周麗娟

摘 要：文章詳細(xì)介紹高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的價(jià)值，通過專業(yè)的研究與分析，找出構(gòu)建校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的流程，并提出完善內(nèi)部控制體系的有效措施，如增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層管理的針對性、解決內(nèi)部控制的核心問題、實(shí)行合適的監(jiān)督評價(jià)、建設(shè)信息化內(nèi)控平臺及優(yōu)化內(nèi)部控制路徑等，從而促進(jìn)高校校辦企業(yè)的綜合管理水平。

關(guān)鍵詞：高校校辦企業(yè) 內(nèi)部控制體系 信息化平臺

中圖分類號：F233? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2022）02-165-02

隨著高校校辦企業(yè)體制改革的不斷深入，內(nèi)部控制體系會極大影響校辦企業(yè)的健康快速發(fā)展，要通過科學(xué)手段來提升該內(nèi)部控制系統(tǒng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)的合理性和準(zhǔn)確度，在解決各項(xiàng)問題后，管理人員可以借助相關(guān)信息技術(shù)來保障內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行。

一、高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的價(jià)值

1.實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。高校校辦企業(yè)是營利性的經(jīng)濟(jì)組織，同時(shí)也承擔(dān)著高校服務(wù)社會的職能。校辦企業(yè)充分運(yùn)用其內(nèi)部資源，追求最大化經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，若想實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)就要設(shè)計(jì)出合適的內(nèi)部控制體系。

在搭建校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，管理人員要依照企業(yè)的流動資金與現(xiàn)階段的資源條件來制定戰(zhàn)略經(jīng)營管理方針，全面分析各經(jīng)營環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，完成風(fēng)險(xiǎn)的定量分析，合理配置各項(xiàng)資源，使企業(yè)效益最大化。因此，健全的內(nèi)部控制體系會有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。

2.強(qiáng)化管理效果。高校校辦企業(yè)的資金、人才、管理等資源都與高校緊密相關(guān)，其復(fù)雜性和特殊性也使校辦企業(yè)的管理存在很多弊端和漏洞，通過內(nèi)部控制體系來強(qiáng)化企業(yè)的綜合管理水平是具有較高價(jià)值的。

在搭建校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，管理人員要根據(jù)校辦企業(yè)發(fā)展的具體情況，科學(xué)評估企業(yè)經(jīng)營管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，以明確的業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，制定出貫穿各項(xiàng)環(huán)節(jié)全面的管理策略，建立預(yù)警機(jī)制，找出存在的問題，及時(shí)堵塞漏洞，有效防控風(fēng)險(xiǎn)。因此，良好的內(nèi)部控制體系有利于強(qiáng)化企業(yè)的管理效果。

二、搭建高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的流程

1.精準(zhǔn)評估風(fēng)險(xiǎn)。為加強(qiáng)高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制效果，管理人員應(yīng)適時(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制體系的流程，對其實(shí)行精準(zhǔn)設(shè)計(jì)。在搭建內(nèi)部控制體系前，高校校辦企業(yè)通過對環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)的評估，設(shè)置適宜的控制目標(biāo)，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率及影響程度，增強(qiáng)對相關(guān)活動的監(jiān)督、交流與控制，有效做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

為較好地設(shè)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)，高校應(yīng)成立風(fēng)險(xiǎn)評估小組，對高校校辦企業(yè)可能存在的問題進(jìn)行全面客觀的分析和評估，包括法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等。在研究法律風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際抓法律風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，保證法務(wù)事務(wù)工作人員履行相應(yīng)的職責(zé)，強(qiáng)化管理人員和員工的法律風(fēng)險(xiǎn)意識;對于高校校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，管理人員要針對財(cái)務(wù)管理不規(guī)范問題進(jìn)行及時(shí)整改，健全業(yè)務(wù)流程，建立財(cái)務(wù)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵資產(chǎn)和資金環(huán)節(jié)的預(yù)警和管控;對高校校辦企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)來說，開展經(jīng)營活動需合理分析其經(jīng)營方針和管理策略，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提出合理的解決方法。

