徐斌 姚慧琴

[摘要]受“逆全球化”和新冠肺炎疫情等多重因素影響，全球治理體系和國際秩序正在加速變革。為推動“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展，要在準確把握國家審計助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展具體特征的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮國家審計在推進“一帶一路”建設(shè)過程中揭露問題、預(yù)防風(fēng)險和促進創(chuàng)新的重要作用，深入分析國家審計助力“一帶一路”建設(shè)時面臨的挑戰(zhàn)，積極探索國家審計監(jiān)督服務(wù)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的具體路徑。

[關(guān)鍵詞]“一帶一路”? 高質(zhì)量發(fā)展? ?國家審計? ?審計監(jiān)督

推進“絲綢之路經(jīng)濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”（以下簡稱“一帶一路”）建設(shè)，是習(xí)近平同志在2013年9月和10月分別出訪中亞和東南亞期間提出的偉大構(gòu)想，“一帶一路”國家倡議的提出與推進，對推動構(gòu)建人類命運共同體、統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局、推進我國經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展等具有重要的現(xiàn)實意義。在“一帶一路”國家倡議下，一系列基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資項目和對外直接投資項目相繼推進，有力地推動了沿線各國間的務(wù)實合作和聯(lián)動發(fā)展，推進構(gòu)建人類命運共同體。國家審計作為國家治理和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，承擔(dān)著防范重大風(fēng)險隱患、保障“一帶一路”建設(shè)順利進行的重任。因此，要不斷提高審計工作水平，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮國家審計工作的“經(jīng)濟體檢”功能，推動“一帶一路”建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、國家審計助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的特征分析

“一帶一路”倡議的主要內(nèi)容在于扎實推進政策溝通、設(shè)施聯(lián)通、貿(mào)易暢通、資金融通和民心相通。而國家審計在助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵則在于對上述五個層面進行重點審計，即對政策溝通及落地的協(xié)同審計、對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進度的跟蹤性審計、對經(jīng)濟貿(mào)易領(lǐng)域的信息風(fēng)險審計及對金融資金風(fēng)險的預(yù)警審計等。在具體實施審計監(jiān)督的過程中主要具備以下特征：

一是全過程審計理念下的“一帶一路”建設(shè)審計系統(tǒng)性特征。國家審計機關(guān)在開展審計工作時，力求通過對審計對象及其利益相關(guān)者進行全面的審計分析和全過程的審計監(jiān)督。因此，國家審計在推動“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的過程中，應(yīng)根據(jù)“一帶一路”的發(fā)展趨勢及沿線國家的實際需求出發(fā)，高效地履行審計在“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展中的各項職能，確保國家審計服務(wù)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的全面性和系統(tǒng)性。

二是“免疫系統(tǒng)”理論下的“一帶一路”建設(shè)審計免疫性特征。免疫性是國家審計的主要特征之一。在國家審計服務(wù)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的過程中，國家審計機關(guān)作為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”，必須在精準把控“一帶一路”建設(shè)實際情況的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮國家審計在揭露問題和預(yù)警風(fēng)險層面的重要作用，展現(xiàn)國家審計作為免疫系統(tǒng)的重要功能，切實助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展。

三是經(jīng)濟治理視角下的“一帶一路”建設(shè)審計監(jiān)控性特征。國家審計是監(jiān)督管理經(jīng)濟運行的重要手段。在國家審計服務(wù)“一帶一路”倡議推進的過程中，通過強化對審計對象各項經(jīng)濟活動過程及結(jié)果的有效審計、監(jiān)督和控制，切實維護各方利益主體利益，在明確的審計治理目標指導(dǎo)下，有序開展“一帶一路”倡議推進過程中各項經(jīng)濟金融活動的審計監(jiān)督工作。

綜上所述，在推進“一帶一路”建設(shè)的過程中，國家審計承擔(dān)著極為重要的職責(zé)。因此，國家審計機關(guān)必須主動適應(yīng)“一帶一路”的實際情況和審計工作的特殊性，準確把握國家審計助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的主要特征，切實有效地發(fā)揮國家審計應(yīng)有的作用，為“一帶一路”建設(shè)中各類政策目標實現(xiàn)提供審計層面的有力保障，推動“一帶一路”的高質(zhì)量發(fā)展。

二、國家審計服務(wù)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展面臨的現(xiàn)實挑戰(zhàn)

