工作中。

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[作者簡介]黃玉娣（1983—），女，漢族，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，本科，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。

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