在完成高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)評估后，管理人員可在該體系內(nèi)建立一定的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對其產(chǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行合理化控制，并嚴(yán)格管理內(nèi)部控制體系中的法律、資金與經(jīng)營等環(huán)節(jié)，通過對各環(huán)節(jié)的保障來強(qiáng)化高校校辦企業(yè)的綜合管理水準(zhǔn)[1]。

2.建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境。完善與優(yōu)化校辦企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境對搭建內(nèi)部控制體系來說是十分重要，良好的內(nèi)部環(huán)境是校辦企業(yè)有效運(yùn)營的保障。按照國家有關(guān)規(guī)定和高校的辦學(xué)規(guī)模、特色等實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化，高校經(jīng)濟(jì)活動和管理要求的提高，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。

首先，要制定科學(xué)的管理制度，強(qiáng)化制度管理與崗位職責(zé)，對資源、資金與人員實(shí)行有序管理，根據(jù)不同的部門和崗位，制定詳細(xì)的管理制度和工作流程。建立有效的決策約束機(jī)制和嚴(yán)格的審批程序，針對重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位制定各項(xiàng)內(nèi)控細(xì)則，對管理層和關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度與定期考核，相互制約、相互監(jiān)督，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。其次，省市財(cái)政、教育等上級部門的專項(xiàng)工作也會對校辦企業(yè)形成一定的制約與監(jiān)督，高校監(jiān)審部門組織的內(nèi)部審計(jì)和校辦企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，均會對其內(nèi)部控制形成一定的制約與監(jiān)督，提高校辦企業(yè)的管理工作。

3.強(qiáng)化責(zé)任意識。在完善風(fēng)險(xiǎn)評估與內(nèi)部控制環(huán)境的搭建后，高校校辦企業(yè)還要不斷強(qiáng)化職工的整體責(zé)任意識。無論是基層職工還是管理層都要有較強(qiáng)的責(zé)任意識，針對校辦企業(yè)的管理層來說，高校對管理層要健全經(jīng)營考核機(jī)制，建立既兼顧公平合理又有利于競爭的考核體系，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與收益緊密掛鉤，并定期對校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人的履職情況進(jìn)行檢查和考評。在校辦企業(yè)的管理過程中，充分調(diào)動職工的積極性也是強(qiáng)化責(zé)任意識的有效途徑，管理層會設(shè)置較嚴(yán)格、科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，通過晉升與獎(jiǎng)懲制度的結(jié)合來搭建出完整的績效考核系統(tǒng)，推行企業(yè)的經(jīng)營效益與職工工資總額相聯(lián)動，能上能下，能增能減。由于責(zé)任意識不強(qiáng)，工作疏忽，導(dǎo)致企業(yè)決策失誤和經(jīng)濟(jì)損失的，也要有相應(yīng)的懲罰約束機(jī)制。

在高校校辦企業(yè)內(nèi)部的績效考核體系中，提高職工工作效率或管理責(zé)任意識，可以采取混合監(jiān)督形式，即自上而下與自下而上相結(jié)合，外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合，利用不同形式的監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，增強(qiáng)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的合理性。

三、完善高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效措施

1.增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層管理的針對性。在搭建高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，校辦企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部管理報(bào)告制度，借助管理會計(jì)手段，盡可能保證數(shù)據(jù)的完整性、及時(shí)性，如實(shí)反映經(jīng)營狀況，各部門信息充分融合，及時(shí)披露重要信息。管理人員可以根據(jù)系統(tǒng)的分析報(bào)告，優(yōu)化資源配置，提高工作效率，有效地進(jìn)行針對性的管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出有效的解決措施。

校辦企業(yè)也應(yīng)依照相關(guān)部門的剛性要求，即及時(shí)上報(bào)年度或季度的控制報(bào)表，將該系統(tǒng)中的所有數(shù)據(jù)信息放置到該統(tǒng)計(jì)報(bào)表中，為避免校辦企業(yè)報(bào)表流于形式，在制作控制報(bào)表時(shí)要精準(zhǔn)找出此前報(bào)表內(nèi)部存有的真實(shí)問題，并給出對應(yīng)性佳、針對性強(qiáng)的意見。在年度報(bào)表中還要及時(shí)匯總該年不同階段內(nèi)部控制的所有問題，使年度報(bào)表更具變化性、計(jì)劃性與針對性，利用校辦企業(yè)表格適時(shí)提升領(lǐng)導(dǎo)層管理的針對性，使內(nèi)部控制體系中的多項(xiàng)內(nèi)容得到優(yōu)化與完善，有效解決內(nèi)部控制體系可能生成的潛在風(fēng)險(xiǎn)，全面加強(qiáng)該系統(tǒng)發(fā)展的自覺性[2]。

