公立醫(yī)院預(yù)算前資產(chǎn)清查問題披露及解決對(duì)策

任聰

摘? ?要：我國公立醫(yī)院應(yīng)重視資產(chǎn)清查工作，定期展開預(yù)算前資產(chǎn)的全面清查，對(duì)清查出的問題及時(shí)披露，強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)在用狀況，做好預(yù)算申報(bào)的基礎(chǔ)性工作，督促職能部門制訂相應(yīng)整改方案。公立醫(yī)院對(duì)于固定資產(chǎn)、物資、耗材、藥品和人員清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)歸納總結(jié)，厘清解構(gòu)各環(huán)節(jié)隸屬關(guān)系，找出共性問題反饋給決策層，確保公立醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值真實(shí)完整有序管理，為公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有序開展提供堅(jiān)實(shí)保障。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;預(yù)算前資產(chǎn)清查;固定資產(chǎn)

中圖分類號(hào)：F275? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2022）05-0133-03

引言

隨著運(yùn)營管理水平不斷提升，加強(qiáng)專用設(shè)備、一般設(shè)備、耐用品、衛(wèi)材等資產(chǎn)管理的重要性愈發(fā)突出。我國公立醫(yī)院尤其重視資產(chǎn)清查工作，定期或不定期地開展資產(chǎn)清查工作，對(duì)清查過程中發(fā)展的問題及時(shí)披露，并督促相關(guān)職能部門認(rèn)真制訂整改方案。為提升資產(chǎn)清查效率，邀請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助開展資產(chǎn)清查工作，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況設(shè)計(jì)資產(chǎn)清查工作方案，按“什么人”、“干什么”及“怎么干”邏輯順序，從人員分工到工作細(xì)節(jié)流程及時(shí)間安排和清查順序;依照《預(yù)算前資產(chǎn)清查工作崗位對(duì)照表》、《資產(chǎn)對(duì)接單》和《工作計(jì)劃表》，全方位周密部署資產(chǎn)清查工作，對(duì)清查工程中發(fā)現(xiàn)出的問題進(jìn)行分門別類的整理、匯總，同時(shí)結(jié)合專業(yè)會(huì)計(jì)師建議及各執(zhí)行小組的《問題匯總》，督促各個(gè)科室、機(jī)關(guān)和部門制訂出切實(shí)可行的整改方案，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院資產(chǎn)有序管理。

一、公立醫(yī)院資產(chǎn)分類情況

（一）固定資產(chǎn)

我國公立醫(yī)院固定資產(chǎn)是開展各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)工作的前提與基礎(chǔ)，一般包括專用設(shè)備、一般設(shè)備與計(jì)算設(shè)備等。根據(jù)使用情況，其處置方式按照折舊期滿已停用分兩個(gè)步驟進(jìn)行報(bào)廢處理，第一步院內(nèi)報(bào)廢，第二步上報(bào)衛(wèi)健委和同級(jí)財(cái)政審核、審批或備案。故此，固定資產(chǎn)設(shè)備必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的處理程序與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)廢處理。

（二）物資耗材及藥品

我國公立醫(yī)院常見物資耗材包括一般物資、耐用品和衛(wèi)材等，其中耐用品包括物質(zhì)耐用品和器衛(wèi)耐用品兩種。一般物資和衛(wèi)生材料的資產(chǎn)處置，一般采用直接核銷方式;耐用品采用定額管理、以舊換新方式。藥品基本有著嚴(yán)格的管理、存放與支領(lǐng)程序，對(duì)于毀損藥品，按審批流程核銷。

（三）各類人員

我國公立醫(yī)院用人形式存在著多種類型，如在編人員、助理人員、返聘人員、規(guī)培人員、臨時(shí)人員等。嚴(yán)格遵循醫(yī)療人事管理制度，按照定崗定編的原則來開展醫(yī)療人員崗位與數(shù)量清查;各類人員達(dá)到法定退休年齡后，按照國家法定年齡退休退職，實(shí)行屬地化歸口管理。