面對當(dāng)今世界經(jīng)濟格局的深刻變化，為了推動人類走向更加美好的未來，黨和國家高度重視推進“一帶一路”的國際合作，堅持以“共商、共建、共享”的原則，加快推進構(gòu)建人類命運共同體。為確?！耙粠б宦贰眹H合作順利推進，必須充分發(fā)揮國家審計在審計監(jiān)督和經(jīng)濟治理層面的重要作用，助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展。這些年“一帶一路”國家倡議的有序推進取得了許多重要的成績，但由于“一帶一路”沿線涉及國家較多、領(lǐng)域較廣，使得國家審計工作在開展過程中面臨著諸多挑戰(zhàn)，影響國家審計在推動“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展中的作用發(fā)揮。具體體現(xiàn)在以下幾個方面。

一是“一帶一路”倡議下國際合作交流增加，審計能力亟待提高。在“一帶一路”國際合作背景下，我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和對外直接投資不斷增加，涉及國家范圍廣泛，涉及企業(yè)境外資產(chǎn)規(guī)模較大。這對國家審計機關(guān)工作人員的專業(yè)能力、工作效率和隊伍建設(shè)等都提出了更高要求。同時，由于涉及國家范圍廣，客觀上使得境外投資資產(chǎn)監(jiān)管難度增加，審計工作任務(wù)艱巨。比如，國家審計工作面臨越來越多的境外審計管轄權(quán)沖突的問題、審計隊伍審計經(jīng)驗不足及審計方法滯后等問題。這些都在一定程度上制約了國家審計在“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展中促進作用的發(fā)揮。

二是“一帶一路”倡議下相關(guān)政策落實的跟蹤審計效果亟待加強。傳統(tǒng)審計模式以事后審計為主，一定程度上影響了審計過程的全面性及審計結(jié)果的準確性。在“一帶一路”建設(shè)過程中，由于涉及國際項目較多，且周期較長，單純依靠事后審計無法有效應(yīng)對各種新問題和風(fēng)險。而跟蹤審計具有彌補事后審計滯后性的特性，可以極大程度地降低“一帶一路”建設(shè)過程中，國內(nèi)外項目所涉及的各類風(fēng)險。同時，實現(xiàn)跟蹤審計與事后審計的緊密結(jié)合，可以有效發(fā)揮國家審計在“一帶一路”倡議中的保障作用。目前，在“一帶一路”建設(shè)相關(guān)審計活動中，跟蹤審計開展了初步探索，在保障“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展過程中發(fā)揮了積極作用，但是，從實際效果而言，跟蹤審計工作依然有較大的提升空間。

三是國家審計人才隊伍建設(shè)無法滿足審計國際化的發(fā)展趨勢，亟需優(yōu)化提升。在“一帶一路”沿線的國際深度交流合作和多元化語言格局下，對審計人才隊伍應(yīng)對國際項目審計工作需求能力及外語能力等都提出了新的要求。目前，審計隊伍建設(shè)存在的問題主要體現(xiàn)在缺乏跨文化溝通能力、缺乏國際化建設(shè)項目的審計經(jīng)驗等方面。同時，“一帶一路”沿線國家審計涉及貿(mào)易、金融、民生及工程建設(shè)等諸多領(lǐng)域，對審計隊伍知識結(jié)構(gòu)及審計人才選拔和培養(yǎng)機制也提出了更高要求。

三、新時代國家審計助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的路徑選擇

“一帶一路”對構(gòu)建新發(fā)展格局、促進我國經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展具有深遠意義。為保障“一帶一路”建設(shè)的順利推進，國家審計工作應(yīng)主動適應(yīng)新情況、新問題和新特點，做好以下三點工作。

（一）明確“一帶一路”建設(shè)過程中國家審計的重點內(nèi)容

為助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展，國家審計機關(guān)在開展審計工作時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注“一帶一路”建設(shè)的核心內(nèi)容，把握審計工作的重點領(lǐng)域，切實有效地提升審計監(jiān)督工作的質(zhì)量。

一是加強對“一帶一路”建設(shè)過程中各項政策的推進與落實情況進行跟蹤性審計，確保政策有效執(zhí)行。審計機關(guān)通過高效的跟蹤性審計，可以明確相關(guān)政策的執(zhí)行情況，分析判斷現(xiàn)有政策與實際情況的匹配程度，進而為下一步政策的調(diào)整和優(yōu)化提供參考依據(jù)。同時，跟蹤性審計工作的有序開展可以發(fā)揮審計的經(jīng)濟體檢功能，強化審計監(jiān)督效果，及時為審計對象提供風(fēng)險預(yù)警，從審計層面為其制定專業(yè)化的整改建議，從而有效避免“一帶一路”建設(shè)過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟、法律和項目內(nèi)部的各類風(fēng)險，助力“一帶一路”的高質(zhì)量發(fā)展。