2.解決內(nèi)部控制的核心問題。高校校辦企業(yè)在搭建內(nèi)部控制體系不僅是為了提高經(jīng)營管理效率，還要解決為高校產(chǎn)學(xué)研服務(wù)產(chǎn)生的各項(xiàng)問題。由于高校校辦企業(yè)與高校關(guān)聯(lián)的復(fù)雜性和特殊性，業(yè)務(wù)種類多，覆蓋面積廣，大多涉及到高校內(nèi)部的相關(guān)資產(chǎn)和各項(xiàng)經(jīng)營管理，高層管理人員由學(xué)校委派，以行政干預(yù)為主的內(nèi)部控制體系是高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制要解決的問題。

當(dāng)前，國家為促進(jìn)高校內(nèi)部控制體系的發(fā)展出臺了多個(gè)政策性、指導(dǎo)性的文件，高校校辦企業(yè)在制定內(nèi)部管理制度和構(gòu)建系統(tǒng)時(shí)，可以參照高校、國有企業(yè)的做法和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合高校規(guī)模特點(diǎn)、學(xué)科優(yōu)勢和校辦企業(yè)的實(shí)際，構(gòu)建出符合校辦企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，管理逐步去行政化，加強(qiáng)高校的宏觀管控，保證國有資產(chǎn)的保值增值。

高校校辦企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)涵蓋各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及工作崗位，要及時(shí)完善與風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，將目標(biāo)數(shù)據(jù)當(dāng)作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，采用風(fēng)險(xiǎn)評估法來測算出各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同環(huán)節(jié)的各項(xiàng)要素，找出其存在的風(fēng)險(xiǎn)并充分考慮其影響程度，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。高校校辦企業(yè)要切實(shí)增進(jìn)管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化，提高各業(yè)務(wù)部門的管理水平。

在搭建好風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)后，管理部門在日常工作中要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的執(zhí)行力，及時(shí)與上級監(jiān)督管理部門、客戶和其他外部單位保持有效溝通，加強(qiáng)企業(yè)各部門間、干部與基層員工間的合作，及時(shí)獲取內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)度和員工履職情況，創(chuàng)建出全員參與、高效協(xié)作的管理環(huán)境，針對各種變化，能夠及時(shí)做出下一步的行動。

3.實(shí)行合適的監(jiān)督評價(jià)。高校校辦企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)要選取合適的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，高校管理者要找出合適的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)內(nèi)容和評價(jià)形式，當(dāng)前較常見的評價(jià)方式為自我評價(jià)，也就是在第三方機(jī)構(gòu)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對照年度目標(biāo)完成情況及經(jīng)營管理工作進(jìn)行自我評價(jià)，得出評價(jià)結(jié)果后還要將其運(yùn)用到內(nèi)部控制系統(tǒng)中。

在完善評價(jià)機(jī)制后，高校內(nèi)部控制體系應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)督約束機(jī)制，定期開展干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對校辦企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、重大經(jīng)營決策和廉潔從政的審計(jì)和監(jiān)督，定期對校辦企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、保值增值和年度預(yù)算等進(jìn)行檢查和監(jiān)督，充分利用學(xué)校內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，客觀評價(jià)其管理學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)、執(zhí)行學(xué)校政策和完成專項(xiàng)工作的效果。

不管使用何種評價(jià)形式都要有效連接內(nèi)部控制系統(tǒng)中的獎(jiǎng)懲制度，全面增強(qiáng)其互動評價(jià)的良性循環(huán)。若內(nèi)部控制中的評價(jià)結(jié)果較好，相關(guān)負(fù)責(zé)人可依照該結(jié)果給予其對應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì);若其評價(jià)結(jié)果不佳，基于該評價(jià)系統(tǒng)的科學(xué)性，管理層應(yīng)及時(shí)找出內(nèi)部管理或控制系統(tǒng)中生成的對應(yīng)性問題，在查明相關(guān)原因后及時(shí)解決，并追究相關(guān)責(zé)任人的工作責(zé)任，促進(jìn)高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評價(jià)建設(shè)，全面提升該項(xiàng)管理工作的自覺性[3]。