二、資產(chǎn)清查前準(zhǔn)備工作

公立醫(yī)院應(yīng)做好清查工作開始前的各項(xiàng)準(zhǔn)備。公立醫(yī)院抽調(diào)人事、財(cái)務(wù)、審計(jì)、后勤、行政、設(shè)備、計(jì)算機(jī)中心等資產(chǎn)管理科室的專業(yè)人員，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的協(xié)助下，組建資產(chǎn)清查執(zhí)行小組，明確職責(zé)分工，組織資產(chǎn)管理員、維修人員、審計(jì)以及使用科室各司其責(zé)，從而摸清資產(chǎn)使用狀態(tài)，確保賬實(shí)相符性。專人負(fù)責(zé)貼資產(chǎn)卡片，確保資產(chǎn)賬卡與賬賬相符，并在清查過程中把資產(chǎn)信息SN碼及時(shí)錄入資產(chǎn)管理系統(tǒng)，為后期的管理維修工作做好準(zhǔn)備。

三、資產(chǎn)清查的常見問題

（一）固定資產(chǎn)問題

專用設(shè)備問題，主要分布在資產(chǎn)字典、資產(chǎn)分類、設(shè)備報(bào)廢、賬務(wù)管理、賬務(wù)管理與交接移庫等環(huán)節(jié)中。資產(chǎn)字典環(huán)節(jié)中最重要的問題就是分類不準(zhǔn)，資產(chǎn)對(duì)接單應(yīng)合并同類同名打印。資產(chǎn)歸類問題表現(xiàn)在分類口徑不一、同款設(shè)備資產(chǎn)的名稱多樣等。設(shè)備報(bào)廢時(shí)，存在大量在用的已報(bào)廢設(shè)備、部分報(bào)廢處理不及時(shí)審批、報(bào)廢庫混亂難清點(diǎn)等問題。在賬務(wù)管理環(huán)節(jié)中，問題主要集中在有帳無物、有物無賬，其中有物無賬體現(xiàn)在已報(bào)廢再用、入庫不及時(shí)、固定資產(chǎn)庫資產(chǎn)不能出庫及廠家無償投放等原因，出現(xiàn)了賬外資產(chǎn)，從而導(dǎo)致賬實(shí)不符。交接移庫問題表現(xiàn)在干部交接資產(chǎn)不清、門診和病房設(shè)備混用未做移庫處理、返廠維修缺移交手續(xù)，以及資產(chǎn)入庫手續(xù)不全等。

一般設(shè)備問題，集中在床位問題、分類問題、口徑不一、賬務(wù)問題與報(bào)廢問題等環(huán)節(jié)中。床位問題中賬面額定床位與實(shí)數(shù)不符，出現(xiàn)了加床管理失衡、床位利用率失真問題。分類問題形成的原因在于，由于國家政策調(diào)整，造成了部分一般設(shè)備資產(chǎn)限額由800元升至1 000元（專用設(shè)備由1 000元升至1 500元），原屬專用設(shè)備調(diào)整后，改為一般設(shè)備或器衛(wèi)耐用品，這就需要逐步報(bào)廢后消賬而出現(xiàn)了分類標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一情況?？趶讲灰惑w現(xiàn)在醫(yī)院自制一些資產(chǎn)設(shè)備歸屬于一般設(shè)備，而同名稱、同型號(hào)且金額相近的部分自制臺(tái)柜屬于物資耐用品，這就導(dǎo)致了登記口徑不一致的問題。賬務(wù)問題主要是有物無賬（未及時(shí)出庫）形成新科室的賬實(shí)不符。報(bào)廢問題則是大量毀損、停用、折舊期滿擬報(bào)廢設(shè)備等待處理。

計(jì)算機(jī)設(shè)備問題，集中在歸類管理上，體現(xiàn)在計(jì)算機(jī)設(shè)備錯(cuò)按一般設(shè)備管理、部分資產(chǎn)對(duì)接單缺錄計(jì)算機(jī)設(shè)備，相同商品資產(chǎn)名稱多樣與資產(chǎn)分類口徑不一等。賬務(wù)管理問題體現(xiàn)在存在自購、報(bào)廢再用及新領(lǐng)未及時(shí)入賬，形成賬實(shí)不符的賬外設(shè)備問題。