二是加強對“一帶一路”建設(shè)過程中金融領(lǐng)域和資金層面的審計監(jiān)督。隨著我國與“一帶一路”沿線國家之間經(jīng)濟貿(mào)易領(lǐng)域、金融領(lǐng)域等層面的交流與合作日漸頻繁，尤其以重大基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)等為主，全面涉及航空、港口、公路、鐵路等諸多領(lǐng)域。這些領(lǐng)域的合作通常涉及大量的公共資金。因此，必須要高度重視對國際金融領(lǐng)域，特別是在合法性、合規(guī)性和真實性的基礎(chǔ)上，重點從經(jīng)濟性、效率性和效果性上加強對“一帶一路”建設(shè)中資金層面的審計監(jiān)督。比如，開展資金融通領(lǐng)域的資金效益審計工作，強化對跨境貸款、資金使用等領(lǐng)域的跨境風(fēng)險、信用風(fēng)險層面的審計監(jiān)督，及時預(yù)警風(fēng)險，發(fā)揮審計在監(jiān)督與風(fēng)險控制層面的作用，為助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展提供審計層面的保障。

（二）推進國際間審計領(lǐng)域合作，形成助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的審計合力

我國與“一帶一路”沿線國家進行的多領(lǐng)域合作與交流，為豐富我國對外開放內(nèi)涵、完善對外開放格局、實現(xiàn)共同繁榮發(fā)展發(fā)揮了積極作用。因此，對“一帶一路”的審計工作就必須充分考慮境內(nèi)外審計工作的特殊性。在開展國際間審計工作時，需要加強各國在審計領(lǐng)域的多層次溝通與合作，構(gòu)建起針對“一帶一路”倡議的協(xié)同審計體系，發(fā)揮各自國家在審計領(lǐng)域的優(yōu)勢，切實有效推進相關(guān)審計工作的順利開展。在此過程中，不同國家間審計人員通過深度交流、學(xué)習(xí)與合作，可以取長補短，推進審計模式的創(chuàng)新，發(fā)揮審計合力的優(yōu)勢，在完成跨國審計實務(wù)的基礎(chǔ)上，切實有效地發(fā)揮審計在經(jīng)濟治理領(lǐng)域的重要作用，更好地推動“一帶一路”的高質(zhì)量發(fā)展。

（三）加強“一帶一路”國家審計隊伍建設(shè)

為助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展，國家審計機關(guān)必須從立足“一帶一路”倡議推進的現(xiàn)實需要出發(fā)，依據(jù)在境內(nèi)外開展審計工作的要求，加強國家審計人才隊伍建設(shè)。比如，加強境外基建項目建設(shè)和對外直接投資的相關(guān)內(nèi)容的審計專題培訓(xùn)活動，加強適應(yīng)“一帶一路”建設(shè)需求的國際化大數(shù)據(jù)審計人才的培養(yǎng)，培育具備熟練開展大數(shù)據(jù)審計工作能力和專業(yè)審計業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才。一方面，可以積極招聘優(yōu)秀的審計人才，完善“一帶一路”下國際化審計隊伍的結(jié)構(gòu)，提升審計團隊的整體素質(zhì)和能力;另一方面，應(yīng)加強現(xiàn)有審計隊伍運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析及數(shù)據(jù)發(fā)掘的能力，切實提升審計隊伍利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對“一帶一路”建設(shè)中各類審計對象存在問題進行分析的能力，有效識別和防控風(fēng)險，助力“一帶一路”的高質(zhì)量發(fā)展。此外，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)為審計人員提供更多的教育培訓(xùn)、交流輪崗和掛職鍛煉等多種方式，促進審計隊伍整體素質(zhì)的不斷提升。從而打造一支政治過硬、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)優(yōu)良、紀律嚴明的審計鐵軍，不斷提升審計工作水平，更好發(fā)揮國家審計在助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展中的重要作用。

四、結(jié)語

在推進新時代“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的背景下，國家審計機關(guān)要在黨中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，適應(yīng)新時代新要求，總結(jié)新發(fā)展經(jīng)驗，突出“一帶一路”倡議下國家審計重點領(lǐng)域、推進國際間的審計領(lǐng)域合作和加強國家審計隊伍建設(shè)，更好發(fā)揮國家審計在推動國家善治和合作共贏方面的作用，促進“政策溝通、設(shè)施聯(lián)通、貿(mào)易暢通、資金融通和民心相通”美好前景的早日實現(xiàn)。

（作者單位：西北大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院? 國防大學(xué)政治學(xué)院西安校區(qū)軍隊司法工作系，郵政編碼：710068，電子郵箱：billyjane@sina.com.cn）

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