4.建設(shè)信息化內(nèi)控平臺。在信息時(shí)代的大背景下，內(nèi)部控制體系的管理已朝信息化的趨勢發(fā)展，比如，財(cái)務(wù)部門在實(shí)行內(nèi)部核算時(shí)可利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來提升該項(xiàng)工作的整體質(zhì)量，因而建設(shè)帶有信息化色彩的內(nèi)控平臺極有必要。為促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性建設(shè)，管理人員可以參照一些企業(yè)集團(tuán)實(shí)踐發(fā)展起來的內(nèi)部控制體系，搭建適宜的信息網(wǎng)絡(luò)平臺，借助系統(tǒng)內(nèi)部的大數(shù)據(jù)、軟硬件配置和指標(biāo)設(shè)置來找出內(nèi)部控制的各項(xiàng)隱患。基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)擁有的基礎(chǔ)優(yōu)勢，能全面分析出各個(gè)部門可能出現(xiàn)的問題，如財(cái)務(wù)部門中的預(yù)算問題、管理部門的戰(zhàn)略方向問題等，也會對預(yù)算執(zhí)行偏差大、業(yè)務(wù)流程不完整、財(cái)務(wù)開支授權(quán)不完整和合同履約不及時(shí)等問題給出預(yù)警提示。由于數(shù)據(jù)信息帶有較強(qiáng)的客觀性，可以提高工作效率，減少人工誤差，有利于各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

為促進(jìn)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效融合，高校校辦企業(yè)還要及時(shí)培養(yǎng)或引進(jìn)更多有信息技術(shù)素養(yǎng)的高素質(zhì)人才。高校管理層需定期檢查與內(nèi)部控制相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，適時(shí)測試其內(nèi)部的各項(xiàng)功能與軟硬件的配置情況，精準(zhǔn)監(jiān)控其內(nèi)部資金的流動情況，通過對資金流向的科學(xué)控制來實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)并促進(jìn)其未來的發(fā)展。

5.優(yōu)化內(nèi)部控制路徑。在建設(shè)高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)期間，管理人員在日常工作中應(yīng)合理優(yōu)化其控制路徑。內(nèi)部控制路徑的源頭在于對該系統(tǒng)的基礎(chǔ)性評價(jià)，該項(xiàng)工作的主要紐帶為內(nèi)部控制報(bào)告，要對該系統(tǒng)采取持續(xù)性建設(shè)。在完善內(nèi)部控制系統(tǒng)前，高校校辦企業(yè)管理層要及時(shí)優(yōu)化各部門的管理制度，任何個(gè)人都不能擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，相關(guān)人員要對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行詳細(xì)且全面的記錄，業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)必須落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，在建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，根據(jù)審批流程和權(quán)限，設(shè)置高校的職能部門和多個(gè)部門的負(fù)責(zé)人，對于重大事項(xiàng)的決策要執(zhí)行集體決策或聯(lián)簽。履行股東職責(zé)的相關(guān)職能部門、校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人與企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人共同開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，利用其經(jīng)營管理的目標(biāo)來明確該控制系統(tǒng)的發(fā)展方向，從而使管理體系更加健全，有效促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)效果[4]。

在優(yōu)化內(nèi)部控制路徑的過程中，全面提升部分管理者與基層員工的內(nèi)部控制意識和工作管理理念，使其自覺地參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中來，全面改善員工管理認(rèn)知，提升管理技巧與信息技術(shù)的運(yùn)用水準(zhǔn)，改進(jìn)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平，在企業(yè)全體員工的共同配合下，促進(jìn)校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展與進(jìn)步。

四、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)和改善內(nèi)部控制體系是高校校辦企業(yè)良好循環(huán)的重要環(huán)節(jié)，在構(gòu)建高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，管理人員要全面分析校辦企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，精準(zhǔn)評估其經(jīng)營期間可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通過較好的執(zhí)行力來保障校辦企業(yè)的內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，向管理要效益，最大限度地提高高校校辦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

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（作者單位：云南師范大學(xué) 云南昆明 650500）

（責(zé)編：建峰）

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