總的來看，固定資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題存在一定的共性。在報(bào)廢問題上，報(bào)廢資產(chǎn)掛賬或已報(bào)廢再用數(shù)量大（原因多為院內(nèi)資產(chǎn)報(bào)廢未完成或財(cái)政報(bào)廢審批中）。在賬務(wù)問題上，門診和病房設(shè)備混用未做移庫處理;自購（多為計(jì)算機(jī)設(shè)備）、新領(lǐng)未及時(shí)入賬、報(bào)廢再用以及廠家無償投放形成賬外資產(chǎn)。資產(chǎn)賬實(shí)不符、權(quán)責(zé)不清，部門間（使用部門與實(shí)物管理部門）難協(xié)調(diào)。在歸類管理問題上，同款資產(chǎn)名稱近似稱謂多樣，清查辨識(shí)有難度。分類口徑不一，相同名稱設(shè)備有時(shí)屬于一般設(shè)備，有時(shí)又屬物資耐用品;前期屬專用設(shè)備，后期屬器衛(wèi)耐用品或是一般設(shè)備。其他管理問題中，加床管理整體流程失衡、房屋建筑物房照手續(xù)不全與賬實(shí)不符無法核對(duì)等。

（二）耐用品問題

物資耐用品問題集中在以下幾個(gè)方面。棉織品（分為床品和工裝）耐用品定額管理弱化。物資名稱與分類隨意，同一商品在不同時(shí)期品名不同，常以貨物批號(hào)代替規(guī)格型號(hào);人員變動(dòng)時(shí)工裝（如白大衣）的賬面未作及時(shí)調(diào)整;使用科室床品按“棉被”或“被罩”混合管理。辦公耐用品賬實(shí)不符情況普遍，賬多物少（因新設(shè)科室賬在公共設(shè)施辦未調(diào)賬）;有賬缺物或有物無賬（均無原因）耐用品;還有大量擬報(bào)廢未審核各類柜體。物資耐用品分類順序問題，資產(chǎn)對(duì)接單應(yīng)按購買時(shí)間羅列清查物資，而數(shù)據(jù)未按類別編輯;大類應(yīng)參照床、桌、柜、臺(tái)、凳、椅、電器、棉織品及其他進(jìn)行整理，再按小類具體名稱、規(guī)格、批號(hào)等，依購買先后順序打印對(duì)接單，減輕盤點(diǎn)難度。門住混庫、物損報(bào)廢及時(shí)性差，如門診專家診室的診察凳，屬于各病房出門診專家診時(shí)的公共物資，賬面卻在某一病房（涉及歸屬認(rèn)定）。

器衛(wèi)耐用品問題集中在這幾個(gè)方面：物資字典維護(hù)錯(cuò)誤，因?yàn)楣芾硐到y(tǒng)升級(jí)而導(dǎo)致了部分維修配件分類有誤。清查時(shí)器衛(wèi)耐用品不在使用科室，多為患者在檢查使用中、消毒中、醫(yī)生日常在用而清查時(shí)不當(dāng)班、術(shù)中使用、病房物資放門診使用等。部分賬實(shí)不符，如總量相符，但單品名稱分類的數(shù)量不符，有物無賬情況（開科就無賬、自購、報(bào)廢未拿走、回收再用），原因不明的賬多物少或有賬無物情況，以及大量擬院內(nèi)報(bào)廢未審核的器衛(wèi)耐用品等。

故此，耐用品資產(chǎn)清查過程中存在的共性問題集中體現(xiàn)在：門診耐用品應(yīng)進(jìn)行屬地管理，解決混亂現(xiàn)狀。耐用品定額管理失衡，超定額以及報(bào)廢后重復(fù)使用現(xiàn)象較為普遍。對(duì)桌椅板凳類的物資耐用品，同一物資，在不同時(shí)間的名稱前后應(yīng)一致，即物資字典入庫名稱和實(shí)物一致。對(duì)器衛(wèi)物資多且專業(yè)性強(qiáng)的科室（如手術(shù)室、供應(yīng)室、監(jiān)護(hù)室、神經(jīng)外科），應(yīng)進(jìn)行器械包臺(tái)賬管理，制定交接制度，破損器衛(wèi)耐用品及時(shí)報(bào)廢。

（三）人員問題

人員在清查過程中的問題體現(xiàn)在賬實(shí)不符與住院規(guī)陪學(xué)員兩個(gè)方面。科室人員數(shù)量存在賬實(shí)不符情況，主要原因在于返聘人員、科室內(nèi)部住院門診輪轉(zhuǎn)、調(diào)轉(zhuǎn)出科、出外培訓(xùn)未入會(huì)計(jì)賬;產(chǎn)假和病假人員未入賬者與在編在科未入賬者等。對(duì)參與醫(yī)院績效統(tǒng)籌管理的住院醫(yī)生規(guī)陪學(xué)員，該類人員使用和信息管理其出科與入科流轉(zhuǎn)，有待院方配套相應(yīng)管理措施，臨床用人的預(yù)算方科學(xué)統(tǒng)一，科室新增人員的合理性才能加以研判。

四、公立醫(yī)院預(yù)算前資產(chǎn)清查存在問題的解決策略

（一）健全資產(chǎn)清查內(nèi)控制度

將資產(chǎn)管理與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任相結(jié)合，建立分管領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門、使用部門為主體的三級(jí)負(fù)責(zé)制。建立資產(chǎn)管理問責(zé)制，強(qiáng)調(diào)“下道工序是上道工序的質(zhì)檢員”，作為流程管控重要手段之一。針對(duì)固定資產(chǎn)處置與報(bào)廢建立行之有效的管理制度，完善資產(chǎn)采購、分配、調(diào)撥、處置報(bào)廢各環(huán)節(jié)的審批制度，導(dǎo)入流程管控機(jī)制使其固化。對(duì)賬實(shí)不符資產(chǎn)物資明確處理辦法。嵌入風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，各報(bào)廢庫設(shè)置會(huì)計(jì)賬便于清查，使內(nèi)控管理成為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、整合資源、降耗增效的有力推手。強(qiáng)化耐用品定額管理的以舊換新方式，強(qiáng)調(diào)科室自查、維修部門審核、行政流轉(zhuǎn)報(bào)廢及時(shí)。新增定額需走流程。建議工裝類按照定人定期定額管理，毀損更換履行審批手續(xù);床品類報(bào)廢率設(shè)置為20%或30%，按毀損程度2—3年報(bào)廢。

（二）提升認(rèn)識(shí)，厘清混庫

門診和住院混庫科室應(yīng)落實(shí)主體責(zé)任。資產(chǎn)管理部門、維修部門和使用部門定期對(duì)資產(chǎn)明細(xì)和資產(chǎn)卡片、資產(chǎn)SN碼的錄入等進(jìn)行自查核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)溝通。對(duì)住院部和門診分別放置的資產(chǎn)，科室根據(jù)屬地原則區(qū)分管理，便于摸清資產(chǎn)家底，精確成本核算。對(duì)公用設(shè)施和計(jì)算機(jī)中心庫的計(jì)算機(jī)設(shè)備（包括報(bào)廢庫和維修配件）應(yīng)進(jìn)行分類管理。優(yōu)化加床管理，在加床流轉(zhuǎn)調(diào)撥前，應(yīng)在公共設(shè)施管理辦公室進(jìn)行登記并辦理出入賬，并上報(bào)財(cái)務(wù)科備案。

（三）優(yōu)化模塊流程，夯實(shí)字典維護(hù)

同款設(shè)備，相同資產(chǎn)名稱在不同時(shí)間的名稱前后一致。統(tǒng)一資產(chǎn)管理系統(tǒng)大類，小類按發(fā)票名稱錄入，即物資字典入庫名稱和實(shí)物一致。落實(shí)字典維護(hù)，全方位信息管控。相同資產(chǎn)分類口徑不一，需系統(tǒng)逐一梳理比對(duì)，多方協(xié)力完善字典名稱使基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。細(xì)化HERP固定資產(chǎn)模塊軟件操作基本流程中，資產(chǎn)盤點(diǎn)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)處置的系統(tǒng)模塊具體操作，提請(qǐng)審計(jì)和監(jiān)察部門共同審定流程。

（四）科學(xué)預(yù)算，申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)化

每年按資產(chǎn)使用情況安排采購計(jì)劃和維修維保計(jì)劃，精確合理配置，避免過度采購。臨床科室專用設(shè)備預(yù)算可按以下五類進(jìn)行申報(bào)：心電監(jiān)護(hù)設(shè)備、單雙道注射泵、各類常用車（護(hù)理車/搶救車/擔(dān)架車/病歷夾車/擔(dān)架車/不銹鋼輸液車）、心電圖機(jī)、科室專屬設(shè)備。職能部門在科室申報(bào)前，提供型號(hào)、名稱、型號(hào)間區(qū)別與聯(lián)系，縮小臨床科室參考范圍，滿足各部門對(duì)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)了解，使得預(yù)算申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)化。

（五）溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享

醫(yī)院日常資產(chǎn)物資全部管理人員有七類：實(shí)物部門資產(chǎn)管理員、資產(chǎn)維修主管、公用設(shè)施管理員、使用部門負(fù)責(zé)人、倉庫保管員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及運(yùn)營系統(tǒng)管理員。資產(chǎn)物資管理職能部門主要有八個(gè)：設(shè)備科、行政科、信息科、藥劑科、人事科、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科和監(jiān)察室。實(shí)物管理部門和使用部門建立自查制度，實(shí)物管理部門對(duì)資產(chǎn)多方流轉(zhuǎn)及時(shí)登記，使用部門加強(qiáng)保管意識(shí)，避免無用資產(chǎn)隨意處置。完善公用設(shè)施管理辦職責(zé)權(quán)限流程落實(shí)資產(chǎn)處置。財(cái)審部門依據(jù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，擇期實(shí)地核查資產(chǎn)物資。清查前，提取折舊期滿固定資產(chǎn)以備查。依托醫(yī)院運(yùn)營管理系統(tǒng)，各崗位緊密合作，資產(chǎn)變動(dòng)限時(shí)上報(bào)，及時(shí)系統(tǒng)變更，做到各環(huán)節(jié)相關(guān)人員信息實(shí)時(shí)共享。對(duì)一級(jí)庫房要求及時(shí)入庫，無發(fā)票者按隨貨同行入庫;對(duì)二級(jí)庫要求月末及時(shí)出庫且賬實(shí)相符。

結(jié)語

公立醫(yī)院開展預(yù)算前資產(chǎn)清查工作，應(yīng)將資產(chǎn)在用狀況與預(yù)算申報(bào)納入資產(chǎn)賬實(shí)相符性的清查設(shè)計(jì)，推動(dòng)資產(chǎn)、預(yù)算、財(cái)務(wù)管理與維修現(xiàn)狀合力挖掘信息，使得運(yùn)營管理資源共享，解決全方位資產(chǎn)清查需要，破解資源配置存在差異，為電子盤點(diǎn)和電子對(duì)賬埋下伏筆。厘清資產(chǎn)管理部門職能分工，將分屬設(shè)備科、信息科、行政科的維修維保主管整合。梳理公共設(shè)施管理辦及其對(duì)應(yīng)報(bào)廢庫的隸屬關(guān)系。改變歷次清查前由資產(chǎn)管理員輸出系統(tǒng)數(shù)據(jù)，變更為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)編輯后打印資產(chǎn)對(duì)接單，形成會(huì)計(jì)管賬、資產(chǎn)管理員管物的清查格局。做好物資字典維護(hù)和HERP固定資產(chǎn)模塊軟件操作基本流程的固化，規(guī)范資產(chǎn)管理員的數(shù)據(jù)錄入，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)驗(yàn)收，形成資產(chǎn)基礎(chǔ)管理三部曲，助力公立醫(yī)院運(yùn)營管理和財(cái)務(wù)管理控制。

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[責(zé)任編輯? ?興? ?華]

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